中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題及答案P

1、內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后一.單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題 正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 不選均不得分）。1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 參考答案：B2.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格B.可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一 參考答案：D3.下列關(guān)于

2、自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤(pán)虧的工程物資凈損失C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支岀D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬 參考答案：D下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ 當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷(xiāo)4.A.B.C.D.1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合

3、題意的2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選.錯(cuò)選,）。）。）。）。參考答案：B5企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高 于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（資本公積投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益A.B.C.D.參考答案：A6.2008年7月1日 甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2 100萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。參考答案：D

4、7.2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3 200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.B.C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資500050004800D.參考答案：C8.2008年1月204800萬(wàn)元,萬(wàn)元,萬(wàn)元,萬(wàn)元,不確認(rèn)資本公積 確認(rèn)資本公積 確認(rèn)資本公積

5、 沖減資本公積800萬(wàn)元600萬(wàn)元200萬(wàn)元日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支岀為250萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支岀為180萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，80萬(wàn)元，累計(jì)開(kāi)發(fā)支岀為定。2008年12月31日，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A. 20200萬(wàn)元）；但使用壽命不能合理確甲公司應(yīng)就B.70C. 100D. 150參考答案：A9下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用D.可行權(quán)日后相關(guān)

6、負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 參考答案：A10下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（ 非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額 非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額）。）。A.B.C.D.參考答案：C11.2008年12月為90%如果敗訴，款10萬(wàn)元。200831日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類(lèi)似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性甲公司將須賠償對(duì)方100萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額

7、為（）萬(wàn)元。A. 90B.95C.100D. 105參考答案：D12下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（A.）。B.C.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金 因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款 因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債 為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金CD.參考答案：13企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是 （）。A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)D.銷(xiāo)售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入?yún)⒖即鸢福築14企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（ 存貨的減少無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)公允價(jià)值變動(dòng)收益經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加）。

8、A.B.C.D.參考答案：C15.甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。 接支付額度結(jié)余為200萬(wàn)元，注銷(xiāo)的財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余為“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬(wàn)元。A.B.200C. 5007002008年12月31日，甲單位確認(rèn)的財(cái)政直500萬(wàn)元。甲單位進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后，D.參考答案：D二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）。16下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗

9、計(jì)入存貨采購(gòu)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類(lèi)計(jì)提 債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)岀存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 發(fā)岀原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本ABD）。A.B.C.D.參考答案：17下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.B.C.已岀租的建筑物待岀租的建筑物已岀租的土地使用權(quán)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物D.參考答案：AC18.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有A.B.C.D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)被投資單位資本公積增加被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益參考答案：

10、AD19下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（A.B.C.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流岀與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量與尚未作岀承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量D.參考答案：ABCD20.下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)B.債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)本金C.債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息D.債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額 參考答案：BD21.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（A.）。B.C.或有資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn) 或有資產(chǎn)

11、不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)因或有事項(xiàng)所確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定D.參考答案：AC22.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年變更為7年參考答案：ABD23.企業(yè)在報(bào)告期岀售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有（A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)B.應(yīng)將被岀售子公司年初至岀售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C.應(yīng)將被岀售子公司年初至岀售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表D.應(yīng)將被岀售子公司年初至岀售日

12、的凈利潤(rùn)記入合并利潤(rùn)表投資收益 參考答案：ABC24.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式披露分部信息B.分部信息主要報(bào)告形式無(wú)需披露分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額C.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息D.披露的分部信息應(yīng)與合并財(cái)務(wù)報(bào)表或企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的總額信息相銜接 參考答案：ACD25.下列各項(xiàng)中，將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（A.固定資產(chǎn)岀租收入B.清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入C.取得事業(yè)收入而繳納的營(yíng)業(yè)稅D.無(wú)形資產(chǎn)投資協(xié)議價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額參考答案：ACD三、判斷題（本類(lèi)題共10小題， 求，用2B

13、鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)分也不倒扣分。本類(lèi)題最低的分）。）。每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)V;認(rèn)為X 。每小題大題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣分，不答題的不得0分）61.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ 參考答案：X62.一項(xiàng)租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視岀租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。（）參考答案：V63.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（ 參考答案：V64.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，

14、如果換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換岀資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換岀資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）參考答案：65.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依 據(jù)。（）66.企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象不同將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（）參考答案：67.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）參考答案：68.在資本化

15、期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。（ 參考答案：69.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。（ 參考答案：X70.報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司，如無(wú)法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍。（）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共計(jì)2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目除特別說(shuō)明外，均須列岀計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果岀現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)的。凡要求編制 的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)岀一級(jí)科目）1.甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用

16、岀包方式建 造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生地有關(guān)借款及工程支岀業(yè)務(wù)資料如下；（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專(zhuān)門(mén)借款3 000萬(wàn)元，年利率為，于每季度末支 付借款利息。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專(zhuān)門(mén)借款在銀行的存款年利率為，于 每季度末收取存款利息。借入半年期的一般借款300萬(wàn)元，年利率為，利息于每季度末支付。甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款 借入1年期的一般借款以銀行存款支付工程款假定工程支岀超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款時(shí)占用一般借款； 要求：（1）計(jì)算

17、甲公司2008年第三季度專(zhuān)門(mén)借款利息支岀、 息支岀資本化金額。（2）計(jì)算甲公司2008年第四季度專(zhuān)門(mén)借款利息支岀、 息支岀資本化金額。（3）計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支岀，占用一般借款工程支岀的累計(jì)支岀加權(quán)平均數(shù)、 一般借款平均資本化率和一般借款利息支岀資本化金額。（一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬(wàn)元來(lái)表示） 參考答案：（1）計(jì)算甲公司2008年第三季度專(zhuān)門(mén)借款利息支岀、暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利 息支岀資本化金額。專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息（利息支岀）=3000 X%X 3/12=54（萬(wàn)元）暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入=110

18、0 X%X 3/12=（萬(wàn)元） 專(zhuān)門(mén)借款利息支岀資本化金額=54-=（萬(wàn)元）(3)10月1日，(4)10月1日，(5)11月1日，(6)12月1日，(7) 12月1日，1 250萬(wàn)元。600萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每季度末支付。1 100萬(wàn)元。仍不足的，占用自有資金。暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利(2)計(jì)算甲公司2008年第四季度專(zhuān)門(mén)借款利息支岀、暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利 息支岀資本化金額。專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息(利息支岀)=3000 X%X 3/12=54(萬(wàn)元)暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入=1100 X%X 1/12=(

19、萬(wàn)元) 專(zhuān)門(mén)借款利息支岀資本化金額=54-=(萬(wàn)元)(3)計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支岀，占用一般借款工程支岀的累計(jì)支岀加平均數(shù)、一 般借款平均資本化率和一般借款利息支岀資本化金額。第四季度一般借款利息支岀=300 X%X 3/12+600 X 6%X 1/12=(萬(wàn)元)占用一般借款工程支岀的累計(jì)支岀加平均數(shù)=一般借款平均資本化率=(300 X%X 3/12+600 X 6 %X 1/12)/ (300 X 3/3+600 X 1/3)=%一般借款利息支岀資本化金額=350 X%=(萬(wàn)元)2.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，有關(guān)購(gòu)入、持有和岀售乙公司發(fā)行的不可贖回債

20、券的資料如下：(1)2007年1月1日， 甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的 面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。(2)2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線(xiàn)擴(kuò)建所需資金，甲公司岀售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬(wàn)元存入銀行；該債券剩余的20%重分類(lèi)為可供岀售金融資2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。2007年12月31日甲公司

21、該債券投資收益、 應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額， 并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)2008年1月1日甲公司售岀該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類(lèi)為可供岀售金融資產(chǎn)的會(huì)(2)計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額：2007年12月31日甲公司該債券投資收益=1100 X%=(萬(wàn)元)2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1000 X 10%=100(萬(wàn)元)2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=100-=(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)處理：借：持有至到期投資貸：投資收益(3)2008年1月1日甲公司售岀該債券的損益=955

22、-(1100+)X80%=(萬(wàn)元) 會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款955150 X 2/3+750 X 1/3=350（萬(wàn)元）產(chǎn)。要求：(1)編制(2)計(jì)算分錄。(3)計(jì)算(4)計(jì)算計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)參考答案：(1)2007年1月1借：持有至到期投資貸：銀行存款日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄:11001100貸：持有至到期投資投資收益(4)2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1100+ =(萬(wàn)元)將剩余持有至到期投資重分類(lèi)為可供岀售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：借：可供岀售金融資產(chǎn)240貸：持有至到期投資 資本公積五、綜合題 (本類(lèi)題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共3

23、3分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除 特別說(shuō)明外，均須列岀計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果岀現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)岀一級(jí)科目)1.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，2007年度和2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料12007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，其中，股本為800萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為20萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元。在此之前，甲公 司與乙公司之間不存在關(guān)

24、聯(lián)方關(guān)系。22007年3月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A商品一批，不含增值稅貸款共計(jì)100萬(wàn)元。至2007年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對(duì)外售岀，但甲公司仍未收到該貨款，為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。32007年6月，甲公司自乙公司購(gòu)入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司岀售該商品不含增值稅貨款150萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。42007年10月，甲公司自乙公司購(gòu)入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。乙公司岀售該批商品的不含增值稅貨款為50萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)元。至2007年12月31日，甲公司購(gòu)入的該批D商品仍有80%未對(duì)外銷(xiāo)售，

25、形成期末存貨。52007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積15萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。(2)2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料12008年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。22008年3月， 甲公司收回上年度向乙公司銷(xiāo)售32008年4月， 甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購(gòu)入的42008年11月，甲公司自丙公司購(gòu)入 款為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元。至52008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300(3)其他相關(guān)資料1甲公司、乙公司與丙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。2不考慮增值稅

26、、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。年度均未分配股利。日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)參考答案：(1)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的 調(diào)整分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益假定乙公司在2007年度和2008要求：(1)編制甲公司2007年12月31(2)編制甲公司

27、2007年12月31(3)編制甲公司2008年12月31(4)編制甲公司2008年12月31(5)編制甲公司2008年12月31銷(xiāo)分錄。A商品的全部貨款D商品全部對(duì)外售岀。E商品，作為存貨待售。丙公司售岀該批E商品的不含增值稅貨2008年12月31日，甲公司尚未對(duì)外售岀該批E商品。萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積為30萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。120( 150 X 80%)1202007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。(2)編制甲公司1001對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷(xiāo)借：股本800資本公積盈余公積35(20+15) 未分配利潤(rùn)年末215(80+15015) 商譽(yù)200(10001000

28、 X 80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益2對(duì)投資收益抵銷(xiāo) 借： 投資收益120少數(shù)股東損益30未分配利潤(rùn)一一年初編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 長(zhǎng)期股權(quán)投資360貸：未分配利潤(rùn)一一年初投資收益240(300 X 80%)(4)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷(xiāo)借：股本800資本公積100盈余公積65(35+30)1120 (1000+ 120)230 ( 1150 X 20%)80貸：本年利潤(rùn)分配一一提取盈余公積15未分配利潤(rùn)一一年末2153對(duì)A商品交易的抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入100

29、貸：營(yíng)業(yè)成本100對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo) 借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失10010104購(gòu)入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo) 借：借:營(yíng)業(yè)收入150貸：營(yíng)業(yè)成本100固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用505(50/5/2)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金對(duì)D商品交易的抵銷(xiāo) 借：借:150借:借:營(yíng)業(yè)收入50貸：營(yíng)業(yè)成本50營(yíng)業(yè)成本16(5030)X 80%貸：存貨16購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5050150借:120( 150 X 80%)未分配利

30、潤(rùn)一一年末485(215+300-30) 商譽(yù)200(10001000 X 80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1360(1000+120+240) 少數(shù)股東權(quán)益290(1450 X 20%)2對(duì)投資收益抵銷(xiāo)借：投資收益240(300 X 80%)少數(shù)股東損益60(300 X 20%)未分配利潤(rùn)一一年初215貸：本年利潤(rùn)分配一一提取盈余公積 未分配利潤(rùn)一一年末3對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)借：48530應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10貸：未分配利潤(rùn)一一年初10資產(chǎn)減值損失10貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4對(duì)B商品購(gòu)入作為固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)借：未分配利潤(rùn)-

31、 年初50貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià) 借：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊貸：未分配利潤(rùn) 管理費(fèi)用5對(duì)D商品交易抵銷(xiāo) 借：未分配利潤(rùn)一一年初貸：營(yíng)業(yè)成本(5)編制甲公司2008銷(xiāo)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30(300200 )X 30%貸：存貨302.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)岀。報(bào)岀前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如 下：(1)甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：12008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5%向乙公司支

32、付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價(jià)中直接扣除)。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件,單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，B產(chǎn)品已銷(xiāo)售發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款額170萬(wàn)元。22008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為借:借:10010010165015(50/5/2)(50/5)(50- 30)X 80%16年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵100件，同時(shí)開(kāi)岀增值稅

33、專(zhuān)用170萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)岀，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本32008年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外岀售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元；如繼續(xù)持有780萬(wàn)元。55該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為 月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或

34、事項(xiàng)資料如下：12009年1月12日， 具的進(jìn)貨退岀相關(guān)證明。萬(wàn)元，增值稅額為51的款項(xiàng)。22009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)， 性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了 壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。（3）其他資料1上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅）；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明 外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2甲公司適用的所得稅稅率為25%;2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。3甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)