企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目97392

1、精品文檔企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目哪些事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額 14的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額 2的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5 的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。( 必須實(shí)際發(fā)生 )保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“ 五險(xiǎn)一金 ” ，準(zhǔn)予扣除； 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)

2、，5%準(zhǔn)予扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。借款費(fèi)用。 向非金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用支出， 在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、 同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分可扣除， 超過(guò)部分不得扣除； 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過(guò)銷(xiāo)售收入5 ，超過(guò)規(guī)定比例的部分不得扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入 15的

3、部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)之間各種支出。 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。特別納稅調(diào)整。 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的， 應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款， 自稅款所屬納稅年度的次年 6 月 1 日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，所加收的利息不得扣除。罰款、罰金、滯納金。 企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除。非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。企業(yè)的非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除。贊助支出。 企業(yè)發(fā)

4、生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)支出，不得扣除。準(zhǔn)備金。 除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外，其他任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。1 歡迎下載精品文檔應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目權(quán)益性投資所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得免征所得稅；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益投資收益。 上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。 在一個(gè)納稅年度內(nèi)， 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分， 免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)債利息收入

5、。企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。虧損彌補(bǔ)。 企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5 年。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得。除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、 內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外，企業(yè)從事其他農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅。從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所

6、得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。加計(jì)扣除。 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)的50加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150攤銷(xiāo)。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100扣除。創(chuàng)投企業(yè)。 創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2 年以上的，可以按照其投資額的 70在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。資源綜合利用。 企業(yè)以 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90計(jì)入收入總額。購(gòu)置節(jié)能減排設(shè)備。 企業(yè)購(gòu)置按國(guó)家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的 10可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。不征稅收入。一是財(cái)政撥款， 二是依法收取并納入財(cái)