醫(yī)院審計(jì)重點(diǎn)

1、公立醫(yī)院審計(jì)得目標(biāo)、重點(diǎn)與方法醫(yī)療衛(wèi)生體制改革就是當(dāng)前社會(huì)關(guān)注得熱點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題，而在我國(guó)醫(yī)療服 務(wù)資源中占主體地位得公立醫(yī)院改革因其涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)，成為 改革得重點(diǎn)與難點(diǎn)、因此，積極開(kāi)展公立醫(yī)院審計(jì)，反映公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中存在 得新問(wèn)題與新情況，深入分析體制機(jī)制方面得原因，提出審計(jì)建議，促進(jìn)公立醫(yī)院 改革，對(duì)緩解“瞧病難、瞧病貴”問(wèn)題，保障百姓得切身利益與社會(huì)與諧穩(wěn)定，具 有重要意義。公立醫(yī)院審計(jì)得目標(biāo)公立醫(yī)院審計(jì)應(yīng)把握"摸清總體、揭露問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提髙績(jī) 效、維護(hù)安全”得總體目標(biāo)，圍繞“財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、政策”三條主線，明晰具體審計(jì) 目標(biāo)。一就是摸清醫(yī)院業(yè)務(wù)與財(cái)

2、務(wù)運(yùn)營(yíng)基本情況及管理現(xiàn)狀，了解醫(yī)院存在得與 改革不相適應(yīng)得問(wèn)題；二就是揭示醫(yī)院在服務(wù)收費(fèi)、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理等方面存在得 違法違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)有關(guān)單位與人員嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)；三就是掌握醫(yī)療配 置與布局情況，揭示醫(yī)療資源配置與布局對(duì)百姓就醫(yī)得影響；四就是關(guān)注相關(guān)政 策對(duì)醫(yī)院發(fā)展得影響，揭示醫(yī)院在管理與運(yùn)行體制等方面存在得突出問(wèn)題與薄弱 環(huán)節(jié)，深入分析問(wèn)題形成得原因，有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)與建議，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生 單位得規(guī)范管理與健康發(fā)展，為政府完善醫(yī)療體制改革提供參考信息與決策依 據(jù)。公立醫(yī)院審計(jì)得重點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)在掌握醫(yī)院總體情況得基礎(chǔ)上，審查醫(yī)院管理運(yùn)行機(jī)制得有效性，關(guān)注相關(guān) 改革政策得落

3、實(shí)與執(zhí)行情況與內(nèi)部控制制度得健全性與有效性。重點(diǎn)審查醫(yī)院治 理與決策機(jī)制就是否健全，在醫(yī)院得發(fā)展過(guò)程中，就是否存在盲目擴(kuò)大規(guī)模、負(fù)債 經(jīng)營(yíng)以及資金管理使用不規(guī)范等問(wèn)題、關(guān)注收入得完整性。重點(diǎn)審查各項(xiàng)收入就是否全部納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理核 算，杜絕'賬外賬”與“小金庫(kù)”、關(guān)注公立醫(yī)院成本核算得準(zhǔn)確性與真實(shí)性，審查醫(yī)院成本歸集與分?jǐn)偳闆r， 就是否存在以虛增成本隱瞞收入得問(wèn)題；支出審計(jì)中，除關(guān)注支出得真實(shí)、合規(guī)外, 重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院薪酬分配得合規(guī)性，促進(jìn)分配機(jī)制得完善。關(guān)注醫(yī)院取得得經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。審查醫(yī)院收支規(guī)模、來(lái)源渠道與資金 性質(zhì)，重點(diǎn)分析財(cái)政資金投入得結(jié)構(gòu)方向，就是否存在違規(guī)使用財(cái)政專

4、項(xiàng)資金、資 金閑置等問(wèn)題；分析醫(yī)藥收入所占比重與增減變化，反映'以藥養(yǎng)醫(yī)"得情況；分 析醫(yī)保資金得收入比例，反映醫(yī)保支付方式存在得問(wèn)題，并探析原因，促進(jìn)相關(guān)部 門推進(jìn)醫(yī)保相關(guān)制度改革。同時(shí)，關(guān)注大型醫(yī)用設(shè)備得配置管理，調(diào)查區(qū)域內(nèi)各公 立醫(yī)院得設(shè)備配置情況，審查醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備得使用情況，從推動(dòng)資源共享機(jī) 制建設(shè)得角度提出建議，促進(jìn)與提髙醫(yī)療資源得使用效益。（二）醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)與藥品價(jià)格審計(jì)對(duì)藥品得合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)醫(yī)院就是否按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行定價(jià)，就是否嚴(yán)格 執(zhí)行藥品加成政策等內(nèi)容。重點(diǎn)對(duì)政府定價(jià)藥品銷售價(jià)格進(jìn)行審查，揭露違反國(guó) 家價(jià)格政策，超最髙零售限價(jià)售藥行為；對(duì)醫(yī)院參加藥品集

5、中采購(gòu)招標(biāo)得藥品進(jìn) 行檢查，揭露中標(biāo)采購(gòu)藥品未執(zhí)行招標(biāo)臨時(shí)銷售價(jià)得行為；對(duì)市場(chǎng)定價(jià)與醫(yī)院自 制藥劑得銷售價(jià)格進(jìn)行檢查，揭露無(wú)醫(yī)藥主管部門價(jià)格審批依據(jù)或高于審批價(jià)格 銷售得行為；審查醫(yī)院臨床試驗(yàn)藥品得種類、數(shù)量，使用試驗(yàn)藥就是否向患者收費(fèi); 對(duì)醫(yī)院藥品銷售收費(fèi)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，審查藥品收費(fèi)得真實(shí)性，揭露管理混亂、 向患者違規(guī)收費(fèi)得行為。對(duì)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)得例規(guī)性審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目地否未經(jīng)批準(zhǔn)收費(fèi)， 就是否存在超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)、分解收費(fèi)，免費(fèi)項(xiàng)目收取費(fèi)用等行為。醫(yī)療器械采購(gòu)與醫(yī)療耗材使用情況收費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)審查一次性醫(yī)療耗材得購(gòu) 置與使用收費(fèi)情況。就是否建立健全醫(yī)療器械采購(gòu)管理機(jī)制，監(jiān)管就是否

6、有效， 就是否嚴(yán)格按照規(guī)定加價(jià)、收費(fèi)，就是否存在重復(fù)使用、違規(guī)采購(gòu)與盲目采購(gòu)得 行為，揭示醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)與藥品在價(jià)格管理方面存在得問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制 改革得推進(jìn)。（三）業(yè)務(wù)合同審計(jì)把醫(yī)院業(yè)務(wù)合同單獨(dú)作為審計(jì)事項(xiàng)，目得就是審查有無(wú)商業(yè)賄賂等違法違規(guī) 活動(dòng)，主要包括藥品采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、器械采購(gòu)合同等，此外還應(yīng)關(guān)注與基建、裝 修相關(guān)得合同。重點(diǎn)關(guān)注合同簽訂得要件、程度、競(jìng)標(biāo)方式及相關(guān)內(nèi)容就是否合 法合規(guī)、真實(shí)有效，進(jìn)而關(guān)注采購(gòu)、總務(wù)、基建、藥品耗材使用量大得部門，以及 相關(guān)科室及人員在臨床活動(dòng)中有無(wú)收受企業(yè)及其經(jīng)銷人員給予財(cái)物、回扣或提成 得行為，加大對(duì)商業(yè)賄賂等違法行為得查處力度，促進(jìn)加強(qiáng)信息公

7、開(kāi)、醫(yī)療收費(fèi)、 財(cái)務(wù)管理等防控商業(yè)賄賂得長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，達(dá)到防止醫(yī)療領(lǐng)域商業(yè)賄賂得效果、（四）信息系統(tǒng)審計(jì)系統(tǒng)涉及得業(yè)務(wù)流程模塊就是否有必要得控制政策與程序，就是否符合醫(yī) 院信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范，并滿足醫(yī)院信息管理與臨床工作得需要。信息系統(tǒng)得運(yùn)行就是否穩(wěn)定、安全與高效等，促進(jìn)完善與其她醫(yī)療衛(wèi)生行政 部門與醫(yī)保部門實(shí)現(xiàn)資源共享，形成區(qū)域衛(wèi)生信息系統(tǒng)銜接得信息化網(wǎng)絡(luò)，以實(shí) 現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃、整合醫(yī)療資源得目得。醫(yī)院信息系統(tǒng)預(yù)警功能得有效性。各子系統(tǒng)得預(yù)警功能就是否完善，關(guān)聯(lián)性 設(shè)置就是否科學(xué)，數(shù)據(jù)修改權(quán)限設(shè)置就是否嚴(yán)謹(jǐn)，能否通過(guò)人員交叉復(fù)合或數(shù)據(jù) 稽核方式規(guī)避與識(shí)別操作風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)院信息系統(tǒng)執(zhí)行保密制度情況,

8、就是否采取有效措施，對(duì)醫(yī)院各部門通過(guò) 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)查詢醫(yī)院信息得權(quán)限實(shí)行分級(jí)管理，保障網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)庫(kù)安全,保護(hù)個(gè) 人信息、公立醫(yī)院審計(jì)得方法公立醫(yī)院審計(jì)主要使用調(diào)查了解、審計(jì)取證（主要包括資料查閱、座談詢問(wèn)、 現(xiàn)場(chǎng)觀察、盤點(diǎn)庫(kù)存、分析性復(fù)核等）、審計(jì)評(píng)價(jià)（重點(diǎn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià), 主要包括比較法、決策分析法、趨勢(shì)分析法）等基本審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)方法, 其中計(jì)算機(jī)審計(jì)主要就是結(jié)合信息化程度較高得公立醫(yī)院得II I S系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì) 醫(yī)院收費(fèi)項(xiàng)目、藥品及材料等使用得真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)踐中，各種 方法往往就是結(jié)合使用、這里針對(duì)公立醫(yī)院審計(jì)得常見(jiàn)問(wèn)題，對(duì)審計(jì)方法得應(yīng)用 進(jìn)行探討。財(cái)務(wù)管理存在

9、得各項(xiàng)費(fèi)用與基金計(jì)提不準(zhǔn)確、超標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用、虛列支出等 問(wèn)題。主要運(yùn)用重新計(jì)算及分析方法，即按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，重新計(jì)算機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)，與財(cái) 務(wù)賬中得各項(xiàng)費(fèi)用比較，找出差異金額后，與被審計(jì)單位核實(shí)、利用虛假發(fā)票轉(zhuǎn)移資金。主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助查詢、資料查閱、詢問(wèn)、調(diào)查 了解等方法。首先利用審計(jì)軟件，篩選出相關(guān)明細(xì)賬：以各個(gè)傳統(tǒng)節(jié)假日為時(shí)間節(jié) 點(diǎn)；金額較大且為整數(shù)得支出項(xiàng)目；購(gòu)物及廣告費(fèi)用支出票據(jù)。然后查找出相關(guān)憑 證及原始票據(jù)進(jìn)行判斷：一就是購(gòu)貨發(fā)票就是否附有購(gòu)貨清單；二就是詢問(wèn)相關(guān) 人員，調(diào)查支出業(yè)務(wù)得真實(shí)性；三就是利用稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上發(fā)票查詢系統(tǒng)，初步辨別 發(fā)票得真?zhèn)?；四就是到銀行查詢發(fā)票資金得流向，確定就是

10、否利用虛假業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移 資金到個(gè)人賬戶?！耙运庰B(yǎng)醫(yī)”問(wèn)題。主要運(yùn)用對(duì)比分析法與比率分析法。首先統(tǒng)計(jì)醫(yī)院各年 度得藥品收入與醫(yī)療收入及收入總額，分別作對(duì)比，然后計(jì)算出藥品收入占收入 總額得比例，確定醫(yī)院藥品收入得合理性與發(fā)展趨勢(shì)。"分解住院”問(wèn)題、目前醫(yī)保統(tǒng)籌結(jié)算收入就是醫(yī)院收入得主要來(lái)源，現(xiàn)行 醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算實(shí)行"總量控制、項(xiàng)目付費(fèi)、定額管理、平衡結(jié)算”得管理辦法， 醫(yī)保部門按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及醫(yī)院實(shí)際出院人次與醫(yī)院結(jié)算，超標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)療費(fèi)用由醫(yī)院 承擔(dān)。一些醫(yī)院為了增加收入與減輕超標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)得超支負(fù)擔(dān)，采取了縮短患者每 次住院治療時(shí)間、分幾次出入院進(jìn)行治療得手段。審計(jì)中，首先，利用醫(yī)院HIS

11、 系統(tǒng)中得住院患者明細(xì)表，生成審計(jì)中間表，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，對(duì)患者在間隔 較短得時(shí)間內(nèi)，以同一病種多次住院得情況進(jìn)行分析。其次，調(diào)閱相關(guān)病歷，請(qǐng)有 關(guān)醫(yī)療專家對(duì)病歷進(jìn)行分析，確定就是否存在分解住院情況。藥品違規(guī)加價(jià)問(wèn)題、主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，對(duì)藥品加價(jià)情況進(jìn)行審計(jì)。 利用醫(yī)院HIS系統(tǒng)中得數(shù)據(jù)生成審計(jì)中間表，對(duì)購(gòu)入價(jià)格與零售價(jià)格進(jìn)行比較， 查詢出違規(guī)加價(jià)得藥品名稱。一次性材料重復(fù)收取費(fèi)用問(wèn)題。首先，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，調(diào)取醫(yī)院HIS 系統(tǒng)中一次性材料得出庫(kù)數(shù)量與已收取費(fèi)用數(shù)量，確定兩者得差異數(shù)量與金額、 其次，調(diào)取醫(yī)院出庫(kù)管理管理記錄，與審計(jì)生成得差異表進(jìn)行比較，確認(rèn)差異得真 實(shí)性。結(jié)余藥品重復(fù)銷售問(wèn)題。主要運(yùn)用數(shù)據(jù)對(duì)比分析、詢問(wèn)與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)相 結(jié)合得方法，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院特別就是?？漆t(yī)院利用在用藥過(guò)程中結(jié)余得藥品再次銷售 給患者等問(wèn)題。首先，審查住