中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形考答案.doc

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形考答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二（形考答案） 中財(cái)作業(yè) 1 20_ 年 7 月 1 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，貨款 900000 元，同日，乙公司開出并承兌期為 6 個(gè)月的不帯息商業(yè)匯票一張交付甲公司。匯票到期日乙公司無力支付，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其擁有的某公司股票和一批產(chǎn)品償還債務(wù)。乙公司所持股票的成本 400000 元，公允價(jià)值為 320_0 元，作為交易性金融資產(chǎn)管理，甲公司取得后作為其他權(quán)益工具投資管理。乙公司用以抵債的商品的成本為 400000 元，售價(jià) 450000 元，增值稅稅率 13，取得后作為原材料核算。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)提取了 80000 元的壞賬準(zhǔn)備。202

2、1 年 1 月 30 日，雙方辦理了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)與債務(wù)解除手續(xù)。要求：對(duì)上述債務(wù)重組分別進(jìn)行兩公司的會(huì)計(jì)處理。答：乙公司的賬務(wù)處理為：乙公司無力支付應(yīng)付票據(jù)，將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 900000 貸：應(yīng)付賬款 900000 債務(wù)重組時(shí)：借：應(yīng)付賬款 900000 投資收益 80000 貸：交易性金融資產(chǎn) 400000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 58500（450000_13） 營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 71500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000 貸：庫(kù)存商品 400000 甲公司賬務(wù)處理為：乙公司無力支付應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款時(shí)， 借：應(yīng)收賬

3、款 900000 貸：應(yīng)收票據(jù) 900000 債務(wù)重組分錄為：借：其他權(quán)益工具投資-成本 320_0 原材料 450000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 58500 壞賬準(zhǔn)備 80000 貸：應(yīng)收賬款 900000 資產(chǎn)減值損失 8500 中財(cái)作業(yè) 2 1.甲公司于 20_ 年 1 月 1 日正式動(dòng)工興建一幢廠房，工期預(yù)計(jì)為 1 年零 6 個(gè)月，工程采用出包的方式，其支出情況如下表。公司為此于 20_ 年 1 月 1 日專門借款 20_ 萬元，期限 3 年，年利率 6；另外在 20_ 年 7 月 1 日又借入專門借款 4000 萬元，期限 5 年，年利率 7。借款利息都按年支付。閑置借款資

4、金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該債券短期投資月收益率為 0.5。廠房于 20_ 年 6 月 30 日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。日期 每期資產(chǎn)支出金額 累計(jì)資產(chǎn)支出金額 閑置資金用于投資金額 20_ 年 1 月 1 日 1500 萬 1500 萬 500 萬 20_ 年 7 月 1 日 2500 萬 4000 萬 20_ 萬 20_ 年 1 月 1 日 1500 萬 5500 萬 500 萬 總計(jì) 5500 萬 - 3000 萬 要求：計(jì)算 20_、20_ 兩年資本化金額及其會(huì)計(jì)處理 答：20_ 年專門借款的利息支出是：20_6 4000_7_6/12=260 專門借款的閑散收益是：500.5_

5、6+20_.5_6=75 專門借款的資本化金額是：260-75=185 借：在建工程 185 應(yīng)收利息 75 貸：應(yīng)付利息 260 20_ 年 6 月 30 日專門借款的利息支出是：（20_6+4000_7）_6/12=20_專門借款的閑散收益是：500.5_6=15 專門借款的資本化金額是：20_-15=185 借：在建工程 185 應(yīng)收利息 15 貸：應(yīng)付利息 20_2.H 公司為建造一項(xiàng)新型設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)于 20_ 年 1 月 1 日發(fā)行面值 100 萬元、票面利率 9，3 年期、一次還本付息的債券一批，企業(yè)每年計(jì)息一次。實(shí)際利率8，2021 年底設(shè)備完工并交付使用。要求：（1）計(jì)算實(shí)際發(fā)

6、行價(jià)格，每年的應(yīng)付債券利息、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)（采用實(shí)際利率法）及實(shí)際的利息費(fèi)用；（2）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制 20_1 年 12 月 31 日計(jì)提債券利息和分?jǐn)倐鐑r(jià)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制到期償付債券本息的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目） 答：1.20_、2021 與 2021 年的應(yīng)付債券利息=100_9=9（萬元） 20_ 年確認(rèn)的利息費(fèi)用=106_6.73=7.14（萬元） 20_ 年分?jǐn)偟膫鐑r(jià)=9-7.14=1.86（萬元） 2021 年確認(rèn)的利息費(fèi)用=（106-1.86）_6.73=7.01（萬元） 2021 年分?jǐn)偟膫鐑r(jià)=9-7.01=1.99（萬

7、元） 2021 年分?jǐn)偟膫鐑r(jià)=6-1.86-1.99=2.15（萬元） 2021 年確認(rèn)的利息費(fèi)用=9-2.15=6.85（萬元） 2.借：銀行存款 106 貸：應(yīng)付債券-面值 100 -利息調(diào)整 6 3.2021 年 12 月 31 日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6.85 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 2.15 貸：應(yīng)付利息 9 4.借：應(yīng)付利息 27（9_3） 應(yīng)付債券-面值 100 貸：銀行存款 127 中財(cái)作業(yè) 3 甲企業(yè) 20_ 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如下：假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25，20_ 年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額為 1000 萬元。預(yù)計(jì)該企業(yè)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。無其他調(diào)整事項(xiàng)。（請(qǐng)寫出計(jì)算過程）請(qǐng)計(jì)算以下指標(biāo)并作會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 可抵扣 應(yīng)納稅 交易性金融資產(chǎn) 260 萬 20_萬 存貨 20_ 萬 220_萬 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 萬 0 總計(jì) 答：交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（260-20_） _25 存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（220_-20_） _25 預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100