營改增熱點問題系列解答1不動產(chǎn)租賃業(yè)的增值稅一般納稅人

1、營改增熱點問題系列解答（一）1. 不動產(chǎn)租賃業(yè)的增值稅一般納稅人， 稅率是多少？可否申請簡 易計稅？若簡易計稅， 購入的專用設(shè)備可否抵扣進項？簡易計稅是否 可開具專用發(fā)票？對方可否抵扣？可否到稅局代開增值稅專用發(fā) 票？解答：根據(jù)財稅【 2016】36 號文規(guī)定：（ 1）不動產(chǎn)租賃業(yè)的增值稅一般納稅人，適用稅率為 11%；（ 2）可申請簡易計稅， 必須在 2016年 5月才可申請簡易征收備 案，簡易計稅稅率為 5%；（3）購入的專用設(shè)備可抵扣進項；（ 4）可開具專用發(fā)票；對方可抵扣；（ 5）增值稅一般納稅人不可申請代開專用發(fā)票， 必須自行開具。2. 停車場服務(wù)屬于生活服務(wù)還是不動產(chǎn)租賃？稅率是多

2、少？ 解答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，停車場服務(wù)屬于不動產(chǎn)租賃，適用的稅率 為 11%。3. 通用定額發(fā)票的適用范圍有何規(guī)定？如何申請？ 解答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，過渡期通用定額發(fā)票的適用范圍如下：（1）起征點以下試點納稅人可根據(jù)需要領(lǐng)用通用機打發(fā)票、通 用定額發(fā)票。（2）營改增試點一般納稅人、起征點以上小規(guī)模納稅人及新開業(yè)戶需開具普通發(fā)票的， 原則上應(yīng)一律使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增 值稅普通發(fā)票，過渡期內(nèi)也可申請領(lǐng)用通用機打發(fā)票、 通用定額發(fā)票。（3）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅 人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的， 可以 申請印有本單位名稱的普通發(fā)票。4. 物業(yè)管理公

3、司為增值稅一般納稅人， 收取的物業(yè)管理費、 停車 費以及租金按什么稅率征收？解答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定：（ 1）物業(yè)管理費適用稅率為 6%；（ 2）停車費適用稅率為 11%；（ 3）租金適用稅率為 11%。5. 廣告位出租適用的增值稅稅率是多少？解答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，廣告位出租按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅， 有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃適用 17%，不動產(chǎn)經(jīng)營租賃適用 11%。6. 營改增后，財務(wù)會計報表報送有何規(guī)定？ 解答：根據(jù)深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人財務(wù)會計報表報送管 理的公告（深圳市國家稅務(wù)局公告 2013 年第 5 號）規(guī)定：（1）報送范圍 納稅人無論有無應(yīng)稅收入、 所得和其他應(yīng)稅項目， 或者是否在 減免稅

4、期間，均需向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表； 本公告所稱納稅人是指 征管法第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。 實行定期定額征收方式管理的納稅人、 實行企業(yè)所得 稅核定征收的納稅人除外。具體規(guī)定包括： 增值稅一般納稅人需報送財務(wù)會計報表月報和年報； 增值稅查 賬征收小規(guī)模納稅人需報送財務(wù)會計報表年報； 在深圳市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的納稅人需報送財務(wù)會 計報表年報；跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人總機構(gòu)還需報 送財務(wù)會計報表季報；在深圳市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的增值稅一般納稅人需報 送財務(wù)會計報表月報、 年報，跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總機 構(gòu)（屬于增值稅一般納稅人的）還需報送財

5、務(wù)會計報表季報。 跨地 區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)（屬于增值稅小規(guī)模納稅人的） 需報送財務(wù)會計報表季報、年報；（2）報送種類 企業(yè)財務(wù)會計報表報送種類：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動情況表； 小企業(yè)財務(wù)會計報表報送種類：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流 量表；納稅人財務(wù)會計報表報送的具體種類按照其所適用的會計規(guī)定 執(zhí)行； 納稅人所適用的會計規(guī)定需要編報財務(wù)會計報表相關(guān)附表以 及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計 報表紙質(zhì)資料于下年度規(guī)定時間內(nèi)一并報送；（ 3）報送方式 納稅人財務(wù)會計報表實行網(wǎng)上報送。 財務(wù)會計報表紙質(zhì)資料和 除月報、季報、

6、年報外的其他財務(wù)會計報表紙質(zhì)資料，應(yīng)按年統(tǒng)一整 體裝訂后， 在下一年度規(guī)定的時間內(nèi)統(tǒng)一報送主管稅務(wù)機關(guān)存檔。 具 體規(guī)定如下： 財務(wù)會計報表報送方式 按規(guī)定需要報送財務(wù)會計報表的納稅人，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)通過“深圳市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（辦稅服務(wù)廳”中“財務(wù)會計報表申報”欄目，報送財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)。（ 4）報送期限 財務(wù)會計報表月報報送期限為月度終了后 15 日內(nèi)； 財務(wù)會計報表季報報送期限為季度終了后 15 日內(nèi)； 財務(wù)會計報表年報報送期限為年度終了后 5 個月內(nèi)； 財務(wù)會計報表紙質(zhì)資料和除月報、 季報、年報外的其他財務(wù)會 計報表資料需按年報送，報送時間為年度終了后 5 個月內(nèi)； 財務(wù)會計報表的報送時間，如法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件 等另有規(guī)定的，從其規(guī)定。7. 餐飲業(yè)供應(yīng)商如果是個人，可否申請代開增值稅專用發(fā)票？ 解答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可申請代開增值稅專用發(fā)票。8. 營改增從 5月 1日起執(zhí)行，國地稅共管戶企業(yè)收到的一般