財(cái)務(wù)報(bào)表分析 第一章 會(huì)計(jì)憑證

1、一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的定義：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證作用：（1）提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息（2）監(jiān)督和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（3）提供記賬依據(jù)（4）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制1.原始憑證（出納工作重點(diǎn)）會(huì)計(jì)憑證的分類：（1）原始憑證（出納工作重點(diǎn)）（2）記賬憑證（會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)）原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。按來(lái)源不同，分為：外來(lái)原始憑證：只要不是在本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的單據(jù)。自制原始憑證：?jiǎn)挝粌?nèi)部之間使用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)。比如：領(lǐng)料單、借款單、工資單等。按填制內(nèi)容不同，分為：一次原始

2、憑證：外來(lái)的原始憑證。累計(jì)原始憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證：發(fā)出原材料匯總表、工資費(fèi)用匯總表等。原始憑證類型：一次性原始憑證，如圖所示：圖示一原始憑證1：?jiǎn)温?lián)的借款單圖示二原始憑證2：帶有附聯(lián)的借款單圖示三如果只有借據(jù)聯(lián)而沒(méi)有借款結(jié)算聯(lián)，證明賬款已經(jīng)結(jié)清庫(kù)存表，出納工作中的重點(diǎn)，因?yàn)槌黾{員要經(jīng)常填寫(xiě)的一種憑證圖示四支出證明單主要用于費(fèi)用報(bào)銷圖示五支出憑單和支出證明單可以通用圖示六費(fèi)用報(bào)銷單圖示七以上三種費(fèi)用報(bào)銷所用單據(jù)是根據(jù)單位的不同而選用不同的單據(jù)。差旅費(fèi)用報(bào)銷單圖示八固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表圖示九應(yīng)交稅金計(jì)算表圖示十提取-計(jì)算表，可以提取福利費(fèi)、職工教育金費(fèi)、公費(fèi)、或者提取什么稅金的憑證。圖示十

3、一使用轉(zhuǎn)帳支票申請(qǐng)單圖示十二溢余、損耗報(bào)告單主要應(yīng)用于實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候圖示十三醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單圖示十四以上所講的報(bào)銷單適合運(yùn)用于各個(gè)公司。都屬于自制報(bào)銷單。也屬于匯總憑證。2.記賬憑證（會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)）分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證又分為收付轉(zhuǎn)記賬憑證。付款憑證圖示十五轉(zhuǎn)賬憑證圖示十六收款憑證圖示十七三個(gè)合在一起叫專用記帳憑證。記帳憑證，叫通用記帳憑證（不管是收款業(yè)務(wù)還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都適用）圖示十八收款憑證：只作收款所用（不管是現(xiàn)金還是銀行收款）。付款憑證：只作付款所用（不管是銀行付款還是現(xiàn)金付款）。轉(zhuǎn)賬憑證：與現(xiàn)金和銀行存款無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二、原始憑證的基本內(nèi)容（1）憑證名稱：說(shuō)明經(jīng)

4、濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的種類和類型。（2）填制日期：一般是業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期。如果在業(yè)務(wù)必生或完成時(shí)，因各種因素未能及時(shí)填制原始憑證的，應(yīng)以實(shí)際填制日期為準(zhǔn)。（3）填制單位及填制人姓名（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（5）接收原始憑證的單位名稱（6）經(jīng)辦人員的簽章（7）數(shù)量、單價(jià)和金額（核心部分） 圖示十九以這張發(fā)票為例，基本內(nèi)容1.憑證名稱：北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票2.客戶名稱，也就是接收單位的名稱3.所填寫(xiě)的年、月、日。4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容在商品名稱填寫(xiě)5.必須又填寫(xiě)發(fā)票單位的公章或財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章6.開(kāi)票人的姓名7.經(jīng)辦人的簽字，一般經(jīng)辦人簽在發(fā)票的背面，而且必須鉛字筆填寫(xiě)，也寫(xiě)清楚時(shí)間。三、原始憑證的填制要求原

5、始憑證的填制要求在出納工作中非常重要。首先是金額大寫(xiě)：分為有表位欄和無(wú)表位欄。有表位欄的是：有大寫(xiě)的萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分的圖示二十無(wú)表位欄的： 圖示二十一 金額大寫(xiě)：大小寫(xiě)對(duì)照：一種情況如果有標(biāo)位：金額大寫(xiě)和小寫(xiě)一一對(duì)應(yīng)（1）如果大寫(xiě)金額有未標(biāo)的，這時(shí)在最前一位劃叉封口；（2）人民幣和金額大寫(xiě)一定緊貼人民幣三個(gè)字；（3）阿拉伯?dāng)?shù)字大寫(xiě)連續(xù)幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字。無(wú)表位欄：（1）連續(xù)兩個(gè)“0”、或者兩個(gè)以上“0”的，在數(shù)字金額大寫(xiě)的時(shí)，只需要寫(xiě)一個(gè)“0”；（2）元位為“0”，角位不是“0”，或者元位、角位都是“0”，分位不是“0”時(shí)，金額大寫(xiě)時(shí)可以寫(xiě)“0”，也可以

6、不寫(xiě)“0”。（3）金額大寫(xiě)必須緊貼人民幣大寫(xiě)后面，在人民幣和金額大寫(xiě)之間不允許有空格。（4）如果金額只到元位、角位和分位無(wú)數(shù)字的時(shí)候，需要添加“整”字。如果金額到角位，可以加“整”，也可以不加“整”。如果金額到分位不能加“整”。例題:用10040元練習(xí)，有表位欄的用發(fā)票，無(wú)表位欄的用費(fèi)用報(bào)銷單有表位欄的填寫(xiě)圖示二十二有表位欄的必須封口，封口用圓圈，在圓圈里打一個(gè)×無(wú)表位欄的圖示二十三元位是0，角位不是0的表示，用1000.6元做例題有表位欄的圖示二十四無(wú)表位欄的 圖示二十五或者寫(xiě)為：壹仟元零陸角正兩者都是正確的。如果金額到分的時(shí)候不允許寫(xiě)0，用2300.75舉例有表位欄的圖示二十六無(wú)

7、表位欄的圖示二十七或者是：貳仟叁佰元柒角伍分金額標(biāo)準(zhǔn)的大寫(xiě)、：壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾，佰，仟，萬(wàn)，億，零，元（圓），正（整）。注意：金額一定要按照標(biāo)準(zhǔn)字書(shū)寫(xiě)。特別是以下數(shù)字：貳，叁，柒，萬(wàn)，零圖示二十八金額小寫(xiě)：1.不允許連筆；合計(jì)的小寫(xiě)金額前面，要加貨幣符號(hào)；貨幣金額與貨幣符號(hào)之間不能有空格如果小寫(xiě)數(shù)字金額只到元位的，角位和分位沒(méi)有數(shù)，可以連續(xù)寫(xiě)0，也可用代替。有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)0，不得用符號(hào)代替。2.小寫(xiě)金額數(shù)字金額前一定要封貨幣符號(hào)，貨幣符號(hào)和金額之間不可以留有空格。封貨幣符號(hào)要在小寫(xiě)金額合計(jì)的時(shí)候封貨幣符號(hào)。正確的圖示二十九有表位欄的正確的填寫(xiě)圖示三十錯(cuò)誤的填寫(xiě)圖示三

8、十一第一題10040元的正規(guī)的書(shū)寫(xiě)圖示三十二第二題的1000.6元正規(guī)書(shū)寫(xiě)圖示三十三第三題2300.75元的正規(guī)書(shū)寫(xiě)圖示三十四小寫(xiě)的0必須要封口以避免被涂改。3.金額大寫(xiě)中還有一點(diǎn)，日期的大小寫(xiě)。主要表現(xiàn)就是填寫(xiě)支票：（1）月份，一月到九月前邊都要加一個(gè)零，到十月、十一月、十二月，就應(yīng)該書(shū)寫(xiě)為一十月、一十一月、一十二月。（2）日的寫(xiě)法同月份一樣。這樣金額大小寫(xiě)就算講完了，要注意的是0封口，金額小寫(xiě)合計(jì)前要加貨幣符號(hào)。注意：1.在有標(biāo)位欄的情況下，如果金額小寫(xiě)只到元位，角位和分位沒(méi)有數(shù)，可以在標(biāo)位欄中以"-"代替；如果金額小寫(xiě)到角位，分位沒(méi)有金額的情況下，那么就不可以用&qu

9、ot;-"表示,而應(yīng)該標(biāo)0；如果只有角位和分位有金額，那么在元位就不必寫(xiě)0，直接在金額的前位寫(xiě)入貨幣符號(hào)。2.在無(wú)標(biāo)位欄的情況下，金額只有元位沒(méi)有角分位的，小寫(xiě)金額數(shù)字金額前一定要封貨幣符號(hào)，貨幣符號(hào)和金額之間不可以留有空格，在元的后面加".-"。如果只有角分位有金額時(shí)，要從元寫(xiě)起，以零點(diǎn)幾來(lái)表示，然后在零前面封貨幣符號(hào)。例： 圖示一有標(biāo)位欄： 圖示二圖示三圖示四圖示五圖示六圖示七圖示八 四、其他特殊情況（一）借據(jù)借款單是不允許還給借款人的，而是要作為記賬憑證的附件進(jìn)行入賬的。（二）退貨如果發(fā)生銷貨退回時(shí)，除了填寫(xiě)退貨發(fā)票以外，還必須有退貨驗(yàn)收證明。退款時(shí)，必須取

10、得對(duì)方的收款收據(jù)?；蛘邊R款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替退款證明。（三）要注意發(fā)票套寫(xiě)，意思就是一式幾聯(lián)的發(fā)票，出納員書(shū)寫(xiě)的時(shí)候應(yīng)用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)。一次套寫(xiě)清楚，不可以進(jìn)行重復(fù)描寫(xiě)。如果書(shū)寫(xiě)的是五到六聯(lián)的發(fā)票。應(yīng)該在后邊墊墊板，或者把發(fā)票放到非常硬的地方書(shū)寫(xiě)。（四）單獨(dú)業(yè)務(wù)應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（五）如果原始憑證丟失，特指發(fā)票、收據(jù)，即原出具單位還有記賬聯(lián)的，可以要求原出具單位把記賬聯(lián)復(fù)印一份，寫(xiě)明情況，再由本單位負(fù)責(zé)人簽字，就可以替代原始憑證進(jìn)使用。另一種情況就是丟失后不可以再進(jìn)行證明了，像飛機(jī)票、火車票等，經(jīng)辦人需寫(xiě)出詳細(xì)情況，然后由本單位的負(fù)責(zé)人簽字后可以代替原始憑證進(jìn)行使用。第三種情