合并報(bào)表六大步驟

1、步驟一：做調(diào)整分錄，將子公司借：存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值（非 同一控制下企業(yè)合并），即按照 購(gòu)買日的公允價(jià)值調(diào)整購(gòu)買日子 公司的賬面價(jià)值。調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的折舊和攤銷借：營(yíng)業(yè)成本 管理費(fèi)用 應(yīng)收賬款 預(yù)計(jì)負(fù)債貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 存貨 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所得稅負(fù)債 所得稅費(fèi)用步驟二：將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投借：長(zhǎng)期股權(quán)投資資由成本法調(diào)整為權(quán)益法貸：投資收益先將子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)按照上述其他綜合收益調(diào)整分錄影響的損益調(diào)整為以母資本公積公司視角的凈利潤(rùn)【自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的子公司可借：投資收益辨認(rèn)凈

2、資產(chǎn)的公允價(jià)值】貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：股本/實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) 其他綜合收益商譽(yù)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益步驟三：將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消步驟四：將母子公司利潤(rùn)分配過(guò)程借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤(rùn)年初貸：提取盈余公積向所有者（或股東）分配 未分配利潤(rùn)年末抵消步驟五：抵消本期內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益一、針對(duì)內(nèi)部購(gòu)銷存貨【存貨不涉及跌價(jià)準(zhǔn)備問(wèn)題時(shí)】第一年：第二年：借：營(yíng)業(yè)收入借：未分配利潤(rùn)-年初貸：營(yíng)業(yè)成本(倒擠)貸：營(yíng)業(yè)成本存貨(期末結(jié)存)借：營(yíng)業(yè)收入若是逆流交易，子公司按照比例承擔(dān)貸：營(yíng)業(yè)成本借：少數(shù)股東權(quán)益借：營(yíng)業(yè)成本貸：少數(shù)股東損益貸：存貨借：遞

3、延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn)逆流交易時(shí)貸：未分配利潤(rùn)-年初借：少數(shù)股東損益貸：少數(shù)股東權(quán)益借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用【存貨涉及跌價(jià)準(zhǔn)備問(wèn)題時(shí)】第一年：第二年：(I)借：營(yíng)業(yè)收入(I)借：未分配利潤(rùn)-年初貸：營(yíng)業(yè)成本貸：營(yíng)業(yè)成本存貨借：營(yíng)業(yè)收入借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：營(yíng)業(yè)成本貸：資產(chǎn)減值損失借：營(yíng)業(yè)成本(n)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：存貨貸：所得稅費(fèi)用借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)-年初 借：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失(n)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤(rùn)-年初 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用【A】?jī)?nèi)部銷售方為存貨，購(gòu)入方確認(rèn)為固定資產(chǎn)第一年：第二

4、年：借：營(yíng)業(yè)收入借：年初未分配利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)成本貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)一原價(jià)【未實(shí)現(xiàn)部分】借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：年初未分配利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用【以多提折舊方式實(shí)現(xiàn)】借：固定資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用逆流交易情況下，歸屬于少數(shù)股東的未實(shí)現(xiàn)借：遞延所得稅資產(chǎn)內(nèi)部銷售損益分?jǐn)偨痤~貸：年初未分配利潤(rùn)借：少數(shù)股東權(quán)益借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：少數(shù)股東損益所得稅費(fèi)用【B】?jī)?nèi)部銷售方為固定資產(chǎn)，購(gòu)入方也確認(rèn)為固定資產(chǎn)第一年：第二年：借：營(yíng)業(yè)外收入借：未分配利潤(rùn)一年初貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一原價(jià)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用貸：未分配利潤(rùn)一年初借：遞延所得稅資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一

5、累計(jì)折舊貸：所得稅費(fèi)用貸：管理費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費(fèi)用【差額】 貸：未分配利潤(rùn)一年初 所得稅費(fèi)用【差額】【C】固定資產(chǎn)清理時(shí)可能出現(xiàn)三種情況使用期滿報(bào)廢/處置提前報(bào)廢，處置清理期滿未報(bào)廢，繼續(xù)使用借：年初未分配利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：年初未分配利潤(rùn) 借：固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入借：年初未分配利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：年初未分配利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)外收入貸：管理費(fèi)用借：年初未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：年初未分配利潤(rùn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費(fèi)用【差額】 貸：未分配利潤(rùn)一年初 所得稅費(fèi)用【差額】三、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消處理A.應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的抵消第一年：第二年：借：

6、應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失貸：年初未分配利潤(rùn)借：所得稅費(fèi)用借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備貸：遞延所得稅資產(chǎn)【抵消非確認(rèn)】貸：資產(chǎn)減值損失借：年初未分配利潤(rùn)所得稅費(fèi)用【差額】貸：遞延所得稅資產(chǎn)B.內(nèi)部持有至到期投資與應(yīng)付債券的抵銷借：應(yīng)付債券投資收益（借方差額） 貸：持有至到期投資財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸方差額） 借：投資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付利息貸：應(yīng)收利息四、投資性房地產(chǎn)的抵消處理賬面沖回還原借：固定資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 其他綜合收益 貸：投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)【折舊】租金收入費(fèi)用抵消借：營(yíng)業(yè)收入貸：管理費(fèi)用補(bǔ)提折舊借：管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)五、非貨幣性資產(chǎn)交換以換出無(wú)形資產(chǎn)、存貨為例抵消母公司換出損益：借：營(yíng)業(yè)收入借：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入