全面性的公司固定資產管理辦法

1、固定資產管理辦法第一章 總則第一條 為了規(guī)范公司的固定資產管理，保證固定資產正確核算，不流失。并根據財務管理 制度實施，特制定本辦法。第二條 加強固定資產管理，是為維護資產的安全完整，保值增值；是對資產監(jiān)督管理，保 全不受侵占。 同時，也為充分挖掘潛力， 不斷改進固定資產利用， 提高經營，增加產品產量， 擴大產品品種；提高產品質量，降低產品成本，提高固定資產使用的經濟效益。第三條 本辦法適用公司各部門。第二章 固定資產的確認和分類第四條 固定資產的標準結合財政部規(guī)定，符合下列條件的列為固定資產管理：一）使用期限超過一年，且單位價值在 2000 元以上的房屋及建筑物、機電、機械、運輸 以及其它與

2、生產經營有關的設備、器具、工具等。二）不屬于生產經營主要設備，但單位價值在 2000 元以上使用期限超過一年的物品也作為固定資產。三）土地在未建項目時，作為無形資產管理。第五條 固定資產按照使用情況分為：生產經營用固定資產。非生產經營有固定資產。租出固定資產。四）不需用固定資產。五）未使用固定資產。融資租入固定資產。第六條 固定資產按照用途分為：機械設備 交通、運輸設備電子計算機設備四）辦公設備五）房屋及建筑物其它設備及用具第三章 固定資產的計價第七條 固定資產的計價應根據取得固定資產的不同來源，按照下列原則確定：一）購入的固定資產按實際支付的買價加上支付的運雜費、包裝費、安裝成本、保險費和繳

3、納的稅金等作為原價；國外購入的還應包括購入過程中發(fā)生的關稅、手續(xù)費、傭金等。二）自行建造的固定資產應按照建造過程中實際發(fā)生的凈支出?；蚴┕そㄔO單位轉來的竣工決算計價。三）投資者投入的固定資產以評估確認價值或合同、協(xié)議確定的價值或重置價值記帳。四）融資租入的固定資產按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調試費等減去融資租金后的余額確定。五）接受捐贈的固定資產按照捐贈者提供的發(fā)票或有關憑證所列金額， 加上由企業(yè)負擔的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定；捐贈方無發(fā)票和有關憑據的，按照同類設備的市場價確定。六）在原有固定資產基礎上進行改擴建的按原有固定資產帳面價值減去改擴建過程中固

4、定資產變價收入加上由于改擴建發(fā)生的實際費用計價。七）盤盈固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值確定。八）清產核資固定資產價值的重估和評估按有關規(guī)定計算確定價值。待實際價值確定后，再行調整。九）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產可先按暫估價值入帳，待確定實際價值后，再行調整。第八條 確定固定資產計價過程中應注意以下問題：一）用借款購建固定資產，在固定資產未交付使用前或辦理竣工手續(xù)前的借款費用（包括借款利息及外幣匯兌差額） ，計入固定資產價值，在此之后發(fā)生的，應計入當期費用。二）企業(yè)有償調入舊的固定資產仍應按其原價，而不應按其凈值入賬。三）企業(yè)已經入帳的固定資產價值，除發(fā)生下列情況外，不能任意

5、變動：1根據規(guī)定固定資產重新評估價值。2增加補充設備或改良裝置。3將固定資產的一部分拆除。4根據實際價值調整原來的暫估價值。5發(fā)現(xiàn)原記固定資產價值有誤。第四章 固定資產折舊第九條 下列固定資產應計提折舊：一）房屋和建筑物峻工后不管是否使用都應提取折舊。機器設備、儀器、儀表、運輸車輛、工具器具。季節(jié)性停用和修理停用以及由于生產任務不足處于半停產企業(yè)的設備。四）以經營租賃方式租出的固定資產。五）以融資租賃方式租入的固定資產。六）通過局部輪番大修實現(xiàn)整體更新的固定資產。第十條 下列固定資產不計提折舊：一）以經營租賃方式租入的固定資產，以融資租賃方式租出的固定資產。二）已提足折舊尚在使用的固定資產。三

6、）在建工程項目交付使用以前的固定資產。第十一條 各項固定資產應按月計提折舊。當月使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提。第十二條 固定資產折舊方法采用平均年限法（直線法）平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：年折舊率=（1 預計凈殘值率）/折舊年限月折舊率=年折舊率寧12月折舊額=固定資產原值X月折舊率第十三條 凈殘值率按照固定資產原值的 5確定。第十四條 固定資產分類折舊年限。2051、房屋、建筑物2、交通、運輸設備3、電子計算機4、辦公設備5、機器設備10年 年 年 年年6、檢測設備10第十五條 折舊方法和

7、折舊年限一經確定，不得隨意變更。第五章 固定資產的管理第十六條 固定資產實行由使用部門、管理部門、財務部門分工負責的原則，使用部門、管 理部門負實物的直接管理責任， 財務部門負核算和監(jiān)督、 檢查的管理責任。 各部門職責如下：一）使用部門1建立和貫徹固定資產的使用，保管責任制度。帳（卡）、物一致。2建立臺帳或卡片，及時反映固定資產的增、減變動等情況，做到 3正確使用固定資產，做好維護保養(yǎng)。4定期進行清查盤點，并提出盤點報告。二）管理部門1建立健全分管固定資產的帳（卡） ，做到分管，使用、財務三帳一致，帳、卡、物一致， 并按期填報有關的業(yè)務報表。2正確及時辦理增值、轉移、調撥、報廢等手續(xù)。3對使用

8、部門進行固定資產的維護、管理和使用情況的檢查和指導。4定期組織清查盤點，處理盈虧報廢，提出盤點報告。5負責編制分管固定資產的大修理計劃。6健全檔案資料，組織編號釘牌。三）財務部門1負責本單位固定資產的統(tǒng)一核算，建立健全固定資產的核算憑證和賬卡，正確填報有關會計報表。2辦理固定資產增值、轉移、調撥、盈虧報廢等的財務手續(xù)。3正確計提折舊。4組織對管理部門清查盤點的監(jiān)盤工作。四）各類固定資產的歸口管理分工1行政管理部是房屋及建筑物、運輸設備、辦公設備等歸口管理部門，負責全公司辦公設備驗收及移交、設備檔案管理、登記設備臺賬、日常維護保養(yǎng)，以及報廢審核、殘值處理等 管理工作。2生產部是生產設備歸口管理部

9、門，負責全公司生產設備驗收及移交、設備檔案管理、登記設備臺賬、日常維護保養(yǎng)，以及報廢審核、殘值處理等管理工作。3品質部是檢測設備歸口管理部門，負責全公司檢測設備驗收、移交、檔案管理、登記設備臺賬、日常維護保養(yǎng)以及報廢審核、殘值處理等管理工作。五）固定資產的登記 固定資產登記原則 所有固定資產應憑驗收合格的“固定資產交接單”進行登記。固定資產登記由各使用部門指定專人辦理，必須填寫固定資產登記表 固定資產登記內容 設備編號、檔案編號、設備名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、生產廠家、啟用日期、使用部門、 變更記錄、其它需要說明的事項。五）公司固定資產實行編碼管理。編碼規(guī)則按固定資產類別碼加順序碼來編制轉移

10、，一律1、固定資產的編碼持續(xù)使用至該項固定資產報廢為止，凡資產在公司內調動、不得改變固定資產編碼2、由行政管理部負責印制格式統(tǒng)一的資產編碼標貼，并由各固定資產使用部門將其粘貼于固定資產的明顯處。3、對全公司資產上使用的標貼，不論資產做何變動，任何人均不得以任何借口拆除、涂改、損壞，以免造成管理混亂 固定資產的編碼在財務帳、實物臺帳、實物標貼、固定資產技術資料等方面保持一致 一切涉及固定資產變動的手續(xù)都必須注明相應資產的編碼，以便于統(tǒng)一管理第六章 固定資產的購建和修理第十七條 固定資產的購建 （一）購建固定資產，應由使用部門、主管技術部門依據可靠的可行性分析，提出申請并填 制“固定資產購置申請表

11、” 。按規(guī)定程序報經批準后，由各單位指定的購置部門據以組織訂 貨、自制以及外包、自營，財務部門按計劃籌款付款。（二）固定資產的驗收1、生產用固定資產由生產部會同使用部門進行驗收，所附資料（如圖紙、竣工資料、保修單、使用說明書等）由生產部統(tǒng)一保管，同時填制“固定資產交接單” ，并作好固定資產登 記、辦理領用手續(xù)等工作；2、辦公用固定資產、運輸設備、電子產品及通訊設備由行政管理部會同使用部門進行驗收， 所附資料（如保修單、使用說明書等） 由行政管理部統(tǒng)一保管， 同時填制“固定資產交接單”， 并作好固定資產登記、辦理領用手續(xù)等工作；3、檢驗、測量、試驗用固定資產由品質部會同使用部門進行驗收，所附資料

12、（如保修單、使用說明書等）由品質部統(tǒng)一保管，同時填制“固定資產交接單” ，并作好固定資產登記、 辦理領用手續(xù)等工作；4、經辦人在取得固定資產購買發(fā)票后，憑“固定資產交接單” 、購建固定資產審批手續(xù)等相 關資料，到財務部門辦理報銷、沖賬等手續(xù)。 。（三）自制、外包、外購的房屋、建筑物和自制設備完工時，應根據設計圖紙資料和有關技 術文件規(guī)定，由購置部門組織驗收。達到驗收標準后，填制“固定資產竣工登記明細表”辦 理移交手續(xù)。第十八條 固定資產的修理一）對各類固定資產應實行計劃檢修制度。計劃檢修內容，包括定期檢查、保養(yǎng)（小修） 中修、大修。二）管理部門根據批準的大修理計劃進行大修理工程時， 在考慮負責

13、大修部門工作量平衡 和費用預算的前提下，可以選擇自營和出包的方式，對出包的大修理工程項目，必須與承包 方簽訂合同或協(xié)議，并經財務部門會簽。三）通過大修理之后，凡符合下列條件之一者確認為改擴建支出（交通運輸工具類固定資 產除外）：1使固定資產的預計使用年限延長。2使固定資產的生產能力增大。3使產品質量提高。4使企業(yè)生產成本降低。四）固定資產改擴建不論采用何種方式均應通過“在建工程”科目歸集， 計算改擴建工程 成本，工程完工轉入固定資產后按新值新率計提固定資產折舊。第七章 固定資產處置第十九條 為使各單位固定資產充分發(fā)揮效用和效益，對閑置或暫不使用短期借出不影響生 產經營使用的固定資產， 可以向外

14、單位出租。 出租時應由總經理批準， 管理部、財務部備案。由管理部門與租用單位簽訂合同，填制“固定資產租入（租出）通知單” ，據以辦理出租和 轉帳手續(xù)。出租合同需經財務部門會簽，并由財務部門留存一份，據以收取租金。租金的確 定應由管理部門與財務部門商定。租用期滿，管理部門應負責收回，并配合財務部門催收租 金。租出固定資產照提折舊。租金收入應通過“其他業(yè)務收入”科目核算。第二十條 各單位由于生產需要，向其他單位租入固定資產，分為以下兩種情況：一）經營性租賃。由于產權屬租出單位，由租出單位提取折舊，因此應另設備查簿登記。管理部門應填制“固定資產租入（租出）通知單” 。連同租用合同送財務部門據以登記和

15、支 付租金。租金支出列入制造費用或管理費用。二）融資性租賃。由于合同期滿，所有權屬租入單位，因此應當視同企業(yè)自有的固定資產 進行管理和核算，并計提折舊。第二十一條 固定資產的有償轉讓一）因產品結構和經營業(yè)務調整，對未使用、不需用等閑置和多余的固定資產（以及雖已 辦理報廢手續(xù)，但仍有一定使用價值的固定資產）有償轉讓和變賣的，應填制“固定資產出 售申請表”由總經理批準，經財務部門會簽，按該資產的重置完全價值定價。二）變價收入扣除清理費用后的變價凈收入與原帳面差額作為營業(yè)外收支處理。第八章 固定資產的清查、盤點及報廢 第二十二條 公司應定期或不定期的對固定資產盤點清查。年度終了在編制年度決算報告前

16、必須進行一次全面的清查盤點并應形成制度，核實數(shù)量質量，做到帳物相符，確保資產的保 值、增值。對于盤點情況以及在盤點中發(fā)現(xiàn)的問題， 應有負責保管和使用部門查明具體原因。寫出書面報告，經各單位總經理或有關職能部門審批后及時進行處理。 但應在決算前處理完。第二十三條 資產清查中發(fā)生的盤盈、盤虧，應按下列規(guī)定處理。（一）盤盈的固定資產，按重置完全價值作為原值，按資產的新舊程度估計累計折舊差額計 入營業(yè)外收入二）盤虧及損毀、報廢的固定資產，按照原價扣除累積折舊、變價收入、過失人及保險公 司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。三）管理部門應填制“固定資產報廢申請單”，報總經理批準，進行有關帳務處理。第二十四條 對已辦理報廢的固定資產的實物，應分類處置。對仍有部分使用價值的應保留 實物，單獨列帳管理。第二十五條 發(fā)生以下情況時，應及時對固定資產進行清理。一）使用期滿。固定資產已達到或超過規(guī)定的使用年限，經鑒定確認不能進行修復和繼續(xù) 使用的，必須進行清理。二）災禍毀損。企業(yè)因火災、風災、水災、震災等不可抗拒力量以及交通事故等造成固定 資產毀損的，必須進行清理。（三）由于設計、施工、制造技術不過關，質量低劣，無法修復繼續(xù)使用，未達到預定使用 年限而中途報廢的固定資產，必須進行清理。四）將生產經營不需要的閑置固定資產或者由于技術進步被先進設備替換