會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案第一次作業(yè)第1題：如何理解內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不能由一人既開(kāi) 票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng)由不同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則（會(huì) 計(jì)工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分離原則，會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管 人員要獨(dú)立開(kāi)來(lái)，會(huì)計(jì)不能既管帳又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納等）審核檢查原則 （如收款人對(duì)開(kāi)票人開(kāi)出的銷(xiāo)貨發(fā)票的檢查，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過(guò)另 一會(huì)計(jì)人員審核后才能轉(zhuǎn)給出納收款或

2、付款等）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 對(duì)經(jīng)管人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)管理）成本效益原則（重視控 制成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī)范管理，防止損失，提高工作效益）。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu) 成。組織機(jī)構(gòu)控制制度不相容職務(wù)分離制度授權(quán)批準(zhǔn)控制制度信息質(zhì)量 控制制度預(yù)算控制制度實(shí)物安全控制制度文件記錄控制制度業(yè)績(jī)報(bào)告控 制制度內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都 必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱， 又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有效的保護(hù)性措施。例如：作為內(nèi)部控制的

3、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的 控制就會(huì)涉及到會(huì)計(jì)制度的方方面面，會(huì)計(jì)收款、存貨的核算的制度的規(guī)定，應(yīng) 該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì) 形成企業(yè)的負(fù)債會(huì)計(jì)制度，企業(yè)按照負(fù)債會(huì)計(jì)制度提供負(fù)債信息。通過(guò)負(fù)債業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)，制定負(fù)債核算制度和控制方法，從而為準(zhǔn)確地揭示企 業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，為正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)提供制度保 證。第2題：試說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系。答：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)滿足的要求：符合 企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

4、的內(nèi)容。為編制會(huì)計(jì)報(bào)表 和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。簡(jiǎn)單明確，便于記憶和使用。會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登 記方法，要依據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì) 管理的需要。會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān)系。會(huì)計(jì)科目的確定，只是 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類(lèi)，確定和某個(gè)項(xiàng)目的名稱。但是，如果 只用分類(lèi)的名稱，而沒(méi)有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記 錄下來(lái)，以取得有用的會(huì)計(jì)信息。為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種有用的會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)定 的會(huì)計(jì)科目

5、開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶。賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式的結(jié) 構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)科目與賬戶之間是兩個(gè)不同的概念， 二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。 它們的聯(lián)系是：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會(huì)計(jì)科目的 具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容，兩者共同完 整地構(gòu)成可分類(lèi)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的專(zhuān)門(mén)方法，缺一不可。它們的區(qū) 別是：會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，沒(méi)有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶除了名稱之外，還具 有一定的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果，因 此，賬戶比會(huì)計(jì)科目有更豐富的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)科目只解決了核算

6、什么內(nèi)容的問(wèn)題， 而賬戶還解決了如何進(jìn)行具體核算的問(wèn)題。第3題：請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表？并說(shuō)明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？答：（1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。（2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號(hào)、編制的時(shí) 間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。 第4題：請(qǐng)指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說(shuō)明其程序 內(nèi)容。答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日 記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑

7、證匯總表逐筆登記各種明細(xì) 分類(lèi)賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類(lèi)賬。（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi) 賬與對(duì)應(yīng)的總分類(lèi)賬相互核對(duì)。（7）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二次作業(yè)第1題、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問(wèn)題所在。年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號(hào)11上年結(jié)余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用60014付13丁洋借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款一一丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款儲(chǔ)備科4

8、0020付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款一一營(yíng)業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20 000本日合計(jì)20 000378月結(jié)21 27821 580378答：存在問(wèn)題1 .沒(méi)有本日合計(jì)。2月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。3. 部分欄目沒(méi)有對(duì)方科4. 月結(jié)欄目沒(méi)有登記日期。5. 沒(méi)有結(jié)算憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)。6. 沒(méi)有注明記賬的年份。第2題 舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在 應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制 資產(chǎn)負(fù)債表的 應(yīng)收賬款”和 預(yù)付賬款”項(xiàng)目。答：1.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置 預(yù)付賬款”賬戶，而

9、將預(yù)付的 款項(xiàng)直接記入 應(yīng)付賬款”賬戶的借方。2. 應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù) 應(yīng)收 賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資 產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；3. 根據(jù) 預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及 應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借 方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)付賬款”項(xiàng)目。第3題珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷(xiāo)售力能空調(diào)機(jī)。 集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷(xiāo)售 業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢 查組對(duì)發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對(duì)

10、倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第 2聯(lián) 倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2 聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的 發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)統(tǒng)計(jì)的銷(xiāo)售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù) 會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷(xiāo)售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管 員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷(xiāo)售部門(mén)事先開(kāi)具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆 業(yè)務(wù)存在疑問(wèn)，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開(kāi)出日 期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出發(fā)貨單時(shí)留存的第 1聯(lián) 存根”與第6聯(lián) 貨物放行聯(lián)” 進(jìn)行了核對(duì)，

11、發(fā)貨單第6聯(lián) 貨物放行聯(lián)”是公司大門(mén)口的保安在貨物放行時(shí)收到 并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張 貨物放行聯(lián)”沒(méi)有編號(hào)，與第1聯(lián) 存根”核對(duì)時(shí)沒(méi) 有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的 存根”檢查組認(rèn)為可能存在重大問(wèn)題，并將此事做了記錄。有7張用汽車(chē)提貨的 貨物放行聯(lián)”上，保安沒(méi)有按公司規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼；有一 張 貨物放行聯(lián)”上沒(méi)有加蓋銷(xiāo)售部門(mén)的印章（已與 存根”核對(duì)無(wú)誤），按規(guī)定在 這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第 4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門(mén)和客戶，檢查組沒(méi) 有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：指出珠江公司與 發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑 證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說(shuō)

12、明 發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。 答：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部 門(mén)事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第 3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì) 外，其他的核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)； 第6聯(lián)貨物放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出

13、貨物（未蓋章的）放行，沒(méi)有履行核查的職責(zé)；沒(méi)有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi) 具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人 員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第6聯(lián) 貨物放行聯(lián)”蓋章的情況 反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒(méi)有按規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整， 這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)的線索；沒(méi)有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明，很可能存在銷(xiāo)售人 員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣(mài)商品的嚴(yán)重事件。由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出 發(fā)貨單” 一式6聯(lián)，第1聯(lián) 存根”由銷(xiāo)售部門(mén)留存?zhèn)洳椋?并作為統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售量的依據(jù)；第2聯(lián)發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登

14、記商品 保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第 4聯(lián)交運(yùn) 輸部門(mén)作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門(mén)衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、 開(kāi)具發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員、保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員 嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開(kāi)具發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)， 各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的 貨物放行聯(lián)”放行，并登記車(chē)輛 號(hào)牌。銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理應(yīng)在部門(mén)內(nèi)部建立對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度

15、。第三次作業(yè)1現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船舶的企業(yè)， 現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該企業(yè)的成本 計(jì)算方法。要求：（1）根據(jù)實(shí)際情況，說(shuō)明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪 一種成本計(jì)算方法？（2）根據(jù)使用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其核算程序的流程 答：（1）企業(yè)應(yīng)以船舶批別或定單作為成本計(jì)算對(duì)象；適合采用的成本計(jì)算方法 是分批法。（2）核算流程參考教材相關(guān)內(nèi)容。2請(qǐng)為企業(yè)設(shè)計(jì)短期債券購(gòu)入和處置業(yè)務(wù)處理程序。短期債券購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序：1由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制“股票或債券的投資計(jì)劃書(shū)”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證 券購(gòu)入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)。2出納根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”開(kāi)出支票

16、，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證 券公司。3出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購(gòu)入通知單 編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。4會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序：1投資業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出證券出售申 請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“證券出售通知單”辦理證券的賣(mài)出手續(xù)。2會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“證券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門(mén)。3出納部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。4會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登

17、記有關(guān)賬簿及證券投 資登記簿。3.現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè)，最近固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)較多請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固 定資產(chǎn)核算所需的帳戶，并對(duì)這些帳戶的核算用途作簡(jiǎn)要說(shuō)明.答1) ”固定資產(chǎn)”帳戶凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本帳戶核算，本帳戶只核算 固定資產(chǎn)的原值.企業(yè)應(yīng)按”固定資產(chǎn)登記簿”和”固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類(lèi) 別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行 登記，不在本帳戶核算.(2)在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng) 建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝 的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)

18、入的固定資產(chǎn)凈值，均通過(guò)本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按工程物資的類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(3)工程物資”帳 戶設(shè)置.本帳戶用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)物資 的實(shí)際成本.本帳戶應(yīng)按工程物資的類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(4)累計(jì)折舊”帳戶設(shè)置. 為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶，而通過(guò)本帳戶來(lái)專(zhuān)門(mén)核算，它是”固定資產(chǎn)”帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進(jìn)行總分類(lèi)核算， 不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算.需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片 上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算.(5)固定資 產(chǎn)清理”帳戶.因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過(guò)本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.(6)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳 戶.(7)在建工程減值準(zhǔn)備”帳戶.