出納實(shí)帳攻略

1、出納實(shí)帳攻略 -出納與出納工作（上）第一節(jié) 出納工作的職責(zé)與要求 一、什么是“出納”1.出納業(yè)務(wù) 2.出納人員二、出納工作的內(nèi)容及核算方法 出納工作內(nèi)容包括：1做好現(xiàn)金收付的核算與管理 2做好銀行存款的收付核算與管理 3設(shè)置并登記出納賬 4保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價(jià)證券以及印章、空白支票和收據(jù) 5與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟(jì)關(guān)系 6擬定和改進(jìn)貨幣資金收入付出業(yè)務(wù)管理的辦法 7檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性 出納核算的方法： 1填制和審核各種憑證 2設(shè)置和登記出納賬 3貨幣清查 4編制出納收支報(bào)表 三、出納工作的特點(diǎn)（一）社會(huì)性（二）專業(yè)性（三）政策性

2、（四）時(shí)間性四、出納工作的基本原則基本原則：內(nèi)部牽制原則（錢賬分管）具體表現(xiàn)形式：出納員不得兼稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第二節(jié) 出納人員的工作流程 一、貨幣資金的處理程序（一）貨幣資金收入的處理弄清金額及來源 清點(diǎn)收入金額 收入退回（二）貨幣資金支出的處理程序明確支出的金額及用途 付款審批 辦理付款付款退回二、出納的一般工作流程（一）出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程 三、出納的賬務(wù)處理程序設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有價(jià)證券等有關(guān)備查賬簿。 填制或?qū)徍嗽紤{證。 登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)備查賬簿，每天結(jié)出余額。 進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券的清查與核

3、對(duì)。 期末結(jié)賬，結(jié)出日記賬余額。 編制出納報(bào)告。 報(bào)告出納資料，定期按規(guī)定辦理移交。 四、出納工作的時(shí)間日程安排（一）每天的日程安排1.上班第一時(shí)間，檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、印鑒及其他貴重物品。2.向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。3.列出當(dāng)天應(yīng)當(dāng)處理的事項(xiàng)，分輕重緩急，合理安排時(shí)間順序。4.按順序辦理各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)。5. 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。6.下班前出納人員必須做好的幾件事第一，應(yīng)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將其與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相符。第二，在收到銀行對(duì)賬單當(dāng)天，出納人員要將對(duì)賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保

4、證銀行存款賬實(shí)相符。第三，將多余現(xiàn)金存入銀行。第四，根據(jù)需要編制當(dāng)天的現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表，報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。第五，應(yīng)整理好辦公用品，鎖好保險(xiǎn)柜及抽屜，保管好有關(guān)憑證，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。（二）其他時(shí)間安排1.每月初，結(jié)轉(zhuǎn)日記賬期初余額，清點(diǎn)支票等結(jié)存數(shù)。2.每天登記日記賬及有關(guān)備查賬簿，結(jié)出余額，編制日?qǐng)?bào)表。3.定期或不定期地進(jìn)行日記賬與總賬核對(duì)。4.定期或不定期接受現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)地盤點(diǎn)檢查。5.月度或年度終了，出納人員結(jié)清日記賬，結(jié)出余額，核對(duì)確認(rèn)賬實(shí)相符，與總賬相符；對(duì)其保管的支票等進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì)。6.編制月度、季度、年度出納報(bào)告。7.保管出納會(huì)計(jì)資料。

5、 出納實(shí)帳攻略 -出納與出納工作（下）第三節(jié) 出納人員的職責(zé)與出納工作的組織一、出納人員的職責(zé) 1.嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 2. 在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證。3.按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯等有關(guān)規(guī)定，辦理外匯業(yè)務(wù)。 4.掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。 5.保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券（如債券、股票等）的安全與完整。 6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。二、出納人員的崗位設(shè)置 各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，出納工作的組織內(nèi)容也不盡相同，但無論哪一種形式，一般都要設(shè)置合理的出納機(jī)構(gòu)

6、，配備必要的出納人員，并建立各種內(nèi)部工作規(guī)章制度等。三、出納人員與會(huì)計(jì)人員的關(guān)系 1.各有各的分工2.既相互依賴又互相牽制3.出納賬實(shí)監(jiān)管，而會(huì)計(jì)主要是管賬4.出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程四、出納人員的配備 1.一人一崗 適用規(guī)模不大的單位2.一人多崗適用小規(guī)模單位 3.一崗多人適用于規(guī)模大的單位 五、出納工作的回避要求 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系。第四節(jié) 出納工作交接一、出納工作交接概述（一）出納工作交接的

7、原因或情形1.出納人員辭職或離開單位；2.企業(yè)內(nèi)部工作變動(dòng)不再擔(dān)任出納職務(wù)；3.出納崗位內(nèi)部增加工作人員重新進(jìn)行分工；4.因病假、事假或臨時(shí)調(diào)用，不能繼續(xù)從事出納工作；5.因特殊情況如停職審查等按規(guī)定不宜繼續(xù)從事出納工作；6.企業(yè)因其他情況按規(guī)定應(yīng)辦理出納交接工作的。 （二）出納工作交接的作用1.可以明確工作責(zé)任；2.便于接辦的出納人員熟悉工作，能夠立即進(jìn)入工作角色；3.有利于賬目清晰與賬簿歸檔；4.有利于發(fā)現(xiàn)和處理出納工作和資金管理工作中存在的問題；5.預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生；6.防止資金流失。二、出納工作交接的內(nèi)容（一）手工記賬企業(yè)出納工作交接內(nèi)容1.出納憑證：包括與現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資

8、金有關(guān)的原始憑證和記賬憑證。2.出納賬簿：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。3.現(xiàn)金：包括庫存的人民幣和外幣。4.支票：空白支票、支票領(lǐng)用備查登記簿。5.有價(jià)證券：包括債券、股票等。6.用于銀行結(jié)算的各種銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、等票據(jù)。7.各種收款收據(jù)：包括空白收據(jù)、已用或作廢收據(jù)的存根聯(lián)等。8.印章：包括財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒以及“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”、“作廢”等業(yè)務(wù)專用章。9.會(huì)計(jì)文件：如應(yīng)由出納人員保管的相關(guān)文件、銀行對(duì)賬單、合同、協(xié)議等。10.會(huì)計(jì)用品：如報(bào)銷單據(jù)、借據(jù)等。11.辦公室、辦公桌與保險(xiǎn)工具的鑰匙，各種保密號(hào)碼。12.本部門保管的各種

9、檔案資料和會(huì)計(jì)工具、器具等。13.各種文件資料和其他業(yè)務(wù)資料。14.經(jīng)辦未了事項(xiàng)。（二）實(shí)行電算化會(huì)計(jì)的企業(yè)出納工作交接內(nèi)容 1.會(huì)計(jì)軟件及會(huì)計(jì)軟件有關(guān)的密碼或口令；2.存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的介質(zhì)包括磁帶、磁盤和光盤等；3.其他資料指有關(guān)電算化的其他資料和實(shí)物等； 4.原出納人員要將有關(guān)事項(xiàng)對(duì)后任出納人員進(jìn)行有關(guān)介紹，以保證后任出納工作的順利進(jìn)行。 三、出納工作交接的程序 （一）移交前的準(zhǔn)備 1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。2.在出納賬的賬簿啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。3.出納日記賬與總賬核對(duì)相符，現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存核對(duì)一致，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單無誤。4.

10、清理賬目和其他資料。5.根據(jù)清理情況，將應(yīng)列入移交的內(nèi)容填制好移交清冊。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 （二）出納工作的正式交接 出納工作交接一般在單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)督下進(jìn)行。具體操作如下：1.現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄由移交人向接交人逐一點(diǎn)交。2.銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)。3.移交有關(guān)票據(jù)、票證及印章，同時(shí)由接交人更換預(yù)留在銀行的印鑒章。4.出納賬簿移交時(shí)，接交人應(yīng)該核對(duì)賬賬、賬實(shí)是否相符。5.出納憑證、出納賬簿和其他會(huì)計(jì)核算資料必須完整無缺。6

11、.工作計(jì)劃移交時(shí)，應(yīng)向接交人詳細(xì)介紹工作計(jì)劃執(zhí)行情況以及今后在執(zhí)行過程中注意的問題。7.移交人應(yīng)將保險(xiǎn)柜密碼、鑰匙、辦公桌和辦公室鑰匙一一移交給接交人。8.接交人辦理接交完畢，應(yīng)在出納賬簿啟用表上填寫接收時(shí)間，并簽名蓋章。 （三）交接結(jié)束 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章。移交清冊必須具備：1.單位名稱。2.交接日期。3.交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及姓名。4.移交清冊頁數(shù)、份數(shù)和其他需要說明的問題和意見。出納交接要做到兩點(diǎn)：1.移交人與接交人要辦清手續(xù)；2.交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接要求進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清理，做到賬賬、賬實(shí)、賬款核對(duì)無誤，交接清楚后填妥移交清冊，由交、接、監(jiān)三方簽

12、字蓋章。（四）出納交接的相關(guān)責(zé)任 出納交接工作結(jié)束后，在交接前后各期的工作責(zé)任應(yīng)由當(dāng)時(shí)的經(jīng)辦人負(fù)責(zé)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.接交人應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，繼續(xù)辦理未了事項(xiàng)。2.接交人應(yīng)繼續(xù)使用移交后的賬簿等資料，保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，不得自行另立賬簿或擅自銷毀移交資料。3.移交后，移交人對(duì)自己經(jīng)辦的已辦理移交的資料負(fù)完全責(zé)任，不得以資料已移交為借由推脫責(zé)任。（五）出納工作移交表 移交表主要包括庫存現(xiàn)金移交表、銀行存款移交表、有價(jià)證券和貴重物品移交表、核算資料移交表和物品移交表，以及交接說明書等。1.庫存現(xiàn)金移交表2.銀行存款移交表 3.有價(jià)證券、貴重物品的移交表 4.核算資料移交表5.物品移交

13、表出納實(shí)帳攻略 -出納人員的基本業(yè)務(wù)技能 第一節(jié) 出納人員的基本素質(zhì)要求 一、政策水平二、業(yè)務(wù)技能三、工作作風(fēng)四、安全意識(shí)五、道德修養(yǎng)第二節(jié) 出納人員應(yīng)掌握的基本業(yè)務(wù)技能 一、數(shù)字的書寫技能（一）小寫金額數(shù)字的書寫1 2 3 4 5 6 7 8 9 0（二）大寫金額數(shù)字的書寫楷體：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、整、圓（元）、角、分 二、手工點(diǎn)鈔技能（一）點(diǎn)鈔的基本程序1.首先應(yīng)審查現(xiàn)金收、付款憑證及其所附原始憑證的內(nèi)容，看其是否填寫齊全、清楚、兩者內(nèi)容是否一致。2.然后依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證的金額，先點(diǎn)整數(shù)（即大數(shù)），再點(diǎn)零數(shù)（即小數(shù)）。在點(diǎn)數(shù)過程中，一般應(yīng)邊點(diǎn)數(shù)，

14、邊在算盤或計(jì)算器上加計(jì)金額，點(diǎn)數(shù)完畢，算盤計(jì)算器上的數(shù)字，和現(xiàn)金收、付款憑證上的金額應(yīng)相同。3.從整數(shù)至零數(shù)，逐捆、逐把、逐卷地拆捆點(diǎn)數(shù)。4.點(diǎn)數(shù)無誤后，即可辦理具體的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（二）點(diǎn)鈔的常用方法1.手持式點(diǎn)鈔技術(shù)2.扇面式點(diǎn)鈔法3.整點(diǎn)硬幣的方法三、真假人民幣的識(shí)別及處理技能（一）當(dāng)前流通的人民幣第四套、第五套人民幣，以第五套人民幣為主。（二）1999年版第五套人民幣的防偽特征 1. 100元 2. 50元 3. 20元 4. 10元 5. 5元 6. 1元（三）2005年版第五套人民幣的防偽特征 1. 100元 2. 50元 3. 20元 4. 10元（四）2005年版第五套人民幣的

15、防偽特征與1999年版的區(qū)別 1.調(diào)整了防偽特征布局 2.調(diào)整防偽特征 3.增加防偽特征 （五）常見假鈔的特點(diǎn)與類型 1.偽造幣 2.變造幣 （六）假鈔鑒別的常用技巧看、摸、聽、借助電子儀器 1.紙張識(shí)別 2.水印識(shí)別 3.凹印技術(shù)識(shí)別 4.熒光識(shí)別 5.安全線識(shí)別 （七）假鈔的處理 假幣沒收權(quán)屬于銀行、公安和司法部門。出納人員收付現(xiàn)金如發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)立即送交附近銀行鑒別，由銀行開具沒收憑證，予以沒收處理。出納實(shí)帳攻略 -出納憑證業(yè)務(wù)第一節(jié) 原始憑證 一、原始憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證的概念記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。會(huì)計(jì)憑證的分類填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證

16、。原始憑證的概念和作用又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會(huì)計(jì)賬簿的原始依據(jù)。二、原始憑證的分類 （一）外來原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。例如出差人員用來報(bào)銷的火車票、飛機(jī)票等。 （二）自制原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的原始憑證，此類原始憑證僅供單位內(nèi)部使用。例如企業(yè)的材料入庫單、出庫單等。三、原始憑證的基本要素 1.名稱2.填制日期即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期3.填制憑證單位的名稱及公章或?qū)Ｓ谜?.經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或蓋章5.接

17、受憑證單位的名稱6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容7.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額 四、原始憑證的填制 1.符合實(shí)際情況2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任3.書寫格式規(guī)范五、原始憑證的審核 從形式上注意原始憑證的填制內(nèi)容是否齊全，手續(xù)是否齊備，數(shù)字計(jì)算是否正確，大小寫金額是否相符，有關(guān)經(jīng)辦人員簽章以及主管人員審批意見是否齊全等 從內(nèi)容上注意原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合理、合法，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)，開支是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律及本單位規(guī)章，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有無弄虛作假、鋪張浪費(fèi) 第二節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證的概念 又稱記賬憑單或分錄憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填

18、制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。二、記賬憑證的分類 專用憑證1.收款憑證 記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款增加業(yè)務(wù)的記賬憑證。分為現(xiàn)金收款和銀行存款收款憑證。 2.付款憑證 記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款減少業(yè)務(wù)的記賬憑證。 3.轉(zhuǎn)賬憑證記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款以外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 通用憑證目前實(shí)務(wù)中運(yùn)用比較的是通用記賬憑證，用通用記賬憑證記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。 三、記賬憑證的基本要素1.記賬憑證名稱 2.日期 3.編號(hào) 4.內(nèi)容摘要 5.會(huì)計(jì)分錄 6.所附原始憑證的張數(shù) 7.有關(guān)人員簽章 8.記賬符號(hào) 四、記賬憑證的填制1.憑證應(yīng)按順序編號(hào) 2.憑證的摘要應(yīng)當(dāng)明確 3.填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者科目名稱

19、和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)不寫科目名稱 4.憑證的金額必須準(zhǔn)確 5.附件原始憑證應(yīng)當(dāng)同類 6.所附原始憑證的張數(shù) 7.錯(cuò)誤憑證的更正 8.憑證的簽章 五、記賬憑證的審核形式上各項(xiàng)目填制是否齊全、字跡是否清楚規(guī)范、手續(xù)是否齊備、有關(guān)人員是否皆已簽字蓋章等等。內(nèi)容上所附原始憑證真實(shí)、合法、有效，張數(shù)與實(shí)際是否相符。、反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和原始憑證所反映的內(nèi)容是否一致、金額是否相等。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目、明細(xì)科目）和記賬方向是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否合理，雙方金額是否相等。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的裝訂、保管和銷毀 一、憑證裝訂前的整理 紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后.

20、再自下向后兩次折疊。對(duì)于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定順序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時(shí)宜用膠水。對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針。二、會(huì)計(jì)憑證的裝訂將科目匯總表放在最前面，并放上封面和封底。將碼放整齊的記賬憑證整理整齊，在左上角加包角紙作為封簽。用打孔機(jī)打眼兒用線繩裝訂折疊包角紙，粘牢三、裝訂后的保管由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并在專設(shè)的備查簿上登

21、記，再由保管人員和收取人員共同簽名蓋章。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。 四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊。列明所銷毀的會(huì)計(jì)憑證的名稱、卷號(hào)、冊數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限和銷毀的時(shí)間，等等。由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見。 銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督。 銷毀人員在會(huì)計(jì)憑證銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照銷毀清冊所列的內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)憑證；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。出納實(shí)帳攻略 -出納賬簿業(yè)務(wù)第一節(jié) 出納賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類賬簿的概念就是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連

22、續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。賬簿的分類 1.按性質(zhì)和用途分為日記賬、分類賬和備查賬。 2.按照外在形式來分，可分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。二、各類賬簿都應(yīng)具備的基本內(nèi)容封面標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、材料明細(xì)賬等，還應(yīng)標(biāo)明記賬單位名稱。 扉頁賬簿名稱、編號(hào)、頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人姓名及交接日期，以及賬戶目錄并經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員簽字蓋章。 賬頁賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，它除了要標(biāo)明賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)外，主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，設(shè)置有登賬日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄。 三、出納日記賬設(shè)置與啟用 出納日

23、記賬的概念及類別出納日記賬的概念現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 出納日記賬的設(shè)置各單位只要有現(xiàn)金、銀行存款收付，必須設(shè)置日記賬手工記賬，日記賬須是訂本式多欄式或三欄式 四、出納日記賬的啟用在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 第二節(jié) 出納日記賬的登記一、現(xiàn)金日記賬的登記1.現(xiàn)金日記賬的格式2. 現(xiàn)金日記賬的登記要求和規(guī)則（1）根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（2）賬證相符 （3）使用鋼筆、碳素墨水筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫 （4）登記應(yīng)規(guī)范 （5）連續(xù)登記 （6）日清月結(jié) （7）按規(guī)定轉(zhuǎn)頁 （8）按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正錯(cuò)誤

24、二、銀行存款日記賬的登記1.銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，多一“結(jié)算方式”欄目2. 銀行存款日記賬的登記要求和規(guī)則與現(xiàn)金日記賬基本相同（1）根據(jù)銀行存款收、付款憑證以及將現(xiàn)金送存銀行的付款憑證，逐日逐筆順序登記。 （2）“結(jié)算、方式”欄根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證的種類和編號(hào)填寫。 （3）每日終了，計(jì)算銀行存款收、付數(shù)和余額。（4）期末與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。第三節(jié) 出納報(bào)告單定期編制“出納報(bào)告單”，以報(bào)告本企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券等的收支和結(jié)存情況，并據(jù)以與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)期末余額。 第四節(jié) 出納備查賬的設(shè)置與登記一、支票領(lǐng)用登記簿二、應(yīng)收票據(jù)備查登記簿三、應(yīng)付票據(jù)備查登

25、記簿四、發(fā)票（收據(jù)）領(lǐng)用登記簿五、有價(jià)證券登記簿出納實(shí)帳攻略 -現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的辦理一、現(xiàn)金的概念會(huì)計(jì)范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容包括：現(xiàn)金收入支付、現(xiàn)金的送存、備用金的管理等。二、現(xiàn)金的提取1.簽發(fā)現(xiàn)金支票2.取款、清點(diǎn)3.記賬三、現(xiàn)金的支付1.明確現(xiàn)金支付的范圍2.現(xiàn)金支付的原則3.現(xiàn)金支付的程序4.現(xiàn)金支付的方式5.記賬四、現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)的辦理1.整點(diǎn)票幣送款前應(yīng)將送存款清點(diǎn)整理，按幣別、幣種分開。 2.填寫現(xiàn)金進(jìn)賬單（交款單）根據(jù)整點(diǎn)好的存款金額填寫進(jìn)帳單，各種幣別的金額合計(jì)數(shù)應(yīng)與

26、存款與金額一致。 3.送交存款應(yīng)將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金解款單”一并送交銀行柜臺(tái)收款員。 4.記賬根據(jù)銀行退回蓋有“現(xiàn)金收訖“和銀行印鑒的一聯(lián)現(xiàn)金進(jìn)帳單，編制記帳憑證。根據(jù)記帳憑證登記現(xiàn)金日記帳。五、備用金管理1.備用金借支管理（1）填制“備用金借款單”。（2）零星備用金，一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若有特殊需要應(yīng)由企業(yè)部門經(jīng)理核準(zhǔn)。（3）零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門備用金管理人員（出納人員）手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用金。 2.備用金保管（1）備用金收支應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶。（2）備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清。（3）出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)。 第二節(jié) 現(xiàn)金出納憑證與現(xiàn)金賬簿一

27、、現(xiàn)金出納憑證現(xiàn)金出納憑證的概念是指記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確現(xiàn)金出納工作中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記現(xiàn)金賬簿的重要依據(jù)。 現(xiàn)金出納的原始憑證 1.發(fā)票2.收據(jù) 非經(jīng)營性收據(jù) 內(nèi)部數(shù)據(jù)二、填制現(xiàn)金出納憑證的基本要求（一）現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全 （二）書寫清晰 （三）運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目必須適當(dāng) （四）編號(hào)連續(xù)、合理 （五）現(xiàn)金出納的簽章必須完備 三、現(xiàn)金出納憑證的審核（一）形式上的審核審核憑證填寫是否符合規(guī)定；基本內(nèi)容是否完整；經(jīng)辦人員是否簽章，字跡是否清晰，有無涂改、污損和不符合規(guī)定的更改；數(shù)字的計(jì)算是否正確，大小寫金額是否相符；記賬憑證是否附有原始憑證，內(nèi)容是否一致，金額是否相符，其摘要是否

28、簡明扼要。（二）實(shí)質(zhì)上的審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法規(guī)。包括報(bào)銷的開支是否超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃；會(huì)計(jì)科目是否正確；現(xiàn)金收支是否符合成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)；是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；是否受理印有“不作報(bào)銷憑證”字樣和蓋有“報(bào)銷無效”戳記的原始憑證等。 第三節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算1.企業(yè)的營業(yè)收入借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.預(yù)收現(xiàn)金款項(xiàng) 借：庫存現(xiàn)金 貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）3.其他現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) 借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入 二、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算1.工資發(fā)放業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 貸

29、：庫存現(xiàn)金 2.費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用等 借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款三、現(xiàn)金短缺或溢余的會(huì)計(jì)核算（一）查明原因前的賬務(wù)處理1.現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金2.現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（二）查明原因后的賬務(wù)處理1.現(xiàn)金短缺（1）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?借：其他應(yīng)收款責(zé)任人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（3）屬于無法查明的其他原因借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)

30、產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.現(xiàn)金溢余（1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款××單位或××個(gè)人（2）屬于無法查明原因的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 第四節(jié) 庫存現(xiàn)金的管理 一、現(xiàn)金管理的原則1收付合法原則收付合法原則，是指各單位在收付現(xiàn)金時(shí)必須符合國家的有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度的規(guī)定。2錢賬分管原則會(huì)計(jì)工作崗位要有明確的分工，在財(cái)會(huì)部門內(nèi)部建立相互制約和監(jiān)督的機(jī)制。3收付兩清原則4日清月結(jié)原則 （1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證 （2）登記和清理日記賬 （3）現(xiàn)金盤點(diǎn) （4）檢查庫存現(xiàn)金

31、是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。 二、現(xiàn)金管理的基本要求（一）現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”1.不準(zhǔn)用白條抵庫。2.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。3.不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序。4.不準(zhǔn)出租出借賬戶套取現(xiàn)金，逃避國家金融監(jiān)管。5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人儲(chǔ)蓄名義存入銀行。6.不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）。 7.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣。8.不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。 （二）庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額，是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 三、現(xiàn)金、票據(jù)及印章的報(bào)告（一）現(xiàn)金及有價(jià)證券的保管1.現(xiàn)金的保管，現(xiàn)金保管主要注意以下幾個(gè)方面：（1）要有專人保管庫存現(xiàn)金。（2）送取現(xiàn)金要有安全措

32、施，一般應(yīng)有兩人以上。（3）庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。（4）庫存現(xiàn)金存放的安全措施。 2.有價(jià)證券的保管有價(jià)證券保管同現(xiàn)金的保管基本一樣。 （二）空白支票的保管貫徹票據(jù)、印章分管原則； 簽發(fā)的支票應(yīng)當(dāng)金額確定；設(shè)置“支票領(lǐng)用登記簿。 空白支票應(yīng)當(dāng)保管在保險(xiǎn)柜中。（三）空白收據(jù)的保管一般由主管會(huì)計(jì)人員保管，要建立“空白收據(jù)登記簿”。（四）印章的保管印鑒管理中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）銀行的預(yù)留印鑒主要用于支票。（2）預(yù)留印鑒的更換必須按規(guī)定進(jìn)行。（3）預(yù)留印鑒如果發(fā)生遺失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。出納實(shí)帳攻略 -銀行賬戶管理第一節(jié) 銀行賬戶的使用與管理一、單位銀行賬戶分類（一）單位銀行結(jié)

33、算賬戶： 1.基本存款賬戶2.一般存款賬戶3.臨時(shí)存款賬戶4.專用存款賬戶（二）核準(zhǔn)類賬戶和備案類賬戶二、銀行賬戶使用的相關(guān)規(guī)定第一，只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。第二，存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。 第三，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。第四，銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)規(guī)定。第五，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。第六，存款人應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)。第七，存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。第八，存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種票據(jù)及結(jié)算憑證等。第九，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向銀行

34、提供付款依據(jù)。第十，對(duì)存款人開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行生效日制度。 三、違反銀行賬戶管理的處罰規(guī)定（一）存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶不符合規(guī)定（二）存款人違反規(guī)定使用使用銀行結(jié)算賬戶 （三）偽造、變造、私自印制開戶許可證第二節(jié) 開立、變更、撤銷賬戶 一、開立賬戶開立賬戶的業(yè)務(wù)處理流程 1.核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的開立 （1）填制開戶申請(qǐng)書（2）提供開戶所需的資料證明，并送交蓋有存款人印章的印鑒卡（3）開戶銀行審核（4）中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)審核（5）審核無誤后，填制開戶許可證（6）辦理開戶，發(fā)放開戶許可證，退回開戶證明資料 第一，開設(shè)基本存款賬戶 第二，開設(shè)臨時(shí)存款賬戶 第三，開設(shè)專用存款賬戶

35、2.備案類銀行結(jié)算賬戶的開立（1）存款人到開戶銀行領(lǐng)取“開立銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書”（一式三聯(lián)）；（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請(qǐng)書（一式三聯(lián)）及開戶資料送交開戶銀行；（3）開戶銀行審核；（4）開戶銀行按照有關(guān)管理規(guī)定，對(duì)存款人進(jìn)行實(shí)地入戶調(diào)查；（5）開戶銀行對(duì)存款人調(diào)查核實(shí)后，開立備案類銀行結(jié)算賬戶，并通過人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)進(jìn)行備案。 3.異地銀行結(jié)算賬戶相關(guān)規(guī)定（1）存款人在營業(yè)執(zhí)照注冊地未開立基本存款賬戶的，可在經(jīng)營地開立基本存款賬戶；（2）存款人在異地取得借款和有其他結(jié)算需要的，可在異地開立一般存款賬戶；（3）存款人有回籠異地貨款、支付異地營銷開支需要的（如企業(yè)駐外的非獨(dú)

36、立核算單位），可在異地開立收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出專用存款賬戶；（4）在異地有短期的臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的，如文藝團(tuán)體在異地的演出活動(dòng)、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動(dòng)等，可在異地開立臨時(shí)存款賬戶。 4.單位結(jié)算賬戶支付給個(gè)人結(jié)算賬戶需要出具的相關(guān)證明文件（1）一般規(guī)定單位從其銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。（2）特殊規(guī)定 二、銀行賬戶變更（一）需變更的情況（二）銀行結(jié)算賬戶變更流程（三）預(yù)留印鑒變更三、銀行賬戶的撤銷（一）需辦理賬戶撤銷的情況（二）銀行結(jié)算賬戶撤銷流程出納實(shí)帳攻略 -銀行結(jié)算管理（上） 一、結(jié)算的概念二、結(jié)算的分類現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算同城結(jié)算和異地

37、結(jié)算方式 三、結(jié)算要求不準(zhǔn)簽發(fā) “空頭支票”，套用銀行信用。不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。第二節(jié) 支票結(jié)算方式一、支票的適用范圍與分類 支票適用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。 支票的分類：二、支票結(jié)算的基本規(guī)定簽發(fā)支票使用碳素墨水或墨汁填寫支票出票日期應(yīng)使用規(guī)范的中文大寫填寫 支票金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載 支票的出票日期、出票金額、收款人名稱不得更改 支票一律記名，即簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱 支票的有效期限為10天 支票上出票人的簽章必須與預(yù)留銀行印鑒相符

38、 簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)支票 已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失 三、支票結(jié)算程序（一）現(xiàn)金支票結(jié)算程序開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，由本單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金。若開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個(gè)人支付現(xiàn)金時(shí)，由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后交收款人，同時(shí)收款人需在存根聯(lián)簽收。收款人持現(xiàn)金支票到付款單位的開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗(yàn)有關(guān)證件。 （二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序 1.由付款人簽發(fā)，交收款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序（1）付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，交給收款人；（2）收款人審查無誤

39、后，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面“背書人簽章”欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在“被背書人”欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的“進(jìn)賬單”一并交其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬；（3）銀行受理后，在“進(jìn)賬單”上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款入賬的憑據(jù)； （4）銀行之間傳遞支票并清算資金。 2.由付款人簽發(fā)，委托開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序（1）付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票加蓋銀行預(yù)留印鑒，并填制“進(jìn)賬單”后，直接交其開戶銀行，要求轉(zhuǎn)賬； （2）付款人開戶銀行受理后，退回“進(jìn)賬單”回單聯(lián)（第1聯(lián)），然后將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款人開戶銀行；（3）銀行之間傳遞憑證，并辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)；（4）收款人開戶銀行辦妥進(jìn)賬手

40、續(xù)后，通知收款人收款入賬。 四、支票結(jié)算的賬務(wù)處理（一）付款單位的賬務(wù)處理付款單位簽發(fā)支票后，根據(jù)支票存根聯(lián)和發(fā)票賬單等，借記“在途物資”、“庫存商品”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款（二）收款單位的賬務(wù)處理收款單位收到支票并填制“進(jìn)賬單”辦理收款手續(xù)后，根據(jù)“進(jìn)賬單”收款通知聯(lián)和發(fā)票賬單等，借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”等賬戶。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第三節(jié) 銀行本票結(jié)算方式一、銀行本票的適用范圍銀行本票的概念是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)

41、。銀行本票的適用范圍單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)（票據(jù)交換區(qū)域）的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。 二、銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定（一）銀行本票一律記名。（二）銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓。（三）銀行本票的付款期限最長不超過2個(gè)月。 （四）銀行本票需支取現(xiàn)金的，付款人在“銀行本票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（五）銀行本票見票即付。（六）注明“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金銀行本票丟失可以掛失止付。（七）注明“轉(zhuǎn)賬”字樣的轉(zhuǎn)賬銀行本票丟失的，不予掛失。（八）遺失的銀行本票在付款期滿后1個(gè)月確未冒領(lǐng)，可以辦理退款手續(xù)。 三、銀行本票結(jié)算程序（一）申請(qǐng)辦理銀行本票申請(qǐng)人向銀行

42、填寫“銀行本票申請(qǐng)書”。（二）銀行簽發(fā)本票，銀行受理申請(qǐng)后，簽發(fā)銀行本票。（三）辦理結(jié)算，申請(qǐng)人將銀行本票交給收款人辦理結(jié)算，取回發(fā)票賬單。（四）收款人進(jìn)賬，收款人在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，并填寫“進(jìn)賬單”連同銀行本票一起送交開戶銀行辦理進(jìn)賬。（五）銀行辦理收款。 收款人開戶銀行受理后，將“進(jìn)賬單”第一聯(lián)退回給收款人，通知收款人款項(xiàng)收妥。四、銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理（一）付款單位1.申請(qǐng)使用銀行本票時(shí)：借：其他貨幣資金銀行本票存款貸：銀行存款2.持銀行本票采購貨物，根據(jù)發(fā)票賬單等：借：材料采購或庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金銀行本票存款3.

43、企業(yè)因故未使用銀行本票而要求退款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行本票存款 （二）收款單位 收到購貨單位交來銀行本票時(shí)，填寫“進(jìn)賬單”，根據(jù)回單聯(lián)和有關(guān)發(fā)票賬單等，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 如果實(shí)際結(jié)算金額與票面金額不一致，以現(xiàn)金或支票補(bǔ)差。 第四節(jié) 匯兌結(jié)算方式一、匯兌的適用范圍與分類匯兌的概念匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式 。匯兌的適用范圍匯兌結(jié)算方式適用于異地之間單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，具有劃撥款項(xiàng)簡單、靈活的特點(diǎn)。 匯兌的分類信匯：是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)支付給收款人 。電匯：指匯款人委托銀行

44、通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。 二、匯兌結(jié)算的基本規(guī)定（一）匯兌結(jié)算沒有起點(diǎn)的限制（二）支取現(xiàn)金的規(guī)定（三）留行待取的規(guī)定（四）分次支取的規(guī)定（五）轉(zhuǎn)匯的規(guī)定（六）退匯的規(guī)定 三、匯兌結(jié)算的程序（一）匯款人辦理匯款匯款人委托銀行辦理匯兌結(jié)算時(shí)，出納員應(yīng)填寫一式四聯(lián)的信匯憑證或一式三聯(lián)的電匯憑證。如需注明“留行待取”、“現(xiàn)金”字樣的，在有關(guān)欄目填寫。填好后在第二聯(lián)“匯款人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，交其開戶銀行辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)。（二）銀行受理匯兌匯款單位開戶銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后即可辦理匯款手續(xù)，在憑證第一聯(lián)回單聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后退給匯款人，同時(shí)收取匯款手續(xù)費(fèi)。（三）通知收款人收款出納

45、員辦理好匯兌手續(xù)后，應(yīng)該傳真匯兌憑證或電話通知收款單位，告知對(duì)方準(zhǔn)備收取匯款。（四）收款人辦理進(jìn)賬或取款在銀行開立存款賬戶的收款人，收到匯入行轉(zhuǎn)來的匯款憑證，按匯入銀行的通知辦理轉(zhuǎn)賬。如果需要辦理取款，出納員應(yīng)在收款通知上加蓋本單位的預(yù)留銀行印鑒后，到銀行辦理取款。需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的。匯款憑證上必須有按規(guī)定填寫的“現(xiàn)金”字樣。 四、匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理（一）付款單位1.委托銀行匯出款項(xiàng)后，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購或庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款2.若企業(yè)向異地匯款辦理采購專戶時(shí)，根據(jù)匯兌憑證回單，作如下分錄： 借：其他貨幣資金外埠存款貸：

46、銀行存款3.采購?fù)戤?，根?jù)有關(guān)發(fā)票賬單等，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款（二）收款單位收到購貨單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯兌憑證收款通知時(shí)和有關(guān)發(fā)票賬單等，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款第五節(jié) 銀行匯票結(jié)算方式 一、銀行匯票結(jié)算方式的特點(diǎn)與其他結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式具有如下特點(diǎn)：1.適用范圍廣凡是各單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要在異地進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。2.票

47、隨人走，錢貨兩清3.信用度高，安全可靠4.使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)5.結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回二、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定1.銀行匯票的簽發(fā)和解付。只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。2.銀行匯票一律記名。 3.銀行匯票的付款期為1個(gè)月。 4.在銀行開立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒章，連同解訖通知、進(jìn)賬單，送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。5.未在銀行開立賬戶的收款人持銀行匯票向銀行支取款項(xiàng)時(shí)，必須交驗(yàn)本人身份證或兌付地有關(guān)單位足以證實(shí)收款人身份的證明，并在銀行匯票背面蓋章或簽字，注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)后，才能辦理支取手續(xù)。6.支取現(xiàn)金的規(guī)定。收

48、款人若需要在兌付地支取現(xiàn)金的，匯款人在填寫“銀行匯票委托書”時(shí)，應(yīng)在“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。7.分次支取的規(guī)定。收款人持銀行匯票向銀行支取款項(xiàng)時(shí)，如需要分次支取的，應(yīng)以收款人名義開立臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)利息。8.轉(zhuǎn)匯的規(guī)定。銀行匯票可以轉(zhuǎn)匯，可委托兌付銀行重新簽發(fā)銀行匯票，但轉(zhuǎn)匯的收款人和用途必須是原收款人和用途，兌付銀行必須在銀行匯票上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。已轉(zhuǎn)匯的銀行匯票，必須全額兌付。 9.退匯的規(guī)定。匯款單位因匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項(xiàng)時(shí)，可以分情況向簽發(fā)銀行申請(qǐng)退款。 10.掛失的規(guī)定。持票人不慎遺失了銀行匯票，可

49、以根據(jù)不同情況，采取相應(yīng)補(bǔ)救措施： （1）如果遺失了注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請(qǐng)求掛失止付。 （2）如果遺失了注明收款單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶名稱的匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即通知收款單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、收款人、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請(qǐng)求這些單位或個(gè)人協(xié)助防范。因?yàn)檫@類匯票遺失后，銀行不辦理掛失止付。銀行匯票遺失后，在付款期滿后一個(gè)月內(nèi)。確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退匯手續(xù) 。 三、銀行匯票結(jié)算程序（一）匯款人申請(qǐng)辦理匯票匯款人申請(qǐng)辦理匯票，應(yīng)按規(guī)定向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書”，在填寫完備的“銀行匯票委托書”上加蓋匯款人預(yù)留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票。（二）銀行簽發(fā)匯票

50、簽發(fā)銀行受理“銀行匯票委托書”，審核“銀行匯票委托書”內(nèi)容和印鑒，并在辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金之后，即可向匯款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的銀行匯票。（三）持往異地辦理結(jié)算匯款人持銀行匯票（第二聯(lián)）和解訖通知（第三聯(lián)）向填明的收款人辦理結(jié)算。（四）收款人審核和進(jìn)賬 收款單位出納員受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)該認(rèn)真審查，審查的內(nèi)容主要包括：1.收款人或背書人是否確為本單位；2.銀行匯票是否在付款期內(nèi)，日期、金額等填寫是否正確無誤；3.出票人印章是否清晰；4.是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，與大寫出票金額是否一致；5.銀行匯票和解訖通知是否齊全、相符；6.必須記載的事項(xiàng)是否齊全。（五）收款收款人開戶銀行受理銀行匯票后，將實(shí)際

51、結(jié)算金額劃入收款人賬戶上，并將進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退回收款人，作為收款依據(jù)。（六）銀行清算 收款人開戶銀行與匯票簽發(fā)銀行辦理內(nèi)部資金清算。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由簽發(fā)銀行退交匯款人。四、銀行匯票結(jié)算賬務(wù)處理銀行匯票結(jié)算應(yīng)設(shè)“其他貨幣資金銀行匯票存款”科目。（一）付款單位：1.申請(qǐng)使用銀行匯票時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款2.持銀行匯票采購貨物，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證及銀行轉(zhuǎn)來的多余款收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款（二）收款單位： 收款單位收到購貨單位交來的“銀行匯票聯(lián)”、“解訖通知單”和填寫的進(jìn)賬單送其開戶銀行辦理收賬手續(xù)后，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單收賬通知所列實(shí)際結(jié)算金額和發(fā)票賬單等原始憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 出納實(shí)帳攻略 -銀行結(jié)算管理（下）第六節(jié) 商業(yè)匯票結(jié)算方式一、商業(yè)匯票的適用范圍與分類商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的適用范圍在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，按照購銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易，不管是同城還是