統(tǒng)計(jì)假設(shè)檢驗(yàn)在審計(jì)抽樣工作中的應(yīng)用研究

1、 統(tǒng)計(jì)假設(shè)檢驗(yàn)在審計(jì)抽樣工作中的應(yīng)用研究王芳王景東【摘要】在審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,審計(jì)人員有時(shí)須形成賬戶余額或交易數(shù)值錯(cuò)報(bào)金額的判斷,此過(guò)程中統(tǒng)計(jì)分析方法有其獨(dú)到用處。在審計(jì)實(shí)際工作及有關(guān)審計(jì)文獻(xiàn)中,較多關(guān)注與使用的是對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的參數(shù)估計(jì)法,而本文針對(duì)賬面余額與審計(jì)金額間的差異提出了新的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)方法假設(shè)檢驗(yàn)。假設(shè)檢驗(yàn)是基于對(duì)總體先提出一個(gè)假設(shè),然后利用樣本去檢驗(yàn)這種假設(shè)是否成立的統(tǒng)計(jì)方法。本文在介紹統(tǒng)計(jì)假設(shè)檢驗(yàn)方法的基礎(chǔ)上,利用實(shí)例說(shuō)明了假設(shè)檢驗(yàn)法在審計(jì)抽樣工作中的應(yīng)用,從實(shí)證結(jié)果看,利用假設(shè)檢驗(yàn)不僅可以檢驗(yàn)審計(jì)人員的判斷是否準(zhǔn)確,還能度量審計(jì)人員做出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn),有利于審計(jì)

2、人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的整體把握,提高工作效率?！娟P(guān)鍵詞】假設(shè)檢驗(yàn)審計(jì)抽樣實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征是在測(cè)試和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)行抽樣審計(jì)。審計(jì)抽樣,特別是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣,是概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)和審計(jì)職業(yè)判斷相結(jié)合的審計(jì)技術(shù)。它是從統(tǒng)計(jì)總體中選取一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目進(jìn)行檢查,并對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行科學(xué)推斷,從而對(duì)總體特性做出評(píng)價(jià)的一種審計(jì)方法。審計(jì)人員在實(shí)際工作中,有時(shí)須形成關(guān)于賬戶記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性、準(zhǔn)確性和有效性的判斷,而這種判斷來(lái)自于審計(jì)人員自身的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn),也取決于對(duì)統(tǒng)計(jì)分析方法應(yīng)用結(jié)果的深入分析。一、統(tǒng)計(jì)分析方法在審計(jì)中的重要地位審計(jì)人員在收集和分析數(shù)據(jù)資料時(shí),統(tǒng)

3、計(jì)分析方法是審計(jì)最常用的技術(shù)方法之一。統(tǒng)計(jì)抽樣是按照隨機(jī)原則,從調(diào)查對(duì)象總體中抽取一部分調(diào)查單位作為樣本進(jìn)行觀察,根據(jù)獲得的樣本數(shù)據(jù)對(duì)調(diào)查對(duì)象總體的數(shù)量特征進(jìn)行估計(jì)和推算的一種非全面調(diào)查方式。統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)由于按隨機(jī)原則抽取樣本,保證了總體各單位被抽中的機(jī)會(huì)是均等的,可以防止主觀臆斷,使抽取的樣本結(jié)構(gòu)類似于總體,樣本對(duì)總體具有較大的代表性。為了提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)抽樣方法被廣泛應(yīng)用,從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試,進(jìn)而推斷總體特征。對(duì)于審計(jì)抽樣調(diào)查得來(lái)的數(shù)據(jù),因?yàn)橹皇强傮w中的一部分,它會(huì)隨著抽樣方法的不同表現(xiàn)出不同的代表性,所以有必要對(duì)總體進(jìn)行推斷,這樣既省

4、時(shí)省力,大大提高工作效率,又保證了推斷結(jié)果的可靠性。在統(tǒng)計(jì)推斷中,參數(shù)估計(jì)與假設(shè)檢驗(yàn)是兩種常用的方法。兩者都是在合理選擇樣本的前提下,利用樣本數(shù)據(jù)推斷總體數(shù)據(jù)的方法,但兩種方法的著眼點(diǎn)不同,前者是運(yùn)用某原理求出一個(gè)在給定可信概率下的估計(jì)量或區(qū)間估計(jì)來(lái);后者亦稱顯著性檢驗(yàn),是先對(duì)總體有個(gè)大致的認(rèn)識(shí),然后對(duì)總體提出陳述,接著利用樣本資料去檢驗(yàn)這種假設(shè)陳述的正確性。構(gòu)成總體的單位差異客觀存在,以致抽樣誤差不可避免,所以在審計(jì)結(jié)果統(tǒng)計(jì)推斷時(shí)不能僅憑個(gè)別樣本的值來(lái)下結(jié)論。當(dāng)遇到兩個(gè)或幾個(gè)樣本均數(shù)(或比率、樣本均數(shù)(或比率與已知總體均數(shù)(或比率有大有小時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮到造成這種差別的原因有兩種可能:一是這兩個(gè)

5、或幾個(gè)樣本均數(shù)(或比率來(lái)自同一總體,其差別僅僅是由于抽樣誤差即偶然性所造成;二是這兩個(gè)或幾個(gè)樣本均數(shù)(或比率來(lái)自不同的總體,其差別不僅由抽樣誤差造成,而主要是由實(shí)驗(yàn)因素不同所引起的。人們所關(guān)心的是從樣本統(tǒng)計(jì)量得出的差異能否做出“總體參數(shù)之間確實(shí)存在差異”的一般性結(jié)論。在統(tǒng)計(jì)學(xué)中,經(jīng)過(guò)假設(shè)檢驗(yàn),如果所得差異超過(guò)了統(tǒng)計(jì)學(xué)規(guī)定的某一誤差限度,則表明這個(gè)差異已不屬于王芳,南京財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院,郵政編碼:210046,電子郵箱:faithfang;王景東,審計(jì)署駐南京特派員辦事處。 抽樣誤差,而是總體上確有差異,這種情況叫做差異顯著。反之,若所得差異未達(dá)到規(guī)定限度,說(shuō)明該差異主要來(lái)源于抽樣誤差,這時(shí)稱之

6、為差異不顯著?？傊?假設(shè)檢驗(yàn)的目的就在于排除抽樣誤差的影響,區(qū)分差別在統(tǒng)計(jì)上是否成立,并了解事件發(fā)生的概率。在審計(jì)工作中,由于被審計(jì)單位所報(bào)的金額或賬面價(jià)值與審計(jì)部門審計(jì)的金額會(huì)有一定的誤差。為了發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量方面存在的錯(cuò)誤與舞弊,審計(jì)人員需要對(duì)交易發(fā)生額、賬戶余額以及資產(chǎn)實(shí)存數(shù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,而如果實(shí)質(zhì)性測(cè)試采用了全面調(diào)查的方法,人力物力財(cái)力和時(shí)間必然耗費(fèi)較多,所以通常會(huì)采用抽樣調(diào)查的方法,利用樣本資料來(lái)推斷總體。審計(jì)人員可以將兩個(gè)研究對(duì)象分別視作兩個(gè)總體(如將賬面價(jià)值與審定價(jià)值作為兩個(gè)研究總體,使用假設(shè)檢驗(yàn)方法推斷審計(jì)總體是否存在顯著差異,如果不存在顯著差異,說(shuō)明被審計(jì)單位的賬面價(jià)值由

7、樣本推斷總體沒(méi)有虛報(bào),與審計(jì)部門審定的價(jià)值基本保持一致;如果由樣本推斷總體的結(jié)果表明存在顯著差異,則說(shuō)明被審計(jì)單位的賬面價(jià)值與審計(jì)部門審定結(jié)果存在顯著差異,需要進(jìn)一步探究原因。目前,有關(guān)審計(jì)文獻(xiàn)及實(shí)際工作中,較多文獻(xiàn)介紹了統(tǒng)計(jì)抽樣方法及樣本容量的確定問(wèn)題,對(duì)于如何進(jìn)行總體推斷的方法也主要停留在參數(shù)估計(jì)的方法上,僅有較少文獻(xiàn)提及貝葉斯方法推斷總體。通過(guò)上述分析可以看出,利用假設(shè)檢驗(yàn)是進(jìn)行審計(jì)工作推斷的一種好方法,可以用于揭示審計(jì)工作中未知現(xiàn)象或未知數(shù)據(jù)。參數(shù)估計(jì)時(shí)置信區(qū)間雖可以回答假設(shè)檢驗(yàn)的問(wèn)題,但并不意味著置信區(qū)間能夠完全代替假設(shè)檢驗(yàn)。因?yàn)橹眯艆^(qū)間只能在預(yù)先規(guī)定的概率前提下進(jìn)行計(jì)算,而假設(shè)檢驗(yàn)

8、能夠獲得確切的風(fēng)險(xiǎn)概率P 值,使審計(jì)工作人員對(duì)推斷風(fēng)險(xiǎn)更容易掌握與控制。二、假設(shè)檢驗(yàn)的基本思路所謂假設(shè)檢驗(yàn)就是對(duì)一個(gè)關(guān)于審計(jì)總體參數(shù)或總體分布形式的假設(shè),利用審計(jì)樣本資料來(lái)檢驗(yàn)其真?zhèn)蔚目赡苄浴＞唧w來(lái)說(shuō),是利用審計(jì)樣本資料計(jì)算出有關(guān)的檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量,再根據(jù)該統(tǒng)計(jì)量的抽樣分布理論來(lái)判斷審計(jì)樣本資料對(duì)原假設(shè)是否有顯著的支持性或排斥性,即在一定的概率下判斷原假設(shè)是否合理,從而決定應(yīng)該接受或否定原假設(shè)。假設(shè)檢驗(yàn)的基本原則是小概率反證法,認(rèn)為小概率事件在一次抽樣中實(shí)際上幾乎不可能發(fā)生,一旦某個(gè)事件發(fā)生了,那么它一般不是小概率事件。也就是說(shuō),如果總體的某個(gè)假設(shè)是真實(shí)的,那么不利于或不能支持這一假設(shè)的事件A 在一

9、次試驗(yàn)中是幾乎不可能發(fā)生的;如果在一次試驗(yàn)中事件A 竟然發(fā)生了,我們就有理由懷疑這一假設(shè)的真實(shí)性,拒絕這一假設(shè)。假設(shè)檢驗(yàn)具體的基本步驟及適用條件如下:1.提出對(duì)該審計(jì)問(wèn)題的原假設(shè)與備擇假設(shè)。原假設(shè)是指對(duì)總體的一個(gè)初步認(rèn)識(shí),是需要被肯定或拒絕的假設(shè);備擇假設(shè)是當(dāng)原假設(shè)被拒絕時(shí),可備以選擇的假設(shè)。通常在原假設(shè)與備擇假設(shè)設(shè)定時(shí),是以審計(jì)樣本資料所顯示出來(lái)的樣本事實(shí)作為備擇假設(shè)的描述,而其相反情況作為原假設(shè),這樣做的目的是基于哲學(xué)思想:要肯定一件事很難,但要否定一件事要容易得多。假設(shè)檢驗(yàn)的原始目的是要去否定原假設(shè),在檢驗(yàn)的過(guò)程中,如果原假設(shè)被否定了,相對(duì)于去肯定備擇假設(shè)來(lái)說(shuō),這個(gè)工作要容易一些。如果原

10、假設(shè)沒(méi)有被否定,而是被肯定了,那說(shuō)明這么難的事都做到了,這個(gè)結(jié)果很大程度上值得信賴。一般而言,若原假設(shè)0H :0µµ=,µ為總體某個(gè)參數(shù),根據(jù)具體問(wèn)題,備擇假設(shè)可由三種選擇:1H :0µµ1H :0µµ>或者是1H :0µµ<,三種類型的假設(shè)檢驗(yàn)分別稱為雙側(cè)檢驗(yàn)、右側(cè)檢驗(yàn)和左側(cè)檢驗(yàn)。2.合理選擇抽樣方法,確定樣本。審計(jì)人員選取樣本時(shí)可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,主要包括簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣及整群抽樣;也可以運(yùn)用專業(yè)判斷,采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。3.根據(jù)總體分布情況及方差是否已知來(lái)選擇合適的統(tǒng)計(jì)

11、量。其中有以下幾種情況:(1當(dāng)總體方差已知時(shí),研究對(duì)象為一個(gè)審計(jì)總體,選用z 統(tǒng)計(jì)量。 x z=式(1 式中x 為樣本均值,0µ為原假設(shè)H 0中假設(shè)的總體均值,n 為樣本容量。z 統(tǒng)計(jì)量服從標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布。 如果是兩個(gè)總體的情況,采用:x y z =式(2 式中,原假設(shè)為:0H :0x y =,x y 為從兩個(gè)總體中分別抽取的兩個(gè)樣本的均值,2212,為兩個(gè)總體的方差,n 1,n 2為兩個(gè)樣本的容量。z 統(tǒng)計(jì)量服從標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布。(2一個(gè)總體,如果總體方差2未知,則選用t 檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量x t =式(3 式中s 是樣本標(biāo)準(zhǔn)差。T 統(tǒng)計(jì)量服從t 分布。(3如果兩個(gè)總體方差21和22未知但相等2

12、2212=,x y t =式(4 其中:p s =,稱為聯(lián)合標(biāo)準(zhǔn)差。T 統(tǒng)計(jì)量服從t 分布。 4.給定顯著性水平,確定相應(yīng)的臨界值水平。顯著性水平表示假設(shè)0H 為真時(shí)拒絕原假設(shè)的概率,也就是拒絕原假設(shè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),它一般人為給定,取值通常很小,如0.1,0.05,0.01等,它表明原假設(shè)為真時(shí),檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量落在其拒絕區(qū)域內(nèi)的概率只有,而落入其接受區(qū)域內(nèi)的可能概率是1-。5.依據(jù)假設(shè)檢驗(yàn)的規(guī)則,由樣本資料計(jì)算出檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量的實(shí)際值,與臨界值比較,視實(shí)際值落入接受區(qū)域還是拒絕區(qū)域,做出接受或拒絕原假設(shè)0H 的結(jié)論。具體來(lái)說(shuō),當(dāng)需要采用z 統(tǒng)計(jì)量進(jìn)行雙側(cè)檢驗(yàn)時(shí),檢驗(yàn)規(guī)則為:當(dāng)2z z 時(shí),拒絕0H ;當(dāng)

13、2z z <時(shí),不能拒絕0H 。而進(jìn)行右側(cè)檢驗(yàn)時(shí),檢驗(yàn)規(guī)則為:當(dāng)z z 時(shí),拒絕0H ;當(dāng)z z <時(shí),不能拒絕0H 。進(jìn)行左側(cè)檢驗(yàn)時(shí),檢驗(yàn)規(guī)則為:當(dāng)z z 時(shí),拒絕0H ;當(dāng)z z >時(shí),不能拒絕0H當(dāng)需要采用t 統(tǒng)計(jì)量時(shí),根據(jù)抽樣分布理論,統(tǒng)計(jì)量t 服從(1t n 。給定顯著性水平,則有當(dāng)雙側(cè)檢驗(yàn)時(shí),檢驗(yàn)規(guī)則與z 統(tǒng)計(jì)量相同。三、實(shí)證研究在審計(jì)總體推斷應(yīng)用中,審計(jì)人員使用參數(shù)估計(jì)方法時(shí),通常先采用變量抽樣法,它包含單位平均估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、分層抽樣等,然后使用可依賴程度系數(shù),按一定的公式求出總體的置信區(qū)間。如審計(jì)人員采用差別估計(jì)時(shí),隨機(jī)地從審計(jì)總體中抽

14、取樣本,然后測(cè)試樣本中每個(gè)賬戶或交易的賬面價(jià)值和審計(jì)價(jià)值之間的差別,差別要么高估,要么低估,審計(jì)人員計(jì)算樣本差別的平均值,并且將差別平均值的結(jié)果外推到審計(jì)總體,目的是提供一個(gè)總體中錯(cuò)誤總額的估計(jì)區(qū)間。其實(shí)審計(jì)人員也可以換一種思路,先假定賬面價(jià)值和審計(jì)價(jià)值之間不存在著顯著性差異,然后利用假設(shè)檢驗(yàn)的方法來(lái)檢驗(yàn)上述假定是否成立,成立的可能性是多少。為了具體地說(shuō)明假設(shè)檢驗(yàn)在審計(jì)工作中的應(yīng)用,下面以一個(gè)實(shí)例來(lái)說(shuō)明。審計(jì)人員在審查某廠產(chǎn)成品賬時(shí),從500個(gè)產(chǎn)成品明細(xì)賬中抽樣,使用隨機(jī)選擇樣抽出30個(gè)產(chǎn)成品明細(xì)賬戶作為初始樣本(當(dāng)然也可以根據(jù)具體情況,采用其它抽樣方法來(lái)確定樣本單位。經(jīng)審查這30個(gè)產(chǎn)成品明細(xì)

15、賬的情況如表1所示。雖是對(duì)同一型號(hào)產(chǎn)品的兩種數(shù)據(jù),在此可將賬面價(jià)值及審定價(jià)值分別作為兩個(gè)總體(樣本來(lái)觀察,而兩個(gè)樣本的平均數(shù)分別為:1882.571x =,1838.538y = 表1 30個(gè)產(chǎn)成品賬戶價(jià)值與審計(jì)價(jià)值 項(xiàng)目號(hào) 產(chǎn)品代號(hào) 賬面金額x (萬(wàn)元 審定金額y (萬(wàn)元1 E00SY 2513.7 2513.72 D202BK 1783.81 1783.813 D370 2022.75 2022.754 A990B 1418.46 1418.465 A431 1655.07 1655.076 A990LB 1177.6 1433.67 C672R 2306.76 2306.768 C530

16、R 1756.35 1756.359 E411 1715.7 1715.7 10 E530R 1993.95 1993.95 11 D001W 1326.25 1326.25 12 C800 2641 2451 13 E003T 1956.43 1956.43 14 A101P 1910.49 1910.49 15 A316BL 1650.6 1650.6 16 B001R 1837.5 1737.5 17 D003B 1932.25 1932.25 18 D460 1863.99 1863.99 19 C202BR 1467.27 1467.27 20 A003CG 2106.57 2106

17、.57 21 D815 2215.11 2215.11 22 D990MB 2849.5 1459.5 23 A750 1716.32 1716.32 24 A901 2455.88 2455.88 25 C303DR 1748.7 1748.7 26 B602H 1853.1 1853.1 27 C001M 1486.35 1486.35 28 C500 1339 1442 29 D650 2487.92 2487.9230 B001W 1288.75 1288.75 數(shù)據(jù)來(lái)源:審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣的技術(shù)與方法,第27頁(yè) 從分布特征上看,賬面價(jià)值比審計(jì)價(jià)值高出44.03萬(wàn)元。從樣本資料的第一印象上看

18、到賬面價(jià)值與審計(jì)價(jià)值兩者之間有差異,因?yàn)榫挡煌?但這能不能說(shuō)明二者總體之間也有差異呢?如果有差異,那么這個(gè)差異究竟是來(lái)自偶然誤差還是由于進(jìn)行評(píng)估后,有效篩選造成的系統(tǒng)誤差?所以,問(wèn)題可轉(zhuǎn)換成“賬面價(jià)值與審計(jì)價(jià)值兩個(gè)總體有沒(méi)有差異,如果有差異,那說(shuō)明該單位的存貨價(jià)值有錯(cuò)誤;如果沒(méi)有差異,則說(shuō)明該單位的賬面價(jià)值沒(méi)有問(wèn)題”。利用兩個(gè)總體的均值假設(shè)檢驗(yàn)可以解釋這一問(wèn)題。首先提出原假設(shè),假設(shè)賬面價(jià)值(x 與審計(jì)價(jià)值(y 沒(méi)有差異,即0:0H x y =,那么備擇假設(shè)為:1:0H x y 賬面價(jià)值與審計(jì)價(jià)值均來(lái)自于同一客觀對(duì)象,因此兩者總體方差必然相等,但因?yàn)榭傮w方差未知,故采用t 統(tǒng)計(jì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。兩個(gè)

19、樣本的標(biāo)準(zhǔn)差分別為:1423.1415s =,2359.5216s =聯(lián)合方差為:222(301423.1415(301359.5216154152.2(30302ps ×+×=+ 檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量為:0.427062x yt = = 當(dāng)給定0.05=時(shí),0.0250.025(58 1.96t z =,而0.025t t <,說(shuō)明在95%的置信概率下,不能拒絕原假設(shè),即可以認(rèn)為在95%的概率保證程度下,可以認(rèn)為賬面價(jià)值與審計(jì)價(jià)值是顯著一致的,即在允許的范圍內(nèi),兩者差異不顯著。四、結(jié)論及討論統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)法的基本思路是:審計(jì)人員先根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)做出一個(gè)假設(shè),然后通過(guò)抽樣調(diào)查計(jì)算一些

20、數(shù)據(jù),如果這些數(shù)據(jù)在假設(shè)條件下是小概率出現(xiàn)的(通?？赡苄孕∮?%,但隨機(jī)抽樣時(shí)恰恰出現(xiàn)了,這說(shuō)明原來(lái)的假設(shè)很可能有問(wèn)題,應(yīng)拒絕該假設(shè);反之則不能拒絕原假設(shè)。在假設(shè)檢驗(yàn)問(wèn)題中,不排除“棄真”與“存?zhèn)巍边@兩類風(fēng)險(xiǎn)與之相伴,棄真錯(cuò)誤,又稱錯(cuò)誤,第I 類錯(cuò)誤,本來(lái)原假設(shè)為真,但抽樣結(jié)果使審計(jì)人員否定了原假設(shè),出現(xiàn)這種錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)就是顯著性水平。存?zhèn)五e(cuò)誤,又稱錯(cuò)誤、第II 類錯(cuò)誤,是原假設(shè)本來(lái)為不真實(shí)的,但經(jīng)過(guò)抽樣推斷后卻接受了該假設(shè)。若審計(jì)人員誤作結(jié)論,犯了第I 類錯(cuò)誤,以為賬戶余額存在重大誤差,將會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大余額的直接測(cè)試范圍,增加抽樣的樣本容量,再次進(jìn)行推斷,直到最終得到恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。如果審計(jì)人員在抽樣

21、推斷中陷入第II 類風(fēng)險(xiǎn),實(shí)際存在重要錯(cuò)誤時(shí)卻做出沒(méi)有重要錯(cuò)誤存在的斷言,該風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)影響到審計(jì)效果,并且出現(xiàn)這種錯(cuò)誤通常不能立即糾正,后果往往很嚴(yán)重。所以,審計(jì)人員應(yīng)該特別注意對(duì)第二類風(fēng)險(xiǎn)的控制。另外,統(tǒng)計(jì)假設(shè)檢驗(yàn)在實(shí)際應(yīng)用中還有以下兩點(diǎn)需要把握:1.注意原假設(shè)的提出。原假設(shè)的提出至關(guān)重要,通常是將樣本所體現(xiàn)出來(lái)的數(shù)據(jù)事實(shí)作為備擇假設(shè)。建立假設(shè)檢驗(yàn)時(shí)需注意區(qū)分假設(shè)為單側(cè)檢驗(yàn)還是雙側(cè)檢驗(yàn)。單側(cè)檢驗(yàn)和雙側(cè)檢驗(yàn)不僅在問(wèn)題提法上不同,而且在建立的形式及否定的區(qū)域上都存在區(qū)別,實(shí)際應(yīng)用中需要根據(jù)分析的目的來(lái)確定。2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)通?？捎杉僭O(shè)檢驗(yàn)中給定的顯著性水平來(lái)體現(xiàn),1-又可稱之為置信概率,

22、或置信水平,是指的審計(jì)人員所做出的統(tǒng)計(jì)判斷的可信度,或者說(shuō)是審計(jì)人員做出的統(tǒng)計(jì)決策可能會(huì)發(fā)生的概率。這個(gè)取值在假設(shè)檢驗(yàn)時(shí),是由審計(jì)人員根據(jù)具體情況來(lái)給定的,一般顯著性水平都是比較小的值,如0.01,0.05等。主要參考文獻(xiàn):傅德虎等.2002.審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣的技術(shù)與方法M.北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.管于華.2009.統(tǒng)計(jì)學(xué)M.北京:高等教育出版社.楊俊龍.2004.貝葉斯方法在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的應(yīng)用研究J.審計(jì)研究(1:77-82.Anthony Steele .1992.Audit Risk and Audit EvidenceM.Academic Press .Applied Research on Hypothesis Testing in Auditing SamplingWang Fang Wang JingdongAbstract :In substantive test of auditing work ,auditor sometime must discriminate misreported amount of account balance ,statistical analysis are specialties .In practical wo