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文檔簡介

1、第七章會(huì)計(jì)要素的核算 電子計(jì)算機(jī)核算:使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,其軟件及其生產(chǎn)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料,也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 記錄的文字:會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū),會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄,可以同時(shí)使用一種外國文字。 第一節(jié) 資產(chǎn)的核算 資產(chǎn)按流動(dòng)性可分為:流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn)。 一、流動(dòng)資產(chǎn)的核算 貨幣資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)、短期投資資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn)) (一)貨幣資金 按存放地點(diǎn)和用途不同分為:庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 1.庫存

2、現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門,由出納人員經(jīng)管的貨幣,包括庫存的人民幣和外幣。 賬戶:庫存現(xiàn)金借方登記增加,貸方登記減少,余額在借方。 2.銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金,包括人民幣存款和外幣存款。 賬戶:銀行存款借方登記增加,貸方登記減少,余額在借方。 3.其他貨幣資金 兩銀、兩信、一外。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款等。(不包括外幣和備用金) 賬戶:其他貨幣資金借方登記增加,貸方登記減少,余額在借方。 【例7-1】ABC公司出納員將現(xiàn)金12 000元送存銀行。 借: 銀行存款12 000 貸: 庫存現(xiàn)金 l2 000 (現(xiàn)付) 【

3、例題1】ABC公司采購材料,價(jià)款30 000元,增值稅5 100元,均以銀行存款支付,材料已入庫。編制會(huì)計(jì)分錄如下: 借:原材料30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 100 貸:銀行存款35 100 【例題2】ABC公司銷售產(chǎn)品收到支票一張,存入銀行,貨款50 000元,增值稅8 500元。商品成本為40 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下: 借:銀行存款58 500 貸:主營業(yè)務(wù)收入50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8 500 借:主營業(yè)務(wù)成本40 000 貸:庫存商品40 000 (二)交易性金融資產(chǎn) 所謂交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企 業(yè)以賺

4、取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。 1.賬戶 “交易性金融資產(chǎn)”科目,核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額。 “投資收益”科目,核算企業(yè)持有或處置交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益。 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“投資收益”的余額期末均需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 2.核算 【例7-2】(1)ABC公司209年5月10日以銀行存款從二級(jí)市場購入M公司股票200 000股,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn),購買日該股票公允價(jià)值為每股7元,假設(shè)不考慮交易費(fèi)用。

5、借:交易性金融資產(chǎn)成本1 400 000 貸:銀行存款1 400 000 (2)209年6 月30日,M公司宣告發(fā)放每股0.5元現(xiàn)金股利。 借:應(yīng)收股利100 000 貸:投資收益100 000 實(shí)際收到時(shí): 借:銀行存款100 000 貸:應(yīng)收股利100 0000 (3)209年12月31日M公司股票公允價(jià)值10元。 借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)600 000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益600 000 【要點(diǎn)】 (1)交易性金融資產(chǎn)賬戶余額變動(dòng):公允價(jià)值;通過成本與公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)記錄初始投資成本與價(jià)值變動(dòng)。 (2)宣告時(shí)確認(rèn)股利收益,是已實(shí)現(xiàn)收益,通過投資收益賬戶核算; (3)資產(chǎn)負(fù)債表日

6、,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)值變動(dòng),影響資產(chǎn)價(jià)值與未實(shí)現(xiàn)收益。 【例題3?判斷題】(2007)“交易性金融資產(chǎn)”科目借方反映企業(yè)按賬面價(jià)值取得交易性金融資產(chǎn)金額以及資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額。() 【答案】 【例題4?單選題】(2007)2010年3月9日,甲公司決定將生產(chǎn)經(jīng)營多余資金進(jìn)行短期投資,當(dāng)日從二級(jí)市場買進(jìn)乙公司股票150 000股,每股成交價(jià)為8元,支付印花稅1 200元,其他相關(guān)費(fèi)用850元。則甲公司正確的賬務(wù)處理是() A.借:交易性金融資產(chǎn)一成本1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)一印花稅1 200

7、管理費(fèi)用850 貸:銀行存款1 202 050 B.借:交易性金融資產(chǎn)一成本1 200 0 00 管理費(fèi)用2 050 貸:銀行存款1 202 050 C.借:交易性金融資產(chǎn)一成本1 200 000 投資收益2 050 貸:銀行存款1 202 050 D.借:短期投資一股票1 200 000 管理費(fèi)用2 050 貸:銀行存款1 202 050 【答案】C 【例題5?多選題】(2007)某公司于2010年6月5日從二級(jí)證券市場購買A公司股票50 000股,每股成交價(jià)為9元,6月30日該股票收盤價(jià)為1O元,公司決定繼續(xù)持有,但不超過2010年底。6月30日,下列賬務(wù)處理錯(cuò)誤的是()。 A.進(jìn)行備忘登

8、記,但不做任何賬務(wù)處理 B.借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)50 000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益50 000 C.借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)50 000 貸:投資收益50 000 D.借:應(yīng)收股利50 000 貸:投資收益50 000 【答案】ACD 【例題6?判斷題】(2008)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。() 【答案】 (三)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款 1.應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、商品,提供商業(yè)性勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)

9、等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。 【例題7?計(jì)算分析題】ABC公司銷售產(chǎn)品給甲工廠,貨款50 000元,增值稅8 500元??钗词眨唐烦杀緸?0 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下: 借:應(yīng)收賬款甲工廠 58 500 貸:主營業(yè)務(wù)收入50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8 500 借:主營業(yè)務(wù)成本40 000 貸:庫存商品40 000 (2) ABC公司代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)9 000元,代墊費(fèi)用已通過銀行支付。 借:應(yīng)收賬款甲工廠9 000 貸:銀行存款9 000 (3)ABC公司收到上述款項(xiàng)。 借:銀行存款67 500 貸:應(yīng)收賬 款甲工廠67 500 【要點(diǎn)】

10、應(yīng)收賬款核算應(yīng)收取的貨款、增值稅銷項(xiàng)稅額,以及代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。 【例題8?多選題】應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括() A.銷售商品的價(jià)款B.銷售商品的增值稅 C.代購買方墊付的包裝費(fèi)D.賣方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) 【答案】ABC 2.應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 【例題9?計(jì)算分析題】 (1)ABC公司銷售產(chǎn)品給甲工廠,貨款50 000元,增值稅8 500元。收到商業(yè)承兌匯票一張,商品成本為40 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下: 借:銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)58 500 貸:主營業(yè)務(wù)收入50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

11、8 500 借:主營業(yè)務(wù)成本40 000 貸:庫存商品40 000 (2)票據(jù)到期,收到票據(jù)款58 500元。 借:銀行存款58 500 貸:應(yīng)收票據(jù)58 500 【要點(diǎn)】 (1)商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 (2)帶息應(yīng)收票據(jù)按面值入賬,期末計(jì)算的利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用; 3.其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外,企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。 賬戶:其他應(yīng)收款借方登記增加,貸方登記減少,期末余額一般在借方; 【例題10?計(jì)算分析題】 (1)企業(yè)職工李某預(yù)支差旅費(fèi)2 000元,支付現(xiàn)金。 借:其他應(yīng)收款李某2 000 貸:庫存現(xiàn)金2 000 (2)職工

12、李某報(bào)銷差旅費(fèi)1 950元并交回現(xiàn)金余額50元。 借:管理費(fèi)用1 950 庫存現(xiàn)金50 貸:其他應(yīng)收款李某2 000 4.預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)按購銷合同規(guī)定,預(yù)付給供貨單位的貨款。 賬戶:預(yù)付賬款借方登記增加,貸方登記減少,屬于債權(quán)資產(chǎn); 【例題11?計(jì)算分析題】(1)企業(yè)訂購甲產(chǎn)品60噸,貨款60 000元(其中,增值稅額8 718元),按訂貨合同規(guī)定,向供貨單位預(yù)付15 000元的貨款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)購貨合同和銀行存款付出憑證,編制付款憑證,會(huì)計(jì)分錄如下: 借:預(yù)付賬款15 000 貸:銀行存款15 000 (2) 企業(yè)收到訂購的上述產(chǎn)品,驗(yàn)收入庫并補(bǔ)付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單、銀行存款付出

13、憑證,編制會(huì)計(jì)分錄如下: 借:原材料51 282 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8 718 貸:預(yù)付賬款60 000 借:預(yù)付賬款45 000 貸:銀行存款45 000 【要點(diǎn)】 (1)預(yù)付賬款是債權(quán)資產(chǎn); (2)預(yù)付賬款情況不多的企業(yè),可以將預(yù)付貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方,不另設(shè)“預(yù)付賬款”科目,但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分開列示。 【例題12?判斷題】預(yù)付賬款情況不多的企業(yè),可以將預(yù)付貨款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方,不另設(shè)“預(yù)付賬款”科目。() 【答案】 (四)應(yīng)收利息及股利 應(yīng)收利息是指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投

14、資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤。 (五)存貨 指企業(yè)在日?;顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 (1)原材料。 (2)在產(chǎn)品-半成品。 (3)產(chǎn)成品-商品。 (4)周轉(zhuǎn)材料。指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料,包括包裝物、低值易耗品,以及企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架等。 (5) 委托代銷商品。 【例題14?多選題】下列屬于存貨的有()。 A.原材料B.在產(chǎn)品 C.委托代銷商品D.周轉(zhuǎn)材料 【答案】ABCD 【例題15?多選題】外購存貨的成本包括()。 A.買價(jià) B

15、.支付的增值稅 C.運(yùn)輸途中合理損耗D.入庫前的整理挑選費(fèi) 【答案】ACD 【例題16?2006單選題】甲企業(yè)從乙企業(yè)購買A材料一批,增值稅專用發(fā)票記載的貨款為20 000元,增值稅為3 400元,乙企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)為500元,全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖,材料已驗(yàn)收入庫,甲企業(yè)采用實(shí)際成本核算法,甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理分錄是()。 A.借:原材料A材料20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400 貸:銀行存款23 400 B.借:原材料A材料20 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400 貸:銀行存款23 900 C.借:材料采購A材料20 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 4

16、00 貸:銀行存款23 900 D.借:原材料A材料20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400 管理費(fèi)用500 貸:銀行存款23 900 【答案】B 【例題17?2009單選題】下列各項(xiàng)中,不在“周轉(zhuǎn)材料”科目進(jìn)行核算的是()。 A.原材料B.包裝物C.低值易耗品D.建筑承包商生產(chǎn)用的木模板 【答案】A 二、非流動(dòng)資產(chǎn)核算 指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn),主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用。 (一)固定資產(chǎn) 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間的有形資產(chǎn)。 賬戶:固定資產(chǎn)-原值,資產(chǎn)類借加貸減。按類別、使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。 累計(jì)

17、折舊-麿損價(jià)值(折舊)-資產(chǎn)抵減賬戶。 兩賬戶的差額為現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值。 【例7一9】ABC公司2009年6月30日購入一臺(tái)機(jī)床,價(jià)格35 100元,運(yùn)輸費(fèi)用200元,以銀行存款支付,買入后即為車間領(lǐng)用。 借:固定資產(chǎn) 35 300 貸:銀行存款35 300 ABC公司2009年12月31日,為該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,該固定資產(chǎn)使用年限5年,折舊采用年限平均法(即直線法)。 借:制造費(fèi)用 3 530 貸:累計(jì)折舊 3 530 【例題18?多選題】下列應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原始價(jià)值核算的是()。 A.包裝費(fèi)B.安裝成本 C.買價(jià)D.運(yùn)輸費(fèi) 【答案】ABCD 【例題19?判斷題】生產(chǎn)車間設(shè)備的使用磨損,應(yīng)

18、直接減少固定資產(chǎn),增加費(fèi)用。() 【答案】 (二)在建工程 賬戶:在建工程;資產(chǎn)類借加貸減。 【例710】ABC公司采取出包方式修建一棟生產(chǎn)車間,工程開始時(shí),預(yù)付工程款210 000元,工程結(jié)束后,補(bǔ)交工程款140 000元,結(jié)算全部工程價(jià)款。 (1)借:在建工程210 000 貸:銀行存款210 000 (2)借:在建工程140 000 貸:銀行存款 140 000 (3)借:固定資產(chǎn)350 000 貸:在建工程350 000 (三)無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn),指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。因?yàn)樯套u(yù)的存

19、在無法與企業(yè)自身分離,不具有可辨認(rèn)性,故不屬于無形資產(chǎn)的范疇。 賬戶:無形資產(chǎn)-原值;資產(chǎn)類借加貸減。 累計(jì)攤銷-分?jǐn)偟馁M(fèi)用,抵減賬戶。 【例711】(1)ABC公司于2009年2月1日購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),價(jià)值6 000 000元,以銀行存款支付。 借:無形資產(chǎn) 6 000 000 貸:銀行存款 6 000 000 (2)合同規(guī)定該商標(biāo)權(quán)的使用年限為l0年,該公司采用直線法對(duì)該商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷,商標(biāo)權(quán)每月的攤銷金額為50 000元6 000 000(1210)。 借:管理費(fèi)用 50 000 貸:累計(jì)攤銷 50 000 【例題20?2006單選題】企業(yè)自用的無形資產(chǎn),其攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期(

20、),同時(shí)貸記“累計(jì)攤銷”。 A.管理費(fèi)用 B.銷售費(fèi)用 C.其他業(yè)務(wù)成本 D.營業(yè)外支出 【答案】A 【例題21?2007多選題】企業(yè)在進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理時(shí),可能涉及到的會(huì)計(jì)科目有()。 A.累計(jì)攤銷 B.管理費(fèi)用 C.營業(yè)外支出 D.生產(chǎn)成本 【答案】AB 【例題22?2008單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目中,反映企業(yè)所持有的無形資產(chǎn)不包括()。 A.專利權(quán)B.商標(biāo)權(quán)C.商譽(yù)D.土地使用權(quán) 【答案】C (四)長期股權(quán)投資 賬戶:長期股權(quán)投資,資產(chǎn)類借加貸減。 【例78】ABC公司以銀行存款1 600萬元購入R公司3%的股份,未對(duì)R公司產(chǎn)生控制、共同控制或重大影響,且該投資在活躍

21、市場沒有報(bào)價(jià),公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。另外,在購買過程中支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用50萬元。 借:長期股權(quán)投資1 650 貸:銀行存款1 650 (五)長期待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上(不含l年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的改良支出。 【例712】209年1月1日,以經(jīng)營租賃方式租入生產(chǎn)用設(shè)備,租期5年,改良費(fèi)由ABC公司承擔(dān),以銀行存款支付改良費(fèi)30 000元。 借:長期待攤費(fèi)用30 000 貸:銀行存款30 000 209年12月31日,攤銷。 借:制造費(fèi)用 6 000 貸:長期待攤費(fèi)用6 000 第二節(jié)負(fù)債的核算 負(fù)債按流動(dòng)性分為流

22、動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債。 一、流動(dòng)負(fù)債的核算 流動(dòng)負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過l年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。 (一)短期借款 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項(xiàng)。 “短期借款”科目:負(fù)債類; “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目:損益類中費(fèi)用,借加貸減; “應(yīng)付利息”科目:負(fù)債類。 【例7一13】ABC公司4月1日從銀行借入3個(gè)月期的短期借款500 000元,月利率0.8%,利息連同本金到期一次還本付息。 (1)取得借款時(shí)。 借:銀行存款500 000 貸:短期借款500 00

23、0 (2)每月月末計(jì)息:500 0000. 8%4 000(元) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出4 000 貸:應(yīng)付利息4 000 (3)到期一次還本付息時(shí): 借:短期借款500 000 應(yīng)付利息12 000 貸:銀行存款512 000 【例題23?2006單選題】企業(yè)短期借款發(fā)生的利息支出,應(yīng)記入()科目核算。 A.其他業(yè)務(wù)支出 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.營業(yè)外支出 【答案】C 【例題24?2007單選題】某企業(yè)2010年6月1日從銀行借入3個(gè)月的短期借款8 000 000元,年利率為9%,7月31日,企業(yè)對(duì)該短期借款計(jì)提月利息時(shí),正確的賬務(wù)處理是()。 A.借:預(yù)提費(fèi)用60 000 貸:應(yīng)

24、付利息60 000 B.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用60 000 貸:應(yīng)付利息60 000 C.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用60 000 貸:短期借款60 000 D.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用120 000 貸:應(yīng)付利息120 000 【答案】B (二)應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。 【例題25】一般納稅企業(yè)2008年5月25 日向N公司購入材料一批,貨款80 000元,增值稅額l3 600元,N公司代墊運(yùn)雜費(fèi)400元,材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。6月10日收到托收結(jié)算憑證,通知銀行付款。 (1)購入材料。 借:原材料80 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 600 貸:應(yīng)付賬款N公

25、司94 000 (2)支付貨款。 借:應(yīng)付賬款N公司 94 000 貸:銀行存款 94 000 【例題26?2009多選題】下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中,應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算的是()。 A.應(yīng)付的各種賠償款B.應(yīng)付存入保證金 C.應(yīng)付所購材料款D.接受勞務(wù)應(yīng)付款項(xiàng) 【答案】CD (三)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票支付方式,購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。 【例題27】ABC公司于209年4月1日購買商品60 000元,同時(shí)出具一張面值為70 200元(含增值稅10 200元),期限為3個(gè)月的帶息票據(jù),年利率為l2%。 (1)購買商品,出具承兌的商業(yè)匯票。 借:庫存商

26、品60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10 200 貸:應(yīng)付票據(jù)70 200 (2) 每月月末計(jì)息。 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用702(70 20012%l2) 貸:應(yīng)付票據(jù)702 (3) 到期一次支付本息。 借:應(yīng)付票據(jù)72 306 貸:銀行存款72 306 (四)其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款科目-負(fù)債類 【例717】ABC公司收取W公司保證金4 000元,以現(xiàn)金結(jié)算。 借:庫存現(xiàn)金4 000 貸:其他應(yīng)付款4 000 (五)預(yù)收賬款 預(yù)收賬款科目-銷售過程中的負(fù)債 【例題28】企業(yè)為一般納稅企業(yè),ABC公司與V公司簽訂供貨合同,供貨金額70 000元,應(yīng)納增值稅11 900元。V公司先付全部貨款的60

27、%,剩余貨款交貨后付清。 (1)收到V公司交來預(yù)付款49 140元。 借:銀行存款49 140 貸:預(yù)收賬款D公司 49 140 (2)按合同規(guī)定,向V公司發(fā)出貨物,確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)。 借:預(yù)收賬款D公司81 900 貸:主營業(yè)務(wù)收入70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11 900 (3)收到V公司補(bǔ)付的貨款32 760元。 借:銀行存款32 760 貸:預(yù)收賬款D公司 32 760 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貸款,可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。 【例題29?2007判斷題】企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置 “預(yù)收賬款”科目,核算企業(yè)按照購銷合同規(guī)定,向購貨單位預(yù)先收取

28、的款項(xiàng);對(duì)于預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收賬款,通過“應(yīng)付賬款”科目核算。() 【答案】 (六)應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬包括以下內(nèi)容: (1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 (2)職工福利費(fèi) (3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (4)住房公積金 (5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) (6)非貨幣性福利 (7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方登記減少,貸方登記增加。 【例7-18】ABC公司209年12月根據(jù)工資結(jié)算匯總表計(jì)算應(yīng)支付給一線生產(chǎn)人員的職工薪酬總計(jì)25萬元,管理人員的職工薪酬總計(jì)15萬元,銷售人

29、員的職工薪酬總計(jì)20萬元。 (1)結(jié)算職工薪酬 借:生產(chǎn)成本25 管理費(fèi)用15 銷售費(fèi)用20 貸:應(yīng)付職工薪酬60 (2)支付職工薪酬 借:應(yīng)付職工薪酬60 貸:銀行存款60 【例題30?2007多選題】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容包括()。 A.按有關(guān)規(guī)定向職工支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼 B.支付給職工的貨幣性及非貨幣性福利 C.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而向職工支付的補(bǔ)償 D.向住房公積金管理中心繳存的住房公積金 【答案】ABCD (七)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照稅法等規(guī)定應(yīng)向國家繳納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

30、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 【例題31】A企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品,價(jià)款40 000元(不含增值稅),適用的消費(fèi)稅稅率為30%。有關(guān)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理為: 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=40 00030%=12 000(元) 借:營業(yè)稅金及附加12 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅12 000 二、非流動(dòng)負(fù)債 (一)長期借款 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。 【例7-20】ABC公司從銀行貸款400萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營,期限2年,年利率5%,到期還本付息。 (1)貸款發(fā)生時(shí) 借:銀行存款400 貸:長期借款400 (2)每年末計(jì)息 借:財(cái)

31、務(wù)費(fèi)用 20 貸:應(yīng)付利息20 (3)到期一次還本付息 借:長期借款400 應(yīng)付利息40 貸:銀行存款440 【例題32?2008多選題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)在對(duì)長期借款進(jìn)行明細(xì)核算時(shí),應(yīng)在“長期借款”科目下分別設(shè)置的二級(jí)科目有() A.面值B.本金C.成本D.利息調(diào)整 【答案】BD (二)應(yīng)付債券 應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行的一種書面證明。 【例7-21】ABC公司于209年7月1日平價(jià)發(fā)行5年期的長期債券,面值總額10萬元,年利率8%,到期一次還本付息。假設(shè)不考慮傭金、手學(xué)費(fèi)等交易費(fèi)用。 (1)債券發(fā)行時(shí) 借:銀行存款10 貸:應(yīng)付債券面值10 (2)每年年末計(jì)息時(shí)

32、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用0.8 貸:應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息0.8 (3)到期一次還本付息時(shí) 借:應(yīng)付債券面值10 應(yīng)計(jì)利息4 貸:銀行存款14 【例題33?2008判斷題】對(duì)于到期一次還本付息的債券,其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,應(yīng)通過“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”科目核算。() 【答案】 第三節(jié)所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后,由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。 所有者權(quán)益主要來源于所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益通常由實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤構(gòu)成。 為了核算所有者權(quán)益(或者股東權(quán)益),企業(yè)應(yīng)設(shè)置實(shí)收資本(股本)、資本

33、公積、盈余公積和未分配利潤等科目。本節(jié)主要講解實(shí)收資本和資本公積。 實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本,是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對(duì)企業(yè)基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。該賬戶借方登記減少,貸方登記增加,期末貸方余額反映企業(yè)期末實(shí)收資本實(shí)有額。 資本公積是企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。該賬戶借方登記減少,貸方登記增加,期末貸方余額反映資本公積結(jié)余金額。 【例題34?單選題】所有者權(quán)益從數(shù)量上看,是()的余額. A.流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債B.長期資產(chǎn)減去長期負(fù)債 C.全部資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債D.全部資 產(chǎn)

34、減去全部負(fù)債 【答案】D 【例題35?2008多選題】下列各項(xiàng)中,屬于留存收益的是() A.未分配利潤B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得C.任意盈余公積D.股本溢價(jià) 【答案】AC 【例題36】某有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為500 000元,根據(jù)章程約定,207年10月1日前,投資人甲應(yīng)投入資本36 0000元,投資人乙應(yīng)投入資本100 000元,投資人丙應(yīng)投入資本40 000元。9月25日,該公司收到各位投資者一次繳足的款項(xiàng)。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款500 000 貸:實(shí)收資本甲360 000 乙100 000 丙40 000 【例7-22】ABC公司為股份有限公司,發(fā)行普通股500 00

35、0股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)格4元。假定不考慮股票發(fā)行費(fèi)等因素。 借:銀行存款2 000 000 貸:股本500 000 資本公積股本溢價(jià)1 500 000 【例題37?2006多選題】所有者權(quán)益包括() A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.已分配利潤 【答案】ABC 【例題38?2008多選題】下列各項(xiàng)中,屬于所有者權(quán)益的有() A.股本B.長期投資減值準(zhǔn)備C.資本溢價(jià)D.任意盈余公積 【答案】ACD 【例題39?2009單選題】下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是() A.分配現(xiàn)金股利B.提取盈余公積C.派發(fā)股票股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損 【答案】A 【例題40

36、?2009多選題】甲公司成立時(shí)收到某投資者投入的原材料一批,雙方確認(rèn)的價(jià)值為100 000元(不含稅),增值稅額為17 000元(準(zhǔn)許抵扣),甲公司注冊(cè)資本為800 000元,該投資者出資占注冊(cè)資本的10%,甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),應(yīng)計(jì)入資本公積的金額不正確的是()元 A.20 000B.0C.37 000D.17 000 【答案】ABD 【解析】應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=100 000+17 000-800 00010%=37 000(元) 第四節(jié)收入的核算 收入是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 【例題41?判斷題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入的

37、規(guī)定,企業(yè)的收入包括銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入、他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入和營業(yè)外收入。() 【答案】 【例題42?2007單選題】下列有關(guān)收入的說法中,正確的是()。 A.收入在扣除相關(guān)成本費(fèi)用后 ,必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加 B.企業(yè)銷售商品采用預(yù)收貨款形式的,應(yīng)于收到貨款時(shí)確認(rèn)收入 C.收入與所有者投入資本無關(guān) D.企業(yè)銷售商品采用以舊換新方式的,銷售商品的收入應(yīng)按銷售商品價(jià)格扣除回收商品的價(jià)格確定 【答案】C 【例題43?2009單選題】下列各項(xiàng)中,屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是()。 A.出售固定資產(chǎn)獲得的收入B.利息收入 C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)獲得的收入D.出售原材料獲得的收入 【

38、答案】B 一、主營業(yè)務(wù) 1.賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 2.分錄 【例7-23】賒銷,售價(jià)30 000元,增值稅5 100元,成本25 000元。 借:應(yīng)收賬款X企業(yè)35 100 貸:主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5 100 同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 25 000 貸:庫存商品 25 000 【例題44?2006多選題】某企業(yè)采用托收承付方式銷售商品500件,每件售價(jià)20元(含稅價(jià),增值稅率為17%),代墊運(yùn)雜費(fèi)800元,已向銀行辦理托收手續(xù),貨款尚未收到,下列會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤的有()。 A.借:應(yīng)收賬款10 800 貸:主營業(yè)務(wù)收入9 347 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

39、交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 453 B.借:應(yīng)收賬款10 800 貸:主營業(yè)務(wù)收入8 547 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 453 銀行存款800 C.借:應(yīng)收賬款10 800 貸:主營業(yè)務(wù)收入8 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700 銀行存款800 D.借:應(yīng)收賬款10 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入8 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700 同時(shí): 借:其他應(yīng)收款800 貸:銀行存款800 【答案】ACD 二、輔營業(yè)務(wù) 1.賬戶 其他業(yè)務(wù)收入:出租固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)、銷售材料 其他業(yè)務(wù)成本:折 舊或攤銷、材料成本 2.分錄 【例7-24】賒銷材料,售價(jià)10萬,增值稅1.7萬

40、,成本7萬元。 借:應(yīng)收賬款Y企業(yè)11.7 貸:其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7 同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)成本7 貸:原材料7 【例題45?2008單選題】 企業(yè)出租包裝物,收到租金時(shí),應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。 A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他應(yīng)付款C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務(wù)收入 【答案】D 第五節(jié)費(fèi)用的核算 一、費(fèi)用分類 生產(chǎn)成本:材料、人工、制造費(fèi)用。 期間費(fèi)用:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【例題46?單選題】不能計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用是()。 A.生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的原材料費(fèi)用B.行政管理人員的工資費(fèi)用 C.車間管理人員的工資費(fèi)用D.車間生產(chǎn)人員的工資費(fèi)用 【答案】B 【例

41、題47?2006單選題】期間費(fèi)用不包括()。 A.管理費(fèi)用 B.制造費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 【答案】B 【例題48?2008單選題】下列各項(xiàng)支出中,企業(yè)不能歸集為費(fèi)用的是()。 A.4月5日,計(jì)提生產(chǎn)部門工人工資420 000元 B.10月8日,用銀行存款歸還短期借款20 000元 C.11月1日,交水電費(fèi)5 000元 D.12月5日,用銀行存款交納印花稅30 000元 【答案】B 二、成本的核算 圖示: 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 1.記錄直接成本和間接成本 【例7-26】E、F兩種產(chǎn)品,直接耗用材料12萬和18萬,生產(chǎn)工人13萬和17萬;間接消耗材料10萬,工資8萬。 借:生產(chǎn)成本E產(chǎn)品

42、12 生產(chǎn)成本F產(chǎn)品18 制造費(fèi)用10 貸:原材料40 借:生產(chǎn)成本E產(chǎn)品13 生產(chǎn)成本F產(chǎn)品17 制造費(fèi)用8 貸:應(yīng)付職工薪酬38 2.分配間接成本 借:生產(chǎn)成本E產(chǎn)品7.2 生產(chǎn)成本F產(chǎn)品 10.8 貸:制造費(fèi)用18 3.產(chǎn)品完工 借:庫存商品E產(chǎn)品 32.2 F產(chǎn)品 45.8 貸:生產(chǎn)成本E產(chǎn)品 32.2 生產(chǎn)成本F產(chǎn)品 45.8 三、期間費(fèi)用核算 (一)核算 內(nèi)容 1.管理費(fèi)用 (1)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等。 (2)企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括直接在企業(yè)行政管

43、理部門發(fā)生的行政管理部門職工薪酬、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。 (3)稅金,指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷 固定資產(chǎn)修理費(fèi)(車間+管理) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2.銷售費(fèi)用 (1)產(chǎn)品自銷費(fèi)用,指應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。 (2)產(chǎn)品促銷與售后費(fèi)用,指為了擴(kuò)大本企業(yè)商品的銷售而發(fā)生的直接促銷費(fèi)用,如廣告費(fèi)、展覽費(fèi),以及售后服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用如商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等。 (3)銷售部門的費(fèi)用,一般指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、應(yīng)分擔(dān)的折舊費(fèi)等。 (4)委托代銷費(fèi)用,指

44、企業(yè)委托其他單位代銷按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)。 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 (1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息。(減利息收入) (2)相關(guān)手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外),開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)。 (3)匯兌損失(減匯兌收益)。 (4)企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。 【例題49?2007單選題】管理費(fèi)用賬戶期末應(yīng)()。 A.有借方余額 B.有貸方余額 C.同時(shí)有借貸方余額 D.無余額 【答案】D 【例題50?2007多選題】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)在計(jì)提下列稅費(fèi)

45、時(shí),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。 A.印花稅 B.土地增值稅 C.房產(chǎn)稅 D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 【答案】ACD 【例題51?2006單選題】銷售費(fèi)用不包括()。 A.匯兌損失 B.包裝費(fèi) C.廣告費(fèi) D.保險(xiǎn)費(fèi) 【答案】A 【例題52?2008判斷題】企業(yè)為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等,應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目核算。() 【答案】 【例題53?2009單選題】企業(yè)委托其他單位代銷產(chǎn)品,按代銷合同規(guī)定支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入()科目。 A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.銷售費(fèi)用 【答案】D 【例題54?2009多選題】下列各項(xiàng)中,屬于管理費(fèi)用核算內(nèi)容的有()。 A.

46、企業(yè)在籌建期間的注冊(cè)登記費(fèi)B.企業(yè)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) C.企業(yè)繳納的排污費(fèi)用D.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 【答案】ABCD (二)核算 【例7-27】ABC公司行政管理部門計(jì)提折舊l00 000元,公司行政管理部門人員工資200 000元。 借:管理費(fèi)用100 000 貸:累計(jì)折舊100 000 借:管理費(fèi)用200 000 貸:應(yīng)付職工薪酬200 000 【例7-28】計(jì)提并支付銀行貸款利息40 000元。 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 000 貸:應(yīng)付利息 40 000 借:應(yīng)付利息 40 000 貸:銀行存款 40 000 【例7-29】計(jì)提銷售人員工資30 000元,用銀行存款支付產(chǎn)品銷售的廣告費(fèi)35 000

47、元,包裝、展覽費(fèi)l5 000元。 借:銷售費(fèi)用 30 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 30 000 借:銷售費(fèi)用 50 000 貸:銀行存款 50 000 四、營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。 賬戶:營業(yè)稅金及附加 【例7-25】計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬,教育費(fèi)附加1.5萬。 借:營業(yè)稅金及附加5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3.5 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 1.5 第六節(jié)利潤的核算 利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果,包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失等。 一、利潤構(gòu)成 (一) 營業(yè)利潤 營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源,營業(yè)利潤的計(jì)算用公式表示為: 營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+投資收益(或減投資損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(或減公允價(jià)值變動(dòng)損失) 營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額,包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 (二)利潤總額 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 (三)凈利潤 凈利

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