準(zhǔn)備金制度及動(dòng)態(tài)撥備講座課件

1、 現(xiàn)行監(jiān)管準(zhǔn)備金政策 人行2002年的銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 貸款損失準(zhǔn)備 一般準(zhǔn)備金 專項(xiàng)準(zhǔn)備金 特別準(zhǔn)備金 貸款余額的一 定比例 貸款特有屬性 貸款組合中的特 定風(fēng)險(xiǎn) 6 貸款分類與準(zhǔn)備金計(jì)提關(guān)系 商業(yè)銀行應(yīng)制定明確的抵押、質(zhì)押品管 理和評(píng)估的政策和程序。通過對(duì)借款人現(xiàn) 金流量、財(cái)務(wù)實(shí)力、抵押品價(jià)值等因素的 連續(xù)監(jiān)測(cè)和分析，判斷貸款實(shí)際損失程度。 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類原則1998年，2001年， 人行 2007年4月，銀監(jiān)會(huì) 根據(jù)五級(jí)分類結(jié)果，按每筆貸款損失程 度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備. 銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備年 末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1。 銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引2002

2、年， 人行 貸款檔次 正常 關(guān)注 次級(jí) 可疑 損失 計(jì)提 1% 2% 25% 50% 100% 7 財(cái)政部老的貸款損失準(zhǔn)備金政策 按照年未貸款余額的1%實(shí)行差額提取呆 財(cái)政部1998年關(guān)于修改金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收 利息核算及呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的通知 帳準(zhǔn)備金。 財(cái)政部2001年的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 金融企業(yè)應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng) 收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、長(zhǎng)期 投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在 建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 商業(yè)銀行應(yīng)按照貸款五級(jí)分類結(jié)果，及 時(shí)、足額計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金，也可從稅后 利潤(rùn)中計(jì)提一定比例的一般準(zhǔn)備。 8 財(cái)政部老的貸款損失準(zhǔn)

3、備金制度 呆賬準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 包括貸款損失準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 貸款減值準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特殊準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì) 提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可 能性合理確定。可參照下列比例： 2005年金融企 業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取 管理辦法及 將正常類貸款也可計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備，計(jì)提比例可根據(jù)其風(fēng) 險(xiǎn)狀況自主確定。 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是針對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)從凈利潤(rùn)中提取, 屬于所有者權(quán)益;一般準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)從原來的不低 于期末貸款余額的1%調(diào)整為不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余 額的1%。 財(cái)政部關(guān)于呆帳 準(zhǔn)備提取有關(guān)問 題的通知 9 財(cái)政部貸款損失準(zhǔn)備金制度 2006年2月新企

4、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本采納了 IAS39 “金融工具確認(rèn)與計(jì)量”相關(guān)內(nèi)容 不再區(qū)分一般準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備，根據(jù)減值程度確定準(zhǔn)備金金額 計(jì)提減值準(zhǔn)備的金融資產(chǎn)包括：持有至到期、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、 可供出售金融資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法包括個(gè)別和組合計(jì)提兩種，由銀行自行確定 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知 2007年 10 金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 （2010年修訂版征求意見稿） 呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)建立動(dòng)態(tài)撥備制度，從凈利潤(rùn)中提取的、用于彌 補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備，原則上一般準(zhǔn)備金額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末 余額的1.5%。 具備條件的

5、金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值，不具備條件 的金融企業(yè)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備，貸款資產(chǎn)可根據(jù)貸款風(fēng) 險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)暫定為： 正常類 1.5% 關(guān)注類 3% 次級(jí)類 30% 可疑類 60% 損失類 100% 財(cái)政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，適時(shí)調(diào)整計(jì)提一般準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)范圍 及標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。 本辦法自2010年7月1日起施行 31 建立前瞻性的準(zhǔn)備金制度 09年8月巴委會(huì)有關(guān)準(zhǔn)備金的原則 貸款損失準(zhǔn)備金制度應(yīng)完善并建立以穩(wěn) 健的方法論為基礎(chǔ)，反映貸款整個(gè)周期內(nèi) 貸款組合的預(yù)期信貸損失。處理準(zhǔn)備金的 會(huì)計(jì)方法應(yīng)能通過搜集更為廣泛的信貸信 息，而不僅僅是

6、使用已發(fā)生的損失模型所 包含的信息，從而盡早識(shí)別并認(rèn)定損失。 準(zhǔn)備金提取的方法要包括專業(yè)人員的判 斷，同時(shí)考慮各項(xiàng)先行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、貸款評(píng) 審標(biāo)準(zhǔn)和清收政策的變化以及與相關(guān)的其 他信息等。 新標(biāo)準(zhǔn)采取的辦法，應(yīng)盡可能從銀行內(nèi) 部風(fēng)險(xiǎn)管理體系和資本充足率系統(tǒng)中獲取 相關(guān)信息。 新做法應(yīng)鼓勵(lì)計(jì)提準(zhǔn)備金，以解決銀行 貸款組合中各類信用級(jí)別貸款的損失。 徹底修改國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39條的指導(dǎo)原則 2009年4月，G20領(lǐng)導(dǎo)人呼吁會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定 組織盡快與監(jiān)管組織合作，改進(jìn)資產(chǎn)估值和 準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)，制定一套高質(zhì)量的全球會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則。 IASB 關(guān)于 IAS 39 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修改的路線圖 金融工具的確認(rèn)（2009年3月出

7、版 金融工具的分類和計(jì)量 （2009年11月12日IFRS 9號(hào)文件） 推銷成本和減值-2009年11月出版 套期會(huì)計(jì)( 2010年第二季度發(fā)布草案） 國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)理事會(huì) 32 小 結(jié) 準(zhǔn) 備 金 制 度 與 與 動(dòng) 態(tài) 撥 備 2002年監(jiān)管部門準(zhǔn)備金制度規(guī)定的撥備比例低估了我國(guó)商業(yè)銀行的貸款損 失比率，一些銀行仍在機(jī)械地執(zhí)行這些比率，而且尚未做到比不良貸款 （對(duì)公）逐筆計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。 同樣，2002年監(jiān)管部門準(zhǔn)備金制度對(duì)正常貸款規(guī)定計(jì)提1%的一般準(zhǔn)備， 也沒有建立在實(shí)證分析的基礎(chǔ)，低估了很可能正常貸款的損失率。 撥備覆蓋率作為監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，分子與分母不對(duì)稱，特別是將一般也包括在分 子內(nèi)，難以反應(yīng)銀行抵御信用風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)力。