華坤石油化工公司財(cái)務(wù)管理制度

1、廣西華坤石油化工有限公司財(cái)務(wù)管理制廣西華坤石油化工有限公司財(cái)務(wù)部O一二年八月目錄第一章 總則）實(shí)際情況，特制訂本制度。本制度適用于公司各職能部門(mén)，各分公司等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)第一條 為了規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范會(huì)計(jì)行為；提高公司 經(jīng)營(yíng)核算的正確性和可靠性；不斷改進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效 益；根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等國(guó)家 有關(guān)法律、 法規(guī)，結(jié)合廣西華坤石油化工有限公司 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司” 或“本公司”第二條 各部門(mén)）。會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記第三條錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。 公司的會(huì)計(jì)年度為公歷 1

2、月1 日起至 12月 31日止。 公司以人民幣為記賬本位幣。 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，第四條第五條第六條第七條 采用借貸記賬法記賬。本公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)， 一般采用歷史成本法， 采用重 置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì) 計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)記錄的文字一律使用中文。第八條第二章內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限股東會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資審議批第九條 計(jì)劃，對(duì)公司增加或減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券作出決議； 準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。第十條 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董

3、事會(huì) （ 或總經(jīng)理 辦公會(huì)議 ） 。執(zhí)行股東大會(huì)的決議； 決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案； 制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補(bǔ)虧損方案、增加或減 少注冊(cè)資本的方案和發(fā)行公司債券的方案； 關(guān)系重大的資金籌措及調(diào) 配方案等。第十一條 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司經(jīng)理層?？偨?jīng)理 應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)； 具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦 法；接受公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的 監(jiān)督等。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)政策； 審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各部門(mén)與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財(cái)務(wù)預(yù)算， 負(fù)責(zé)預(yù)

4、算方案的實(shí)施，并督促下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)； 定期檢查各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況， 研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組 織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算等。第十二條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、 分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)各部門(mén)的財(cái)務(wù)管 理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支， 依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參與公司決策， 統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。第十三條公司各職能部門(mén)要配合財(cái)務(wù)部落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分 析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；要組織好本單位財(cái)務(wù)管理并做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工 作。第三章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十四條 做

5、好原始記錄管理。各部門(mén)必須嚴(yán)格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn) 移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。第十五條各部門(mén)必須建立計(jì)量驗(yàn)收制度，配備齊全各種經(jīng)檢驗(yàn) 驗(yàn)合格的計(jì)量器具， 按規(guī)定定時(shí)向有關(guān)部門(mén)送檢。 各部門(mén)物資的購(gòu)進(jìn)、 領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫(kù)、 銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)都必須由倉(cāng)庫(kù)保管員按制度規(guī)定按量 進(jìn)行驗(yàn)收、發(fā)放，確實(shí)保證財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。第十六條 各部門(mén)必須根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)制訂各種產(chǎn)品的原材料、 能源、工時(shí)消耗定額以及設(shè)備利用率、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等；按月或季度 對(duì)各種定額進(jìn)行考核， 嚴(yán)格按

6、定額完成情況獎(jiǎng)懲； 定期對(duì)各種定額進(jìn) 行修改。第十七條 各部門(mén)必須建立財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度。 定期和不定期對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)， 月終對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán) 點(diǎn)，年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求和規(guī)定對(duì)所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次 全面的清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)對(duì)所有物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢，按照 審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后處理，確保賬、卡、物相符。第十八條 公司全面預(yù)算編制的程序 公司編制年度全面預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐 級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。1、下達(dá)目標(biāo): 總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 的初步預(yù)測(cè)， 在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)， 包括 銷(xiāo)售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、

7、利潤(rùn)目標(biāo)、投資融資目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)， 并確定全面預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各執(zhí)行部門(mén)。2、編制上報(bào)：各執(zhí)行部門(mén)按照預(yù)算管理層下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo) 和政策， 結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件， 提出詳細(xì)的本部門(mén)財(cái)務(wù) 預(yù)算方案上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。3、審查平衡：預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各執(zhí)行部門(mén)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方 案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，預(yù) 算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)， 對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)， 并 反饋給各有關(guān)部門(mén)予以修正。4、審議批準(zhǔn)：預(yù)算管理委員會(huì)在各部門(mén)修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案， 報(bào)預(yù)算管理層討論。 對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn) 略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的

8、事項(xiàng)， 企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門(mén)進(jìn)一 步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理委員會(huì)正式編制企 業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。5、下達(dá)執(zhí)行：預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)審議批 準(zhǔn)的年度總預(yù)算， 分解成一系列的指標(biāo)體系， 由財(cái)務(wù)預(yù)算管理層逐級(jí) 下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。若在執(zhí)行過(guò)程中， 經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化， 由各部門(mén)提出預(yù)算調(diào) 整的具體要求，經(jīng)財(cái)務(wù)部和有關(guān)部門(mén)審查后，上報(bào)總經(jīng)理審定，或者 由總經(jīng)理并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，方可調(diào)整預(yù)算。第十九條 各部門(mén)要重視財(cái)務(wù)分析工作的開(kāi)展，不斷完善生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)管理，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司的財(cái)務(wù)分析要依據(jù)會(huì)計(jì) 核算及其他方面提

9、供的資料，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行和完成情 況，分析影響預(yù)算指標(biāo)完成的原因并提出對(duì)策， 分清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán) 節(jié)對(duì)完成指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，提出改進(jìn)措施。第二十條 會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。各部門(mén)要加強(qiáng)會(huì)計(jì) 稽核工作，通過(guò)稽核，對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤及時(shí)加 以糾正，以提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量?；斯ぷ鞯膬?nèi)容：（一）對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計(jì)劃等進(jìn)行審核，審核計(jì)劃 的項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃 指標(biāo)是否銜接等。（二）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收 支是否合法、合理，根據(jù)審核出的問(wèn)題區(qū)別情況分別提出意見(jiàn)和建議， 對(duì)違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報(bào)

10、告，便及時(shí)處理。（三）對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核其內(nèi) 容是否齊全、手續(xù)是否符合要求，數(shù)字是否真實(shí)，并查明其合法性和合理性。（四）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進(jìn)行審核。（五）檢查財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核 對(duì)，確保賬、卡、物相符。第四章資金籌措第二十一條 公司設(shè)立時(shí)，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑 物、廠房、機(jī)器設(shè)備或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商 譽(yù)等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。公司不得吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。第二十二條 股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評(píng)估 機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告，作為入股各方計(jì)算股本或投資比 例

11、的依據(jù)。第二十三條 股東權(quán)益是指股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。公司的全 部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括實(shí)收資本（股本）、 資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。第二十四條公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投入資本金的管理，要據(jù)實(shí)登記股東 認(rèn)繳、實(shí)繳資本金的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項(xiàng)。公司需要增加 注冊(cè)資本金時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，除依法轉(zhuǎn)讓外，不 得以任何方式抽走。第二十五條公司要定期進(jìn)行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌 資渠道，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。第二十六條 公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資 額超過(guò)其注冊(cè)本金的差額計(jì)入資本公積。資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)

12、增資本金。第二十七條 流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬和其 他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券等。第二十八條 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期 借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第二十九條 公司流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng) 期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間，計(jì) 入清算損益；符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。一、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi) 用及輔助費(fèi)用和占用公司一般借款的利息費(fèi)用、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)、 以及外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額，在同時(shí)滿(mǎn)足下述條件時(shí)，予以

13、資本化， 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或 者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用， 計(jì)入當(dāng)期損益。二、借款費(fèi)用資本化期間 本公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)所借入的專(zhuān)門(mén)借款，其所發(fā)生的借款費(fèi) 用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可 銷(xiāo)售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)予以資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用， 在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。如果固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進(jìn)行處 理：（一）如果固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間 連續(xù)超

14、過(guò) 3 個(gè)月，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用， 直至資產(chǎn)的購(gòu)建重新開(kāi)始。（二）如果中斷是使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須 的程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。三、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)量（一）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的， 以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用， 減去將尚未動(dòng)用的借款資金存 入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額 確定。（二）在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條 件的資產(chǎn)占用了一般借款的， 一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按照下 列公式計(jì)算：一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部 分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均

15、數(shù)X所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率= 所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和 / 所占用一般借款本金加權(quán) 平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=2 （所占用每筆一般借款本金X 每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù) / 當(dāng)期天數(shù)）（三）借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì) 期間應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不超 過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。第四十條 各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款等分別核算，在會(huì)計(jì) 報(bào)表中分項(xiàng)列示， 將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債， 在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng) 作為流動(dòng)負(fù)債單

16、獨(dú)反映。第三十條 公司應(yīng)按時(shí)償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因 確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。第三十一條 公司取得政府補(bǔ)助的核算。一）政府補(bǔ)助是指本公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。二）本公司對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配， 計(jì)入當(dāng)期損益； 與收益相關(guān)的政府 補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益或直接進(jìn)入當(dāng)期損益。第五章 貨幣資金及往來(lái)戶(hù)結(jié)算的管理第三十二條 公司各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行 條例，各部門(mén)收入的現(xiàn)金，必須及時(shí)送存銀行；各部門(mén)按現(xiàn)金規(guī)定 的使用范圍支付的現(xiàn)金。第三十三條 各部門(mén)必須建立現(xiàn)金日記賬， 逐筆登記現(xiàn)金的收付， 做

17、到日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)編造 用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶(hù)替其他單位和個(gè)人之間相互借用現(xiàn)金； 不準(zhǔn)將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小 金庫(kù)”）。第三十四條 各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒發(fā)的 銀行結(jié)算辦法。不 準(zhǔn)出租、出借賬戶(hù)；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信 用。若有差異必須填制銀行存款第三十五條 各部門(mén)必須建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存 款的收付， 月末與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)， 余額調(diào)節(jié)表，保證賬實(shí)相符。建立支票登記、 領(lǐng)用制度。（含兩個(gè)） 人員保管。不準(zhǔn)簽第三十六條 各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)支票管理， 銀行印鑒必須由公司領(lǐng)導(dǎo)指定的兩個(gè)以上 發(fā)空白

18、支票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫(xiě)簽發(fā)日期，收款單 位和用途，同時(shí)，經(jīng)辦人在填寫(xiě)金額時(shí)，不得超過(guò)準(zhǔn)許的限額。領(lǐng)用 支票應(yīng)限期清理， 并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 對(duì)逾期未清理的支 票，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)督促領(lǐng)用人交回支票。因故丟失支票，要立即向 開(kāi)戶(hù)銀行掛失。第三十七條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)各部門(mén)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦 法的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。 凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的， 按規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng)濟(jì)處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo) 人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。 構(gòu)成犯罪的， 由司法機(jī)關(guān)依 法追究刑事責(zé)任。第三十八條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) （一）現(xiàn)金為本公司庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于

19、支付的存款。 （二）本公司現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短（一般指從購(gòu)買(mǎi)日 起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變 動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第三十九條 各部門(mén)的往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)逐筆登記，準(zhǔn)確反 映其形成、 回收及增減變化情況， 月末各部門(mén)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的余額列出 分戶(hù)明細(xì)表上報(bào)財(cái)務(wù)部。第四十條 公司銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷(xiāo)政策，積極推進(jìn)現(xiàn) 款現(xiàn)貨，嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)范圍和賒銷(xiāo)額度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。 財(cái)務(wù)部門(mén)要定期會(huì)同銷(xiāo)售等有關(guān)部門(mén)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理分析， 對(duì)賬齡較長(zhǎng)， 且業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來(lái)戶(hù)， 要向?qū)Ψ郊乃蛯?duì) 賬單進(jìn)行核對(duì)。第四十一條 壞賬核算方法一、壞賬的確認(rèn)標(biāo)

20、準(zhǔn)為： （1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后， 仍然無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款 項(xiàng)。二、本公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng) 收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款）壞賬損失采用備抵法核算，于年終，本公司對(duì)應(yīng) 收款項(xiàng)按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 計(jì)入當(dāng)年度損 益。三、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬齡計(jì)提比例1 年以?xún)?nèi)5%12年10%23年30%35年50%5 年以上100%本公司對(duì)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第四十二條 各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查 簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額

21、、交 易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和 利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料， 應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后， 應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的 貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī)定做好財(cái)務(wù)處理。第六章 存貨的管理第四十三條 存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn) 品、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第四十四條 各部門(mén)存貨增加的計(jì)價(jià)辦法一、購(gòu)入的，按照實(shí)際成本（買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工，整理及挑選費(fèi)用等）計(jì)價(jià)。二、自制的，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。三、委托外單位加工的， 按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn) 輸費(fèi)

22、、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。四、投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。五、盤(pán)盈的，按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。六、接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保 險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，按照同類(lèi)存貨的公允價(jià)值 計(jì)價(jià)。第四十五條 各部門(mén)的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、 外購(gòu)半成品外購(gòu)件、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、 自制半成品按實(shí)際成本核算。第四十六條 原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法一、各部門(mén)購(gòu)入、委托加工完工和投資者投入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原 材料，按實(shí)際成本借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目。二、各部門(mén)日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按加權(quán)平均法計(jì)

23、價(jià)。第四十七條 包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法包裝物的增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法，比照“原材料”科目的 方法進(jìn)行核算。第四十八條 低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法一、各部門(mén)的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、 管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、各部門(mén)在庫(kù)低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，比照 “原材料”科目的方法進(jìn)行核算。三、低值易耗品的攤銷(xiāo)方法采用一次性攤銷(xiāo)法，即：領(lǐng)用時(shí)將全 部?jī)r(jià)值的計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用科目。第四十九條 產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷(xiāo)售的計(jì)價(jià)方法、各部門(mén)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成品，按實(shí)際成本 進(jìn)行核算。二、產(chǎn)成品的發(fā)出和銷(xiāo)售，采用“

24、加權(quán)平均法”計(jì)價(jià)。第五十條 各部門(mén)的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)， 年度終了 前必須要進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。公司于每季度組織車(chē)間、倉(cāng)儲(chǔ)、 采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門(mén)，對(duì)各部門(mén)的庫(kù)存產(chǎn)成品、原材料等大宗存貨進(jìn)行 抽查。發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，各部門(mén)應(yīng)及時(shí)查明 原因，上報(bào)董事會(huì)（或總經(jīng)理辦公會(huì)）批準(zhǔn)后，分別情況處理。盤(pán)盈 的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者 保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后， 計(jì)入管理費(fèi)用。 存貨毀損屬于非常損 失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本 高于可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)

25、準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。用于生產(chǎn)而持有的原材料等， 如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈 值高于成本的， 則該材料仍然按成本計(jì)量； 如果材料價(jià)格的下降表明 產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。第七章 固定資產(chǎn)管理第五十條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 本公司對(duì)凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、 運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資 產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2,000 元以上，并 且使用年限超過(guò)兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時(shí)，固定資產(chǎn)同時(shí) 滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；（二）該固定資產(chǎn)的成

26、本能夠可靠地計(jì)量。第五十一條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。一、外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（可抵扣的 增值值進(jìn)項(xiàng)稅除外）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可 歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)， 按照各項(xiàng)固定資 產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付， 實(shí)質(zhì)上具有融 資性質(zhì)的， 固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。 實(shí)際支付 的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，在信用期

27、間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。二、自行建造的固定資產(chǎn)的成本， 以建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本， 按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià) 值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按照租入固定資產(chǎn) 公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項(xiàng) 目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用之和，作為租 入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。五、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)， 在同時(shí)滿(mǎn)足換入的 固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 該項(xiàng)交換具有商業(yè) 實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)

28、作 為入賬價(jià)值； 如不能同時(shí)滿(mǎn)足上述條件的取得的固定資產(chǎn)， 以換出資 產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加 （減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。六、通過(guò)債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)， 按照受讓固定資產(chǎn)的公允價(jià) 值確定初始投資成本。七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)：與 該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 該固定資產(chǎn)的成本能夠 可靠地計(jì)量，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部分，扣除其賬面價(jià) 值。不滿(mǎn)足上述條件時(shí)，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。第五十二條 固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、 機(jī)器設(shè)備、 電氣設(shè)備交通運(yùn)輸設(shè)備、儀器儀表、電子設(shè)備、其他。第五十三條 固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)采用“平均年限

29、法”按分類(lèi)折舊率計(jì)提折舊。按預(yù)計(jì)的凈殘值率和規(guī)定的折舊年限確定的年折舊率如下：資產(chǎn)類(lèi)別預(yù)計(jì)使用年限 （ 年）年折舊率（ %） 預(yù)計(jì)殘值率房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備205.00電氣設(shè)備1010.001010.00儀器儀表20.00電子設(shè)備 交通運(yùn)輸工具33.3325.00其他（工具器具）20.00按照固定資產(chǎn)原價(jià)減去已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，累計(jì)折舊和已計(jì)提減值準(zhǔn)備的賬面凈額以及尚可使用年限重新計(jì)算 確定折舊率，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。第五十四條 月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從 下月起計(jì)提折舊。 月份內(nèi)減少或者

30、停用的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月仍計(jì)提折舊， 從下月起停止計(jì)提折舊。 提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。 提 前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。第五十五條 公司對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算 的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算 后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值， 但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。第五十六條 各部門(mén)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： 房屋和建筑物； 在 用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理 停用的設(shè)備， 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)， 以融資租賃方式租入 的固定資產(chǎn)。第五十七條 各部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計(jì)入有關(guān)

31、成本費(fèi)用。發(fā)生的同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng) 2 年以上，可以確認(rèn)為固定 資產(chǎn)大修理支出。 固定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資產(chǎn)尚可使用年限 分期攤銷(xiāo)。第五十八條 各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)控制 度，嚴(yán)格實(shí)物保管。購(gòu)建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報(bào)廢固定資 產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)出售或清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面 凈值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第五十九條 各部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清 查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧及 毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)

32、查明原因，上報(bào)公司董事會(huì)（或總經(jīng)理辦 公會(huì)）批準(zhǔn)，分別情況按規(guī)定及時(shí)處理。第六十條 期末，由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損 壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按 單項(xiàng)預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。 可收回金額應(yīng) 當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金 流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)， 在以后會(huì) 計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第八章 在建工程的管理第六十一條 各部門(mén)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)在公司總經(jīng) 理的領(lǐng)導(dǎo)下， 由技術(shù)開(kāi)發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé)進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)， 分析 項(xiàng)目的投資效益，投資回收期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提出可

33、行性分 析報(bào)告。在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制訂項(xiàng)目建議書(shū)，提請(qǐng)總經(jīng)理 辦公會(huì)研究批準(zhǔn)，投資在 100 萬(wàn)元以上項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)。 一般性的固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目由各部門(mén)提出計(jì)劃， 經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn) 后實(shí)施。第六十二條批準(zhǔn)的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī) 構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）負(fù)責(zé)組織實(shí)施。專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部） 應(yīng)根據(jù)自營(yíng)工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點(diǎn)，制訂項(xiàng)目實(shí) 施方案，包括編制工程進(jìn)度、資金投放計(jì)劃、工程質(zhì)量以及工程管理 辦法等。實(shí)施方案經(jīng)公司審查同意后，專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部） 與公司簽訂項(xiàng)目責(zé)任書(shū)。第六十三條 各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)工程、物資、機(jī)器設(shè)備采購(gòu)和管理。 嚴(yán)格

34、按照工程設(shè)計(jì)和預(yù)算要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)編制需外購(gòu) 的物資和機(jī)器設(shè)備計(jì)劃。土建工程或購(gòu)置較大型的通用機(jī)器設(shè)備或?qū)?用機(jī)器設(shè)備，應(yīng)采用招標(biāo)的辦法，努力降低工程成本。各部門(mén)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開(kāi)，應(yīng)在“工 程物資”科目進(jìn)行核算。工程物資的購(gòu)入和領(lǐng)發(fā)，按實(shí)際成本核算。 并應(yīng)制訂工程物資的入庫(kù)、領(lǐng)發(fā)和保管制度。第六十四條 各部門(mén)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備，正在施工 中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 在建工程按以 下辦法計(jì)價(jià)。自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分 攤的工程管理費(fèi)等計(jì)價(jià)。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等

35、 計(jì)價(jià)。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試 運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。第六十五條 各部門(mén)在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，應(yīng)及時(shí)查明原 因，上報(bào)公司批準(zhǔn)后分別情況處理。報(bào)廢或毀損按照扣除殘料價(jià)值和 過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失， 計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng) 工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損， 其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè) 外支出。工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出， 計(jì)入工程成本。 在試 運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷(xiāo)售的， 以實(shí)際銷(xiāo)售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣 除稅金后，沖減在建工程成本。第六十六條 各部門(mén)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則 進(jìn)行處理。第六十七條 各部門(mén)

36、應(yīng)建立工程決算審查、 竣工驗(yàn)收及考核制度。 各部門(mén)工程竣工后，應(yīng)及時(shí)編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由基 建部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織工程驗(yàn)收。 基建部門(mén)在審查工程決算、 組織 工程驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，按照簽訂的責(zé)任書(shū)，根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及 投資預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，提出獎(jiǎng)罰意見(jiàn)，提請(qǐng)公司批準(zhǔn)。第六十七條 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)： 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資 產(chǎn)。對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)， 按估計(jì)價(jià)值記賬， 待辦理工程結(jié)算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià) 值，但不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊。第六十八條 在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法： 若存在下列一

37、項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的， 按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其 賬面價(jià)值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備。一、長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái) 3 年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程；二、所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公 司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 在建工程減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第九章 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的管理第六十九條 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān) 利技術(shù)等。第七十條 無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量 無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本按以下原則確定：一、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸 屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)

38、定用途所發(fā)生的其他支出。 購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià) 款超過(guò)正常信用條件延期支付， 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 無(wú)形資產(chǎn)的 成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。 實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn) 值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)借款費(fèi)用應(yīng)予 資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。二、本公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出， 同時(shí)滿(mǎn)足下列條 件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)： 完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技 術(shù)上具有可行性； 具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； 無(wú)形資 產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式， 包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存 在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)， 無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的， 應(yīng)當(dāng)證 明其有用

39、性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú) 形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)， 并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)； 歸屬于該無(wú)形資產(chǎn) 開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。三、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本， 按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià) 值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。四、通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)， 按照受讓無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià) 值確定。五、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無(wú)形資產(chǎn)， 在同時(shí)滿(mǎn)足換入的 無(wú)形資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量和該項(xiàng)交換具有商 業(yè)實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià) 作為入賬價(jià)值； 如不能同時(shí)滿(mǎn)足上述條件的取得的無(wú)形資產(chǎn)， 以換出 資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

40、加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià) 值。六、合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，以 購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值確定。第七十一條無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷(xiāo)方法一、使用壽命的確定原則：（一）來(lái)源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)， 其使用 壽命按不超過(guò)合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限；（二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明延續(xù)不需要付出大額成本的，續(xù)約期一并記入使用壽命；（三）合同或者法律沒(méi)有使用壽命的，綜合各方面情況判斷，如 與同行業(yè)情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)、聘請(qǐng)專(zhuān)家論證等，以無(wú)形資 產(chǎn)能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽命；（四）按照上述方法仍無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)為

41、公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期 限的，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。二、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)的使用壽命期限內(nèi)按照直線法 攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含 的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)。第七十二條無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法一、本公司期末對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，逐項(xiàng)檢查各項(xiàng)無(wú) 形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于 其賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。二、對(duì)其他無(wú)形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的

42、情況下，按照單項(xiàng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，按照單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于其 賬面價(jià)值的差額，提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；在難以對(duì)單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的 可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組 的可收回金額，按照資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價(jià)值的差額； 提取無(wú) 形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三、本公司期末如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng) 濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回第七十三條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后 各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用， 包括經(jīng)營(yíng)租賃方式租入 的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出

43、入賬，在其預(yù)計(jì)受益期內(nèi)分期平均攤 銷(xiāo)。第十章 對(duì)外投資的管理第七十四條 對(duì)外投資是指以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到 期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其他投資等。按投資期限分為短期投資和長(zhǎng)期投資兩類(lèi)。一、短期投資：是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年 的投資。二、長(zhǎng)期投資：是指短期投資以外的投資。 第七十五條公司對(duì)外投資的程序和規(guī)則一、由主管職能部門(mén)提出需要作出決策的事項(xiàng)和方案；二、組成專(zhuān)家組對(duì)需決策事項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)性分析和可行性論證，并出具意見(jiàn)。三、根據(jù)專(zhuān)家組意見(jiàn)進(jìn)行審議，屬董事長(zhǎng)、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的 投資事項(xiàng)，分別由董事長(zhǎng)辦公會(huì)和總經(jīng)理辦

44、公會(huì)審議， 并以紀(jì)要或文 件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會(huì)決策的事項(xiàng)，由董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì) 下設(shè)的投資小組提出方案并報(bào)董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)， 在董事會(huì)戰(zhàn)略委員 會(huì)分析研究的基礎(chǔ)上提出議案，報(bào)董事會(huì)審議，董事會(huì)應(yīng)充分聽(tīng)取各 方面意見(jiàn)，在其授權(quán)范圍內(nèi)做出決策；需股東大會(huì)決議的事項(xiàng)，由董 事會(huì)提出議案，報(bào)股東大會(huì)審批。四、財(cái)務(wù)部門(mén)（或投融資部門(mén)）按照法律、法規(guī)和合同、章程的 規(guī)定，具體辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)對(duì)外投資的評(píng)價(jià)考核。第七十六條投資的計(jì)價(jià)包括投資成本的確定和投資的期末計(jì)價(jià) 兩個(gè)方面。按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時(shí)以投資成本 計(jì)價(jià)，包括買(mǎi)價(jià)和其他相關(guān)費(fèi)用，但在特殊情況下，也可以按照其他

45、 合理的方法確定投資成本。投資的期末計(jì)價(jià)是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值。按照 投資的分類(lèi)分別采用歷史成本和公允價(jià)值計(jì)量。第七十七條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)按其公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。 但不包括以下 內(nèi)容:投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量：在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所獲取的款項(xiàng)凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 的差額計(jì)入投資損益。本公司在期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè) 試，按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。第七十八條持有至到期投資是指公司從二

46、級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的到期 日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到 期的國(guó)債、公司債券等。公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi) 用之和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收 利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入， 計(jì)入投資收益。會(huì)計(jì)期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金 流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。第七十九條 長(zhǎng)期股權(quán)投資包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位 實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資；本公司持有的能夠與其他 合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資， 即對(duì)合營(yíng)企業(yè) 投資；本公司持有的能夠?qū)?/p>

47、被投資單位施加重大影響的權(quán)益性投資， 即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；本公司對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重 大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性 投資。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的確定原則（一）同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或 承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán) 益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資 初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面 價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收 益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，

48、 在合并日按照取得被 合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成 本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本 與所發(fā)行股份面值總額之間的差額， 調(diào)整資本公積；資本公積不足沖 減的，調(diào)整留存收益。（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資非同一控制下的企業(yè)合并， 本公司在購(gòu)買(mǎi)日按照確定的合并成本 作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并， 合并成本為本公司在購(gòu)買(mǎi)日為取 得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、 發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的 權(quán)益性證券的公允價(jià)值； 通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并， 合 并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和； 本公司為進(jìn)行企

49、業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng) 直接相關(guān)費(fèi)用也計(jì)入企業(yè)合并成本； 在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響 合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的， 購(gòu)買(mǎi)日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā) 生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的， 本公司將其計(jì)入合并 成本。本公司對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公 允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。初始確認(rèn)后的商譽(yù)，以其成本扣除 累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。 商譽(yù)的減值按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào) 資產(chǎn)減值處理。本公司對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公 允價(jià)值份額的差額， 按照下列規(guī)定處理： 對(duì)取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨 認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；

50、經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。（三）、除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為 初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi) 用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按照發(fā)行權(quán)益性證券的 公允價(jià)值作為初始投資成本。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作 為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 其初始投資成本按 照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換確定。通過(guò)債務(wù)

51、重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 其初始投資成本按照 企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 12 號(hào)債務(wù)重組確定。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法（一）成本法 本公司對(duì)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，及對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響， 并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有 報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。本 公司對(duì)能實(shí)施控制的被投資單位作為子公司， 并將子公司納入合并財(cái) 務(wù)報(bào)表的合并范圍，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。成本法核算下投資收益的確認(rèn)： 被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。本公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資 單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額所獲得的利潤(rùn)

52、或現(xiàn)金股 利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（二）權(quán)益法 本公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 采用權(quán)益法核算。 對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有 被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的， 不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初 始投資成本；對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投 資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的， 按照差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入， 同 時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。權(quán)益法核算下投資收益的確認(rèn)： 本公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位 凈損益的份額時(shí)， 以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允 價(jià)值為基礎(chǔ)， 對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。 被投資單位采 用

53、的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與本公司不一致的， 按照本公司的會(huì)計(jì)政策 及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。本公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為 限，但本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。 被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈 利潤(rùn)的，本公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后， 恢復(fù)確 認(rèn)收益分享額。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法本公司期末長(zhǎng)期股權(quán)投資按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，由于被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及市場(chǎng)在當(dāng)期 或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)被投資企業(yè)產(chǎn)生不利影響

54、或被投 資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值， 按單 項(xiàng)投資可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額提取長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn) 備。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第十一章成本、費(fèi)用的管理第八十條 公司生產(chǎn)特點(diǎn)， 目如下：一、生產(chǎn)成本開(kāi)支項(xiàng)目成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結(jié)合 內(nèi)部組織形式和內(nèi)部核算體制，制訂成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)（一）制造成本是各部門(mén)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、燃料及動(dòng)力、職工薪酬和制造費(fèi)用。（二）燃料與動(dòng)力包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的燃料、動(dòng)力等。（三）直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、包裝物等。（四）職工薪酬包括直接

55、從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、 獎(jiǎng)金、津貼、 補(bǔ)助、福利及保險(xiǎn)等。（五）制造費(fèi)用包括各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理 人員工資、福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租 賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)） ，修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取 暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試 驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造 費(fèi)用。二、管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指公司行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng) 費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、職工薪酬、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟 費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、

56、壞賬損失、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢（減 盤(pán)盈）以及其他管理費(fèi)用。（ 一） 公司經(jīng)費(fèi)包括公司總部管理人員的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)施 折舊費(fèi)、修理費(fèi)，物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他公司經(jīng)費(fèi)。（二）職工薪酬指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的 報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ) 貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn) 費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 因解除與 職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 等。公司在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間， 將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為 負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，

57、 根據(jù)職工提供服務(wù) 的受益對(duì)象，分別下列情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職 工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的 職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本；其他職工薪酬，計(jì)入 當(dāng)期損益。公司為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷 保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金， 在職工提供服務(wù)的 會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算。 公司在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系， 或者為鼓 勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的， 確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債， 同時(shí)計(jì)入 當(dāng)期損益：公司已經(jīng)制訂正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建 議，并即將實(shí)施； 該計(jì)劃或建議包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所 在部門(mén)、職位及數(shù)量； 根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類(lèi)別或職位確定的解除勞 動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額 2%計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。 職工教育經(jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而 支付的費(fèi)用，按照職工工資