第十五章銷售與收款循環(huán)的審計(2)

1、第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內部控制和控制測試一、銷售交易的控制目標、關鍵內部控制和測試一覽表（教材P331，重點掌握）表15-3 銷售交易的控制目標、關鍵內部控制和測試一覽表內部控制目標關鍵內部控制常用的控制測試常用的交易實質性程序銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶（營業(yè)收入/發(fā)生、應收賬款/存在）A銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的。B在發(fā)貨前，客戶的賒購已經(jīng)被授權批準。C銷售發(fā)票均經(jīng)事先連續(xù)編號，并已恰當?shù)氐怯浫胭~。D每月向客戶寄送對賬單，對客戶提出的意見做專門追查（1）檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證（或提貨單）及客戶訂購單。（2）檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權批準

2、。（3）檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。（4）觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查客戶回函檔案A.復核主營業(yè)務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目。B.追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證。C.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對（營業(yè)收入、應收賬款/完整性）A發(fā)運憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬。B銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬（1）檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性。（2）檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對3.登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（營

3、業(yè)收入/準確性）（應收賬款/計價和分攤）A.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾省.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內部核查（1）檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾?。?）檢查有關憑證上的內部核查標記A.復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)。B.追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票。C.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單4.銷售交易的分類恰當（分類）采用適當?shù)臅嬁颇勘?。內部復核和核查?）檢查會計科目表是否適當。（2）檢查有關憑證上內部復核和核查的標記檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)5.銷售交易的記錄及時（截止）A.采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法。B.每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運部門的發(fā)運記錄和財務部門的銷售交易入賬情況作內部核查（1）檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易。（2）檢查有關憑證上內部核查的標記將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對6.銷售交易已經(jīng)正確地記入明細賬，并經(jīng)正確匯總（營業(yè)收入/準確性）（應收賬款/計價和分攤）A.每月定期給客戶寄送對賬單。B.由獨立人員對應收賬款明細賬作內部核查。C.將應收款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較（1）觀察對賬單是否已經(jīng)寄出。（2）檢查