科目講解3 新舊科目轉(zhuǎn)換操作指南

1、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目轉(zhuǎn)換、帳戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)操作指南序號(hào)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目轉(zhuǎn)換說(shuō)明新舊會(huì)計(jì)帳戶(hù)（科目）余額結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明新準(zhǔn)則科目對(duì)應(yīng)原制度科目科目代碼科目名稱(chēng)科目代碼科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)11001庫(kù)存現(xiàn)金1001現(xiàn)金原現(xiàn)金科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬,備用金轉(zhuǎn)入本科目核算,或單列備用金科目21002銀行存款1002銀行存款原銀行存款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬31012其他貨幣資金1009其他貨幣資金原其他貨幣資金科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬41101交易性金融資產(chǎn)1101短期投資1、將原“長(zhǎng)期股權(quán)投資”中的對(duì)子公司投資、合營(yíng)企業(yè)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資和非前述投資但其在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的投資，保留

2、在新“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。有關(guān)帳戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)詳見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。 2、將符合條件的長(zhǎng)期債權(quán)投資、委托貸款、短期投資中的債券投資等轉(zhuǎn)換為“持有至到期投資”。首次執(zhí)行日，（1）將相關(guān)“長(zhǎng)期債權(quán)投資面值（或本金）、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目，自首次執(zhí)行日后改按實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目；（2）將“委托貸款本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資成本、應(yīng)計(jì)利息”科目；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款減值準(zhǔn)備”科目

3、轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。 3、將符合條件的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、短期投資中以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資轉(zhuǎn)換為“交易性金融資產(chǎn)”。首次執(zhí)行日，將相關(guān)投資的帳面價(jià)值（包括減值準(zhǔn)備）金額轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)”科目，同時(shí)比較該項(xiàng)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值，將差額分別調(diào)整該項(xiàng)投資的帳面價(jià)值和留存收益。 4、余下的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、短期投資轉(zhuǎn)換為“可供出售金融資產(chǎn)”。首次執(zhí)行日，將相關(guān)投資的帳面價(jià)值（包括減值準(zhǔn)備）金額轉(zhuǎn)入“可供出售金融資產(chǎn)”科目，同時(shí)比較該項(xiàng)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值，將差額分別調(diào)整該項(xiàng)投資的帳面價(jià)值和留存收益。 1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1401長(zhǎng)期股

4、權(quán)投資1402長(zhǎng)期債權(quán)投資1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備51121應(yīng)收票據(jù)1111應(yīng)收票據(jù)原應(yīng)收票據(jù)科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬61122應(yīng)收賬款1131應(yīng)收賬款原應(yīng)收賬款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬71123預(yù)付賬款1301待攤費(fèi)用原預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)至新賬、新準(zhǔn)則取消待攤費(fèi)用科目，調(diào)賬時(shí)，將待攤費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)至“預(yù)付帳款”科目1151預(yù)付賬款81131應(yīng)收股利1121應(yīng)收股利原應(yīng)收股利科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬91132應(yīng)收利息1122應(yīng)收利息原應(yīng)收利息科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬101221其他應(yīng)收款1133其他應(yīng)收款原其他應(yīng)收款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬、新準(zhǔn)則取消應(yīng)收補(bǔ)貼款科目，調(diào)賬時(shí)

5、，將應(yīng)收補(bǔ)貼款科目余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目1161應(yīng)收補(bǔ)貼款111231壞賬準(zhǔn)備1141壞賬準(zhǔn)備原壞賬準(zhǔn)備科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬，本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收款項(xiàng)包括“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，應(yīng)收款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照CAS22“金融資產(chǎn)減值”的相關(guān)規(guī)定判斷其減值情況。121321受托代銷(xiāo)商品1271受托代銷(xiāo)商品企業(yè)有采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷(xiāo)的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷(xiāo)商品”科目131401材料采購(gòu)1201物資采購(gòu)1、新準(zhǔn)則設(shè)置了“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“

6、庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“委托加工物資”、“受托代銷(xiāo)商品”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，核算內(nèi)容與原制度相同；調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“物資采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購(gòu)”科目；將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”科目,也可單獨(dú)設(shè)立科目核算；將“庫(kù)存商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲的農(nóng)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。2、新準(zhǔn)則還增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)專(zhuān)設(shè)了“消耗性生物資產(chǎn)”科目，對(duì)建造承包商專(zhuān)設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)

7、企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)或建筑施工企業(yè)原存貨項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)或周轉(zhuǎn)材料的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)”或“周轉(zhuǎn)材料”科目。3、新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷(xiāo)商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷(xiāo)商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；對(duì)“分期收款發(fā)出商品”科目的余額先全部轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，首次執(zhí)行日后的當(dāng)期，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分析，已經(jīng)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。企業(yè)也可沿用“委托代銷(xiāo)商品”科目核算委托其他單位代銷(xiāo)的商品。14140

8、2在途物資1202在途物資151403原材料1211原材料1221包裝物1231低值易耗品161404材料成本差異1232材料成本差異171405庫(kù)存商品1243庫(kù)存商品181406發(fā)出商品1261委托代銷(xiāo)商品1291分期收款發(fā)出商品1241自制半成品191408委托加工物資1251委托加工物資201411周轉(zhuǎn)材料 1233周轉(zhuǎn)材料211461融資租賃資產(chǎn)221471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備持有至到期投資1101短期投資2315011402長(zhǎng)期債權(quán)投資同前“交易性金融資產(chǎn)”科目1431委托貸款241502持有至到期投資減值準(zhǔn)備1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 

9、 143103委托貸款減值準(zhǔn)備251503可供出售金融資產(chǎn)1101短期投資同前“交易性金融資產(chǎn)”科目1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1401長(zhǎng)期股權(quán)投資1402長(zhǎng)期債權(quán)投資1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備261511長(zhǎng)期股權(quán)投資1401長(zhǎng)期股權(quán)投資1、對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資，區(qū)分以下兩種情況處理：（1）對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，將原“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整留存收益；將原“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入新“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目。（2）對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，將原“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷(xiāo)

10、，并相應(yīng)調(diào)整留存收益；將原“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入新“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目。 2、對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，將原“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整留存收益；將原“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入新“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目。 3、投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將原“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用

11、舊賬。 4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述三類(lèi)投資相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。5、投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且能夠可靠計(jì)量其公允價(jià)值的長(zhǎng)期股權(quán)投資，有關(guān)科目轉(zhuǎn)換和帳戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)詳見(jiàn)“交易性金融資產(chǎn)”科目。271512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備281521投資性房地產(chǎn)1243開(kāi)發(fā)產(chǎn)品1、首次執(zhí)行日，房地產(chǎn)公司符合投資性房地產(chǎn)定義的出租商品房、以增值為持有目的的儲(chǔ)備土地，從開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（調(diào)整投資性房地產(chǎn)成本）。 2、企業(yè)已出租的建筑物，從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“投

12、資性房地產(chǎn)”科目；已出租的土地使用權(quán)，從無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目。 3、若采用成本模式計(jì)量，則僅對(duì)上述賬務(wù)進(jìn)行重分類(lèi)，但應(yīng)對(duì)列入投資性房地產(chǎn)的建筑物和土地使用權(quán)單獨(dú)予以核算，并將投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)、相關(guān)減值準(zhǔn)備分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”科目和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 4、若采用公允價(jià)值模式計(jì)量，首次執(zhí)行日，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)成本、累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)、減值準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)成本，以投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值作為初始成本，公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收益。1501固定資產(chǎn)1502累計(jì)折舊1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1801無(wú)形資產(chǎn)1805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

13、291531長(zhǎng)期應(yīng)收款首次執(zhí)行日，存在已開(kāi)始執(zhí)行但尚未執(zhí)行完畢的分期收款銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)，暫不做科目轉(zhuǎn)換。但在首次執(zhí)行日后的當(dāng)期，如果符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)將首次執(zhí)行日后應(yīng)收的合同或協(xié)議剩余價(jià)款計(jì)入該科目，應(yīng)收的合同或協(xié)議剩余價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值），計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。301532未實(shí)現(xiàn)融資收益遞延收益同上311601固定資產(chǎn)1501固定資產(chǎn)1、首次執(zhí)行日，將“固定資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的油氣資產(chǎn)除外）、“累計(jì)折舊”（采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)已計(jì)提的折舊除外）、“固定資產(chǎn)減

14、值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目貸方。其中，土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的，有關(guān)科目轉(zhuǎn)換和帳戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)詳見(jiàn)“無(wú)形資產(chǎn)”科目。2、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和帳戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)詳見(jiàn)“投資性房地產(chǎn)”科目。3、農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及其累計(jì)折舊金額、減值準(zhǔn)備金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；將“公益林”科目的余額轉(zhuǎn)入“公益性生物資產(chǎn)”科目。4、石油天然氣開(kāi)采企業(yè)應(yīng)將油氣資產(chǎn)及其累計(jì)折舊金額、減值準(zhǔn)備金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“油氣資產(chǎn)”、“累計(jì)

15、折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。對(duì)于首次執(zhí)行日滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，并計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債；同時(shí)，將應(yīng)補(bǔ)提的折舊（折耗）計(jì)入“累計(jì)折耗”科目，并相應(yīng)調(diào)整留存收益。5、首次執(zhí)行日之前購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在超過(guò)正常信用條件的期限內(nèi)延期付款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，首次執(zhí)行日之前已計(jì)提的折舊和攤銷(xiāo)額，不再追溯調(diào)整；在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以尚未支付的款項(xiàng)與其折現(xiàn)后金額之間的差額，減少資產(chǎn)的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用。首次執(zhí)行日后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值作為認(rèn)定成本并以此為基礎(chǔ)計(jì)提折舊，未確認(rèn)融資費(fèi)用按照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。321602

16、累計(jì)折舊1502累計(jì)折舊331603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備341604在建工程1603在建工程1605在建工程減值準(zhǔn)備351605工程物資1601工程物資361606固定資產(chǎn)清理1701固定資產(chǎn)清理371611未擔(dān)保余值381701無(wú)形資產(chǎn)1801無(wú)形資產(chǎn)1、原“無(wú)形資產(chǎn)”科目中“商譽(yù)”分兩種情況處理。（1）首次執(zhí)行日，對(duì)于同一控制下企業(yè)合并原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)形資產(chǎn)”科目中沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整留存收益。（2）對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的，如果首次執(zhí)

17、行日預(yù)計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值；首次執(zhí)行日，還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)，發(fā)生減值的，則以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)，與帳面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。2、首次執(zhí)行日之前已計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合CAS6的規(guī)定應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的，首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重分類(lèi)，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原資產(chǎn)賬面價(jià)值（包括原值、折舊/攤銷(xiāo)、減值準(zhǔn)備）中分離，轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。 3、其他無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用老賬。391702累計(jì)攤銷(xiāo)401703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備41

18、1711商譽(yù)421801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用原長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬，首次執(zhí)行日企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部確認(rèn)為管理費(fèi)用。431811遞延所得稅資產(chǎn)1、首次執(zhí)行日，在其他資產(chǎn)、負(fù)債科目調(diào)整完成后，企業(yè)應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響，并計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時(shí)調(diào)整“留存收益”。2、原采用納稅影響會(huì)計(jì)法的企業(yè)，還應(yīng)將原制度“遞延所得稅”科目的余額全額沖銷(xiāo)，相應(yīng)調(diào)整“留存收益”。 441901待處理財(cái)產(chǎn)損溢1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢原待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬二、負(fù)債

19、類(lèi)452001短期借款2101短期借款原短期借款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬462101交易性金融負(fù)債2311應(yīng)付短期債券對(duì)于企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按其首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“應(yīng)付短期債券”等科目轉(zhuǎn)入“交易性金融負(fù)債成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“留存收益”。472201應(yīng)付票據(jù)2111應(yīng)付票據(jù)原應(yīng)付票據(jù)科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬482202應(yīng)付賬款2121應(yīng)付賬款原應(yīng)付賬款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬492203預(yù)收賬款2191預(yù)提費(fèi)用分別情況轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付帳款”、“其他

20、應(yīng)付款”等科目。2131預(yù)收賬款原預(yù)收賬款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬502211應(yīng)付職工薪酬2151應(yīng)付工資1、首次執(zhí)行日，應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”以及“其他應(yīng)付款”中與應(yīng)付職工支出相關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目； 2、因新準(zhǔn)則對(duì)福利費(fèi)不再計(jì)提(可以預(yù)計(jì),按實(shí)調(diào)整)，首次執(zhí)行日應(yīng)付福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利），首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費(fèi)用；3、對(duì)于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系

21、給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，并相應(yīng)調(diào)整“留存收益”。 2153應(yīng)付福利費(fèi)2181其他應(yīng)付款512221應(yīng)交稅費(fèi)2171應(yīng)交稅金首次執(zhí)行日，將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。2176其他應(yīng)交款522231應(yīng)付利息應(yīng)付利息原應(yīng)付利息科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬532232應(yīng)付股利2161應(yīng)付股利原應(yīng)付股利科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬542241其他應(yīng)付款2181其他應(yīng)付款為職工支出的欠付部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”，其他轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬。552314受托代銷(xiāo)商品款2141代銷(xiāo)商品款1、將原“代銷(xiāo)商品款”余額轉(zhuǎn)至新準(zhǔn)則“2314 受托代銷(xiāo)商品款”； 2、如果該

22、余額中有視同買(mǎi)斷性質(zhì)的代銷(xiāo)商品，在首次執(zhí)行日可先轉(zhuǎn)入“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”，首次執(zhí)行日后根據(jù)CAS14可確認(rèn)為收入的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，計(jì)入當(dāng)期損益； 3、其他企業(yè)受托投資資金、受托貸款資金等，轉(zhuǎn)入“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”核算。562401遞延收益專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款1、原融資租賃遞延收益轉(zhuǎn)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”。 2、原“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”中企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目。遞延收益572501長(zhǎng)期借款2301長(zhǎng)期借款原長(zhǎng)期借款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬582502應(yīng)付債券2311應(yīng)付債券首次執(zhí)行日，對(duì)賬面應(yīng)付債券進(jìn)行分析，按照CAS22應(yīng)列入“交易性金融負(fù)債”的，應(yīng)進(jìn)行重分類(lèi)，分拆后的

23、余額其他企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券，由原“應(yīng)付債券”科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬。592701長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付帳款1、原融資租賃租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)從原“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬； 2、首次執(zhí)行日，存在具有實(shí)質(zhì)融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)原價(jià)按照未來(lái)適用法進(jìn)行調(diào)整，尚未支付的合同價(jià)款額，由“應(yīng)付帳款”轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”。2321長(zhǎng)期應(yīng)付款602702未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用1、原融資租賃承租人賬面“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老帳； 2、首次執(zhí)行日，存在具有實(shí)質(zhì)融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)原價(jià)按照未來(lái)適用法進(jìn)

24、行調(diào)整，首次執(zhí)行日尚未支付的合同款項(xiàng)的現(xiàn)值與尚未支付的合同價(jià)款額之間的差額，列入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，并對(duì)固定資產(chǎn)原價(jià)進(jìn)行調(diào)整。 612711專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款2331專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款1、對(duì)于企業(yè)取得的國(guó)家指定為資本性投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)余額, 直接轉(zhuǎn)至新賬； 2、對(duì)于原"專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款"科目中根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的各類(lèi)政府補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入"遞延收益"科目。622801預(yù)計(jì)負(fù)債2211預(yù)計(jì)負(fù)債1、調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。2、對(duì)于首次執(zhí)行日滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整“留存收

25、益”； 3、對(duì)于首次執(zhí)行日滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本。632901遞延所得稅負(fù)債同“遞延所得稅資產(chǎn)”。三、共同類(lèi)643101衍生工具653201套期工具663202被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類(lèi)674001實(shí)收資本3101實(shí)收資本（或股本）原實(shí)收資本（或股本）科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬684002資本公積3111資本公積1、新準(zhǔn)則“資本公積”科目的核算內(nèi)容較原制度有所增加。 2、調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“資本公積資本（或股本）溢價(jià)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積資本（或股本）溢價(jià)”科目，將“資本公積”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積其他資本公積”科目。694101盈余公積3121盈余公積原盈余公積科目余額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后（主要為按照CAS38第五至十九條需追溯調(diào)整事項(xiàng)）轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬704103本年利潤(rùn)3131本年利潤(rùn)由于“本年利潤(rùn)”科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。714104利潤(rùn)分配3141利潤(rùn)分配原利潤(rùn)分配科目余額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后（主要為按照CAS38第五至十九條需追溯調(diào)整事項(xiàng)）轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬724201庫(kù)存股新科目，核算企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)的本公司股份金額五、成本類(lèi)735001生產(chǎn)成本4101生產(chǎn)成本745101制造費(fèi)用4105制造費(fèi)