科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算

1、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算 和會(huì)計(jì)法規(guī)匯編一、經(jīng)費(fèi)使用總體要求二、經(jīng)費(fèi)使用開支范圍三、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定四、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編廣東省科學(xué)技術(shù)廳二六年九月編 輯 委 員 會(huì)主 編:李興華副主編:劉慶茂 盧金貴 盧進(jìn)成 員:盧景昌 張衡 王亞萍 胡羚 趙行旺 肖田野前 言近年來, 廣東科技創(chuàng)新能力建設(shè)步伐加快, 廣東科技事業(yè)的發(fā)展 進(jìn)入了一個(gè)新的歷史時(shí)期。 隨著科技項(xiàng)目數(shù)量及科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的逐年 增長,相應(yīng)地對(duì)我省科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理提出了更新、更高的要求。 為了規(guī)范和加強(qiáng)廣東省科技計(jì)劃項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)的管理, 提高經(jīng)費(fèi)使用效 益,幫助項(xiàng)目承擔(dān)單位更多地了解和更好地理解相關(guān)會(huì)計(jì)處理法規(guī), 進(jìn)而做好經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算,

2、根據(jù)有關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定及財(cái)務(wù)規(guī)章制 度, 廣東省科技廳編制了本 科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算和合計(jì)法規(guī) 匯編 ,內(nèi)容主要包括總體要求、經(jīng)費(fèi)使用開支范圍、經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核 算規(guī)定和相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編四個(gè)部分。除法律、 法規(guī)或合同另有規(guī)定外, 凡獲得省科技廳科技經(jīng)費(fèi)資助 的單位,應(yīng)參照本匯編進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如有與法規(guī)和原文件不符合之處,以法規(guī)和原文件為準(zhǔn)。一、經(jīng)費(fèi)使用總體要求(1遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律,執(zhí)行國家財(cái)會(huì)制度;(2專款專用,不得弄虛作假、截留、擠占、挪用;(3項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同制管理;(4單獨(dú)核算,單獨(dú)列帳,建立備查簿;(5執(zhí)行政府采購制度。二、經(jīng)費(fèi)使用開支范圍項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍主要包括計(jì)劃管理費(fèi)和項(xiàng)目費(fèi)

3、。(一計(jì)劃管理費(fèi),指由科技管理部門為組織項(xiàng)目,開展項(xiàng)目遴 選、評(píng)審(評(píng)估 、招標(biāo)、跟蹤檢查、結(jié)題驗(yàn)收及績效考評(píng)等工作發(fā) 生的費(fèi)用。(二 項(xiàng)目費(fèi), 指項(xiàng)目在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的所有直接費(fèi) 用和間接費(fèi)用。一般包括:人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、能源材料費(fèi)、試驗(yàn)運(yùn)行 費(fèi)、信息費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、管理費(fèi)和與其它相關(guān)費(fèi)用。1.人員費(fèi),指直接參加科技項(xiàng)目研究開發(fā)的研究人員支出的工 資性費(fèi)用。 項(xiàng)目研究人員所在單位有事業(yè)費(fèi)撥款的, 其人員經(jīng)費(fèi)仍從 原渠道列支, 不得在資助的科學(xué)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中重復(fù)列支。 科研院所可按 事業(yè)費(fèi)削減比例在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支人員費(fèi)。2.設(shè)備費(fèi):指項(xiàng)目研究中所必須的專用儀器設(shè)備購置和維修費(fèi)用,樣品、樣

4、機(jī)購置費(fèi)用,以及為此發(fā)生的運(yùn)輸、安裝費(fèi)用。其中從 國外引進(jìn)的儀器、設(shè)備、樣品、樣機(jī)的購置費(fèi)包括海關(guān)關(guān)稅和運(yùn)輸保 險(xiǎn)費(fèi)用。3.能源材料費(fèi):指科技項(xiàng)目研究開發(fā)過程中所支付的原材料、 燃料動(dòng)力、低值易耗品的購置等費(fèi)用。4.試驗(yàn)運(yùn)行費(fèi):指項(xiàng)目研究所需的專用儀器、設(shè)備、樣機(jī)等進(jìn) 行生產(chǎn)試驗(yàn)、設(shè)備調(diào)試、運(yùn)行維護(hù)等費(fèi)用,包括為項(xiàng)目租賃外單位的 專用儀器、設(shè)備、場地、試驗(yàn)基地等發(fā)生的費(fèi)用。5. 信息費(fèi):指項(xiàng)目研究過程中需要支付的出版費(fèi)及書籍購買費(fèi)、 資料費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)、通信費(fèi)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)。6.會(huì)議費(fèi):指項(xiàng)目研發(fā)過程中需要召開或項(xiàng)目研究人員需要參 加的各種會(huì)議費(fèi)。7.差旅費(fèi),指在科技項(xiàng)目研究開發(fā)過程

5、中,為科技項(xiàng)目研究開 發(fā)而進(jìn)行國內(nèi)調(diào)研考察、 現(xiàn)場試驗(yàn)等工作所發(fā)生的交通、 住宿等費(fèi)用。 出境 (含港澳臺(tái) 差旅費(fèi)只能通過申請國際科技合作與交流計(jì)劃項(xiàng)目 列支。8.管理費(fèi):是指難以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用,包括課題依托 單位為課題提供服務(wù)的管理人員費(fèi)用和其他相關(guān)管理支出、 房屋占用 費(fèi)和現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。9.其它相關(guān)費(fèi)用:指除上述費(fèi)用之外與項(xiàng)目研究開發(fā)有關(guān)的其 它費(fèi)用。如有合同規(guī)定的, 按合同規(guī)定為準(zhǔn); 有關(guān)科技項(xiàng)目的前期預(yù)研所發(fā)生的費(fèi)用,由科技項(xiàng)目承擔(dān)單位自籌解決。三、經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定(一科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算1、科學(xué)事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì) 分錄:借:銀行存

6、款貸:合同預(yù)收款 課題或借:銀行存款貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 課題2、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí) (科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及事業(yè)費(fèi) 同 ,應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:借:科研成本 課題貸:銀行存款3、 科學(xué)事業(yè)單位年底確認(rèn)支出及收入時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:確認(rèn)支出時(shí)借:事業(yè)支出 課題貸:科研成本 課題確認(rèn)收入時(shí)如屬科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)借:合同預(yù)收款一一課題貸:科研收入 課題同時(shí)借:科技收入 課題貸:事業(yè)結(jié)余一一課題如屬科學(xué)事業(yè)費(fèi),按當(dāng)年收款全部結(jié)轉(zhuǎn)借:財(cái)政補(bǔ)助收入 課題貸:事業(yè)結(jié)余 課題結(jié)轉(zhuǎn)支出 (科三費(fèi)、事業(yè)費(fèi)同 借:事業(yè)結(jié)余 課題貸:事業(yè)支出 課題期末,使用科學(xué)事業(yè)費(fèi)的課題在 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目中,計(jì)算出

7、應(yīng)結(jié) 轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助收入專款余額。如:借:事業(yè)結(jié)余 課題結(jié)存貨:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存 課題結(jié)存(二行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算1、 行政事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì) 分錄:借:銀行存款貸:撥入?？?一一課題2、行政事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:借:?？钪С?課題貸:銀行存款若為購置固定資產(chǎn),需同時(shí)做借:固定資產(chǎn)貸:固定基金3、行政事業(yè)單位在年底確認(rèn)時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:借:撥入?？?課題貸:專款支出 課題結(jié)題時(shí), 將剩余?？钪苯愚D(zhuǎn)入事業(yè)基金, 或按事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 中規(guī)定由撥款單位確定。(三企業(yè)會(huì)計(jì)核算1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款貸:專項(xiàng)

8、應(yīng)付款 - (課題 2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí), 應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn) 品相同的方法進(jìn)行歸集,并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項(xiàng)目核算 借:生產(chǎn)成本 技術(shù)開發(fā) (或服務(wù) (課題 貸:銀行存款若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)借:在建工程 課題貸:銀行存款3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理,應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分,作為國家資助,計(jì) 入 “ 資本公積 ” 科目;借:固定資產(chǎn) 課題貸:在建工程 課題同時(shí)借:專項(xiàng)應(yīng)付款 課題貸:資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入 (課題 形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分, 作為國家資助, 計(jì)入 “ 資 本公積 ” 科目;借:庫存

9、商品貸:生產(chǎn)成本 技術(shù)開發(fā) (或服務(wù) (課題 同時(shí):借:專項(xiàng)應(yīng)付款 課題貸:資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入 (課題 費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分 , 經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核 銷借:專項(xiàng)應(yīng)付款 課題貸:生產(chǎn)成本 技術(shù)開發(fā) (或服務(wù) (課題 在建工程 課題結(jié)余的專項(xiàng)撥款計(jì)入 “ 資本公積 ” 科目。借:專項(xiàng)應(yīng)付款 課題貸:資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入 (課題 四、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編(一科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)預(yù)字 1997460號(hào)第 204號(hào)科目 合同預(yù)收款一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按合同約定預(yù)收的合同款項(xiàng)。包 括政府專項(xiàng)合同款及其他委托合同款。二、收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸

10、記本科目。 按照合同或按完成進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí),借記本科目,貸記“科研收入” 、 “技術(shù)收入” 、 “試制產(chǎn)品收入” 、 “經(jīng)營收入”等科目。按合同規(guī)定轉(zhuǎn) 撥外單位款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目為貸方余額,反映未完工項(xiàng)目合同預(yù)收款。四、本科目應(yīng)按合同預(yù)收款種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第 302號(hào)科目 固定基金一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入 (有所有權(quán)的 、接受捐贈(zèng)以及盤盈、盤虧固定資產(chǎn)所形成的基金。 二、科學(xué)事業(yè)單位增加固定基金時(shí):1. 購入不需安裝的固定資產(chǎn),借記“事業(yè)支出” 、 “經(jīng)營支出” 或成本費(fèi)用等科目, 貸記 “銀行存款” 科目; 同時(shí), 借記

11、 “固定資產(chǎn)” 科目,貸記本科目;2. 購入需要安裝和自行建造固定資產(chǎn),完工、驗(yàn)收并交付使用 時(shí),按購置費(fèi)加安裝費(fèi)或自行建造的成本,借記“固定資產(chǎn)”科目, 貸記本科目;第 304號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存一、本科目核算兩方面的內(nèi)容,一是主管部門及代行撥款職能 的科學(xué)事業(yè)單位,由于當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)撥未撥而形成的期末結(jié) 存; 二是科學(xué)事業(yè)單位取得的財(cái)政補(bǔ)助收入中具有專門用途的專項(xiàng)資 金,需結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用而在期末形成的結(jié)存。二、期末計(jì)算出結(jié)存金額時(shí),借記“事業(yè)結(jié)余”科目,貸記本 科目。三、主管部門或代行撥款職能的科學(xué)事業(yè)單位,在以后年度用 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存款項(xiàng)撥付下屬科學(xué)事業(yè)單位時(shí), 借記 “撥出經(jīng)費(fèi)”

12、科目, 貸記“銀行存款”科目;年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借記“事業(yè)結(jié)余”科目,貸記 “撥出經(jīng)費(fèi)”科目,同時(shí),借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目,貸記“事業(yè) 結(jié)余”科目。科學(xué)事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存時(shí),借記“事業(yè)支出”或成 本費(fèi)用等科目,貸記“銀行存款”等科目;期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借記“事業(yè) 結(jié)余”科目,貸記“事業(yè)支出”科目,同時(shí),按結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”的 數(shù)額,借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。經(jīng)確認(rèn) 專項(xiàng)任務(wù)完成時(shí),將其余額借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目,貸記“事業(yè) 結(jié)余”科目。四、本科目為貸方余額,反映尚未撥出的財(cái)政補(bǔ)助款及專項(xiàng)資 金的結(jié)存余額。第 306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營性

13、收支外各項(xiàng) 收支相抵后的余額。二、 科學(xué)事業(yè)單位期末計(jì)算事業(yè)結(jié)余時(shí), 借記 “財(cái)政補(bǔ)助收入” 、 “上級(jí)補(bǔ)助收入” 、 “科研收入” 、 “試制產(chǎn)品收入” 、 “技術(shù)收入” 、 “學(xué) 術(shù)活動(dòng)收入” 、 “科普活動(dòng)收入” 、 “附屬單位繳款” 、 “其他收入” 、 “預(yù) 算外資金收入”科目,貸記本科目;同時(shí),借記本科目,貸記“事業(yè) 支出” 、 “對(duì)附屬單位補(bǔ)助” 、 “上繳上級(jí)支出” 、 “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建” 、 “撥 出經(jīng)費(fèi)”等科目?？茖W(xué)事業(yè)單位收回以前年度支出時(shí),借記“銀行存 款”等科目,貸記本科目。期末,計(jì)算出應(yīng)撥未撥的財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)存額和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼 續(xù)使用的具有專門用途的財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)存額

14、時(shí), 借記本科目, 貸記 “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目,當(dāng)支出大于收入時(shí),作相反分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位,按照財(cái)政部門要求將應(yīng) 上繳財(cái)政的預(yù)算外資金結(jié)余轉(zhuǎn)出時(shí),借記本科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政專 戶款”科目。三、期末將事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余分配”科目時(shí),借記本科 目,貸記“事業(yè)結(jié)余分配”科目。如為借方余額時(shí),作相反的會(huì)計(jì)分 錄。第 401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入一、 本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系, 收到財(cái)政部門和財(cái)政部門通過財(cái)務(wù)主管部門及上級(jí)單位轉(zhuǎn)撥的科學(xué) 事業(yè)費(fèi), 包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 科學(xué)事業(yè)單位取得的由財(cái)政部 門和上級(jí)單位以科研課題和項(xiàng)目形式下達(dá)的科學(xué)事業(yè)費(fèi), 也

15、屬于財(cái)政 補(bǔ)助收入。二、科學(xué)事業(yè)單位收到款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記 本科目;繳回時(shí), 作相反會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ) 助收入累計(jì)數(shù)。三、期末,將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,借記本科 目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無余額。第 405號(hào)科目 科研收入一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位承擔(dān)的科研課題(項(xiàng)目和接受 委托研制樣品、樣機(jī)取得的收入。二、科學(xué)事業(yè)單位在確認(rèn)科研收入時(shí),借記“現(xiàn)金” 、 “銀行存 款” 、 “合同預(yù)收款”等科目,貸記本科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,借記本科目, 貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。五、本科目應(yīng)按照科研收入的來源或種類設(shè)置

16、明細(xì)帳。第 504號(hào)科目 事業(yè)支出一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各 項(xiàng)支出。二、發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金” 、 “銀 行存款” 、 “庫存材料 “、 “科技產(chǎn)品” 、 “科研成本” 、 “技術(shù)成本” 、 “試 制成本 ” 、 ” 學(xué)術(shù)成本 ” 、 “科普成本” 、 “應(yīng)付賬款” 、 “稅金及附加” 、 “專 用基金” 、 “管理費(fèi)用” 、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用” 、 “應(yīng)付工資”等科目。當(dāng)年支出 收回沖減事業(yè)支出時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、期末將本科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”時(shí),借記“事業(yè) 結(jié)余”科目,貸記本科目。四、結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無余額。五、本科目應(yīng)按照基本工資

17、、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利 費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和 其他費(fèi)用等支出類別和種類設(shè)置明細(xì)賬。第 521號(hào)科目 科研成本一、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位進(jìn)行科 學(xué)研究活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)科研費(fèi)用。二、 發(fā)生直接科研費(fèi)用時(shí), 借記本科目, 貸記 “銀行存款” 、 “庫存材料” 、 “應(yīng)付工資” 、 “專用基金修購基金”等科目。分?jǐn)傞g接費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“研究室(車間費(fèi)用” 。 三、研制完成或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),借記“事業(yè)支出”或“無形 資產(chǎn)”科目,貸記本科目。四、本科目年末無余額。五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細(xì)科目和科研項(xiàng)目設(shè)置明 細(xì)賬。(二行

18、政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)預(yù)字 1997288號(hào)第 120號(hào)科目 固定資產(chǎn)事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按資金來源分別借記 “ 專用基金 修購基金 ” 、 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ ?？钪С?” 等科目,貸記 “ 銀行存款 ” 科目,同時(shí)借記本科目,貸記 “ 固定基金 ” 科目。第 301號(hào)科目 事業(yè)基金1. 本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn),主要包括 滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè) “ 一般基金 ” 和 “ 投資基金 ” 兩個(gè) 明細(xì)科目。 “ 一般基金 ” 主要用以核算滾存結(jié)余資金:“ 投資基金 ” 用以 核算對(duì)外投資部分的基金。2.年終， 單位應(yīng)將當(dāng)期

19、未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目， 借記“結(jié)余分配” 科目，貸記本科目（一般基金） 。 對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余， 按規(guī)定留歸本單位使用的， 轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目（一般基金） 。 第302號(hào)科目 固定基金 .本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所 有權(quán)的） 、接受 捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 .新建、 購入固定資產(chǎn)時(shí)， 借記有關(guān)支出科目， 貸記“銀行存款” 等科目，同 時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 第404號(hào)科目 撥入?？?1.本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥 入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 2.收到撥款時(shí)，借

20、記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸?時(shí)， 作相反的會(huì)計(jì)分錄。 平時(shí)， 本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。 3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？睢薄ⅰ皩?款支出”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇浚?其余額按撥款單位規(guī)定辦理。 4.本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 14 第503號(hào)科目 ?？钪С?1.本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng) 目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。 2.專款支出主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi) 用等指定項(xiàng)目或用途的支出。 3.事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借記本

21、科目， 貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)， 借記“撥入專款”科目，貸記本科目。 4.本科目按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 （三）企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定 關(guān)于對(duì)國家專項(xiàng)科研開發(fā)費(fèi)用核算的復(fù)函 財(cái)會(huì)便200236號(hào) 財(cái)會(huì)便200236號(hào) 200236 深圳市中興通訊股份有限公司： 你公司“關(guān)于國家產(chǎn)品研發(fā)專項(xiàng)資金或撥款會(huì)計(jì)處理問題的請 示”收悉，就來函所述情況，經(jīng)研究，答復(fù)如下： 按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)收到國家撥入的具有專門用途的 資金， 通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算， 撥款項(xiàng)目完成后形成的資產(chǎn)部分， 從“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入資本公積；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批 準(zhǔn)沖減專項(xiàng)應(yīng)付款。 企業(yè)收到國家撥入的產(chǎn)品研究開發(fā)專項(xiàng)資金或撥款，應(yīng)先通過 “專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算， 為完成承擔(dān)的國家專項(xiàng)撥款指定的研發(fā)產(chǎn)品 15 活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集， 并在“生產(chǎn)成本”中單列項(xiàng)目核算。待研發(fā)成功后，如將研發(fā)成果交給 國家，并經(jīng)批準(zhǔn)核銷專項(xiàng)應(yīng)付款的，按應(yīng)核銷金額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付 款”科目， 貸記“生產(chǎn)成本”科目；如研發(fā)成果留給你公司的，除將發(fā) 生的費(fèi)用從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目外，還應(yīng)同時(shí)將專 項(xiàng)應(yīng)付款