會(huì)計(jì)學(xué)春夏第七章財(cái)務(wù)報(bào)告ppt課件

1、 第七章第七章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述 一、財(cái)務(wù)報(bào)表概念和內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表概念和內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況和一定期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的書面況和一定期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。由基本財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注構(gòu)成。文件。由基本財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注構(gòu)成。 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括下列組成部分：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括下列組成部分： 1 1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 2

2、2利潤(rùn)表利潤(rùn)表 3 3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4 4所有者權(quán)益或股東權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益或股東權(quán)益變動(dòng)表 5 5財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 1 1、按編報(bào)期間分類：、按編報(bào)期間分類： - -中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)）中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)） 中期：指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。中期：指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。 月報(bào)，月報(bào)， 按月編制。當(dāng)月結(jié)束后按月編制。當(dāng)月結(jié)束后6 6天內(nèi)報(bào)出；天內(nèi)報(bào)出； 季報(bào)，季報(bào)， 按季編制。季度終了后按季編制。季度終了后1515天內(nèi)報(bào)出；天內(nèi)報(bào)出； 半年報(bào)，半年報(bào)， 年度中期結(jié)束后年度中期結(jié)束后60

3、60天內(nèi)報(bào)出；天內(nèi)報(bào)出； - -年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表 年報(bào)，年報(bào)， 按年編制，年度終了后的按年編制，年度終了后的4 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。個(gè)月內(nèi)報(bào)出。 2 2、按編報(bào)主體分類、按編報(bào)主體分類 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 指由企業(yè)以其自身為主體編制的財(cái)指由企業(yè)以其自身為主體編制的財(cái)務(wù)報(bào)表務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表 指由母公司編制的反映母公司和全指由母公司編制的反映母公司和全部子公司形成的集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)部子公司形成的集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況的財(cái)務(wù)報(bào)表成果和現(xiàn)金流量等情況的財(cái)務(wù)報(bào)表 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用

4、1 1、性質(zhì)：反映某一特定日期、性質(zhì)：反映某一特定日期( (月末或年末月末或年末) )財(cái)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。是靜態(tài)報(bào)表。務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。是靜態(tài)報(bào)表。 2 2、作用：、作用： 1 1了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況 2 2分析企業(yè)的短期償債能力分析企業(yè)的短期償債能力 如衡量短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有：如衡量短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有： 流動(dòng)比率流動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率速動(dòng)比率= =（流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)- -存貨）流動(dòng)存貨）流動(dòng)負(fù)債負(fù)債 3 3分析企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力分析企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力 衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主

5、要有：衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有： 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額資產(chǎn)總額負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%100%4 4分析企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性分析企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性5 5分析預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì) 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理和項(xiàng)目的分類排列二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理和項(xiàng)目的分類排列 （一編制原理（一編制原理 根據(jù)會(huì)計(jì)等式根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益編制資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益編制 （二項(xiàng)目分類與排列（二項(xiàng)目分類與排列 1 1、資產(chǎn)項(xiàng)目、資產(chǎn)項(xiàng)目 按資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)弱排列，流動(dòng)性的資產(chǎn)強(qiáng)排在前，弱的排在后。按資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)弱排列，流動(dòng)性的資產(chǎn)強(qiáng)排在前，弱的排在后。 2 2、負(fù)

6、債項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目 按負(fù)債償還期限長(zhǎng)短排列，償還期限短的排在前，長(zhǎng)的排在后。按負(fù)債償還期限長(zhǎng)短排列，償還期限短的排在前，長(zhǎng)的排在后。 3 3、所有者權(quán)益項(xiàng)目、所有者權(quán)益項(xiàng)目 按永久性程度強(qiáng)弱排列，永久性程度強(qiáng)的排在前，弱的排在后。按永久性程度強(qiáng)弱排列，永久性程度強(qiáng)的排在前，弱的排在后。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1 1、帳戶式、帳戶式 （我國(guó)目前采用）（我國(guó)目前采用） 我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各類我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各類項(xiàng)目，右方列示負(fù)債、所有者權(quán)益各類項(xiàng)目。項(xiàng)目，右方列示負(fù)債、所有者權(quán)益各類項(xiàng)目。 2 2、報(bào)告式、報(bào)告式 四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

7、方法四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)包括負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)包括“年初數(shù)和年初數(shù)和“期末數(shù)兩欄。期末數(shù)兩欄。 “年初數(shù)欄根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)欄根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)欄填例期末數(shù)欄填例 “期末數(shù)欄根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額填列。期末數(shù)欄根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額填列。 具體方法有：具體方法有： 1 1、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。 如如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總帳賬戶的余額直接填應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總帳賬戶的余額直接填

8、列。列。 2 2、根據(jù)若干個(gè)總分類帳戶的期末余額分析計(jì)、根據(jù)若干個(gè)總分類帳戶的期末余額分析計(jì)算后填列。算后填列。 如貨幣資金項(xiàng)目如貨幣資金項(xiàng)目=“=“庫(kù)存現(xiàn)金總賬期末余庫(kù)存現(xiàn)金總賬期末余額額+“+“銀行存款總賬期末余額銀行存款總賬期末余額+“+“其他貨幣資金其他貨幣資金總帳期末余額總帳期末余額 3 3、根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類帳戶期末余額分析計(jì)、根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類帳戶期末余額分析計(jì)算后填列算后填列. . 如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目。收賬款等項(xiàng)目。“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款工程各工程各“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款明細(xì)帳期末借方明細(xì)帳期末借方余額合計(jì)各余額合計(jì)各“預(yù)收

9、帳款預(yù)收帳款明細(xì)帳期末借方余額合明細(xì)帳期末借方余額合計(jì)計(jì)“預(yù)收帳款預(yù)收帳款工程各工程各“預(yù)收帳款預(yù)收帳款明細(xì)帳期末貸方明細(xì)帳期末貸方余額合計(jì)余額合計(jì)+ +各各“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款明細(xì)帳期末貸方余額合明細(xì)帳期末貸方余額合計(jì)計(jì)“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款工程各工程各“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款明細(xì)帳期末貸方明細(xì)帳期末貸方余額合計(jì)各余額合計(jì)各“預(yù)付帳款預(yù)付帳款明細(xì)帳期末貸方余額合明細(xì)帳期末貸方余額合計(jì)計(jì)“預(yù)付帳款預(yù)付帳款工程各工程各“預(yù)付帳款預(yù)付帳款明細(xì)帳期末借方明細(xì)帳期末借方余額合計(jì)各余額合計(jì)各“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款明細(xì)帳期末借方余額合明細(xì)帳期末借方余額合計(jì)計(jì) 應(yīng)收帳款報(bào)表金額應(yīng)該在上述基礎(chǔ)上扣減應(yīng)收帳款報(bào)表金額應(yīng)該在上述

10、基礎(chǔ)上扣減“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”例：甲企業(yè)例：甲企業(yè)20092009年年1212月月3131日有關(guān)賬戶的余額如下：日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款A(yù) 300A 300萬(wàn)萬(wàn) ( (借余借余) ) B 200 B 200萬(wàn)萬(wàn) ( (借余借余) ) C 150 C 150萬(wàn)萬(wàn) ( (貸余貸余) )應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款-D 260-D 260萬(wàn)萬(wàn) ( (貸余貸余) ) -E 130 -E 130萬(wàn)萬(wàn) （貸余）（貸余） -F 100 -F 100萬(wàn)萬(wàn) ( (借余借余) )預(yù)收帳款預(yù)收帳款-G 180-G 180萬(wàn)萬(wàn) ( (貸余貸余) )壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 50 50萬(wàn)萬(wàn) ( (貸余）貸余）要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)

11、債表上的以下項(xiàng)目：要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上的以下項(xiàng)目：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款= = 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款=預(yù)收帳款預(yù)收帳款= = 預(yù)付帳款預(yù)付帳款= 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款= 300= 300萬(wàn)萬(wàn)+200+200萬(wàn)萬(wàn)-50-50萬(wàn)萬(wàn)=450=450萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款=260=260萬(wàn)萬(wàn)+130+130萬(wàn)萬(wàn)=390=390萬(wàn)萬(wàn) 預(yù)收帳款預(yù)收帳款= 180= 180萬(wàn)萬(wàn)+150+150萬(wàn)萬(wàn)=330=330萬(wàn)萬(wàn) 預(yù)付帳款預(yù)付帳款=100=100萬(wàn)萬(wàn) 4 4、根據(jù)總分類帳戶余額和明細(xì)分類帳戶余額分析、根據(jù)總分類帳戶余額和明細(xì)分類帳戶余額分析計(jì)算填列。計(jì)算填列。 如如“ “長(zhǎng)期借款工程，長(zhǎng)期借款工程，“ “應(yīng)付債券項(xiàng)

12、目等應(yīng)付債券項(xiàng)目等 “ “長(zhǎng)期借款工程長(zhǎng)期借款工程=“=“長(zhǎng)期借款賬戶余額長(zhǎng)期借款賬戶余額- - 將于一將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款 “ “應(yīng)付債券工程應(yīng)付債券工程=“=“應(yīng)付債券賬戶余額應(yīng)付債券賬戶余額- - 將于一將于一年內(nèi)償還的應(yīng)付債券年內(nèi)償還的應(yīng)付債券 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)轉(zhuǎn)列在流動(dòng)負(fù)債部分。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)轉(zhuǎn)列在流動(dòng)負(fù)債部分。 某公司長(zhǎng)期借款情況如下表所示：某公司長(zhǎng)期借款情況如下表所示：借款起始日期借款起始日期借款期限借款期限 金額金額20192019年年1 1月月1 1日日 5 5年年 300 300萬(wàn)元萬(wàn)元20192019年年7 7月月1 1日日 3 3

13、年年 200 200萬(wàn)元萬(wàn)元 因此因此, ,該公司該公司“長(zhǎng)期借款總帳的余額為長(zhǎng)期借款總帳的余額為500500萬(wàn)萬(wàn)元元. .但，但，20192019年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期借款項(xiàng)日資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期借款項(xiàng)目目=300=300萬(wàn)元萬(wàn)元0606年年7 7月借入的月借入的200200萬(wàn)需轉(zhuǎn)列在流動(dòng)負(fù)債部分的萬(wàn)需轉(zhuǎn)列在流動(dòng)負(fù)債部分的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債工程。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債工程。 5 5根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。凈額填列。 如資產(chǎn)負(fù)債表中的如資產(chǎn)負(fù)債表中的“ “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” ”、“ “長(zhǎng)期股權(quán)投長(zhǎng)期股權(quán)投資工程

14、、資工程、“ “固定資產(chǎn)工程、固定資產(chǎn)工程、“ “無(wú)形資產(chǎn)工程、無(wú)形資產(chǎn)工程、“ “存貨項(xiàng)目等。存貨項(xiàng)目等。 “ “固定資產(chǎn)工程固定資產(chǎn)工程=“=“固定資產(chǎn)賬戶的期末固定資產(chǎn)賬戶的期末借方余額借方余額“累計(jì)折舊賬戶期末貸方余額累計(jì)折舊賬戶期末貸方余額“固固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末貸方余額定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末貸方余額 “ “無(wú)形資產(chǎn)工程無(wú)形資產(chǎn)工程=“=“無(wú)形資產(chǎn)賬戶的期末無(wú)形資產(chǎn)賬戶的期末借方余額借方余額“累計(jì)攤銷賬戶期末貸方余額累計(jì)攤銷賬戶期末貸方余額“無(wú)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額 “ “存貨工程存貨工程=“=“原材料原材料” ”、“ “庫(kù)存商品庫(kù)存商品” ”、“

15、 “委托加工物資委托加工物資” ”、“ “周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料” ”、“ “材料采材料采購(gòu)購(gòu)” ”、“ “在途物資在途物資” ”、“ “發(fā)出商品發(fā)出商品”“”“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等總賬賬戶期末借方余額等總賬賬戶期末借方余額“存貨跌價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期末貸方余額準(zhǔn)備賬戶期末貸方余額 未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的填列：未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的填列： 12 12月末直接根據(jù)月末直接根據(jù)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)余額填列。余額填列。 111 111月末根據(jù)月末根據(jù)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配和和“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)兩個(gè)賬戶余額分析填列：兩個(gè)賬戶余額分析填列： 例：例：1010月月3131日，企業(yè)的日，企業(yè)的“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配賬

16、戶賬戶是貸方余額是貸方余額100100萬(wàn)元，萬(wàn)元，”本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)“賬戶有借賬戶有借方余額方余額3030萬(wàn)元，要求計(jì)算萬(wàn)元，要求計(jì)算1010月末資產(chǎn)負(fù)債表月末資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額。未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額。 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)=100=100萬(wàn)萬(wàn)-30-30萬(wàn)萬(wàn)=70=70萬(wàn)元萬(wàn)元資料：某公司資料：某公司20192019年年1212月末有關(guān)帳戶的期末余額為：月末有關(guān)帳戶的期末余額為： 帳戶名稱帳戶名稱 借方余額借方余額 貸方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 1000 1000其他貨幣資金其他貨幣資金 5000 5000銀行存款銀行存款 200000 200000原材料原材料 65000 65

17、000庫(kù)存商品庫(kù)存商品 540000 540000在途物資在途物資 6000 6000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 10000 10000 工程物資工程物資 20000 20000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3880000 3880000累計(jì)折舊累計(jì)折舊 550000 550000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000 10000 要求：根據(jù)上述有關(guān)資料確定資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的要求：根據(jù)上述有關(guān)資料確定資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的金額金額 貨幣資金貨幣資金=1 000+200 000+5 000=206 000=1 000+200 000+5 000=206 000元元 存貨存貨=65 000+540 000+6 0

18、00+10 000=621 000=65 000+540 000+6 000+10 000=621 000元元 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=3880 000-550 000-10 000=3 320 000=3880 000-550 000-10 000=3 320 000元元 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用一、利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用 （一性質(zhì)：反映某一會(huì)計(jì)期間（一性質(zhì)：反映某一會(huì)計(jì)期間( (月度或年度月度或年度) )經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。 （二作用：（二作用： 1 1、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力 衡量企業(yè)獲利能力

19、的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有：衡量企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有： 資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率等資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率等 2 2、評(píng)價(jià)企業(yè)管理績(jī)效、評(píng)價(jià)企業(yè)管理績(jī)效 3 3、作出合理的經(jīng)營(yíng)管理決策、作出合理的經(jīng)營(yíng)管理決策 二、利潤(rùn)表的格式二、利潤(rùn)表的格式 （一單步式（一單步式 是指將所有的收入?yún)R總相加，所有的費(fèi)用也匯總相是指將所有的收入?yún)R總相加，所有的費(fèi)用也匯總相加，然后用收入合計(jì)數(shù)減去費(fèi)用合計(jì)數(shù)，通過(guò)一個(gè)步驟加，然后用收入合計(jì)數(shù)減去費(fèi)用合計(jì)數(shù)，通過(guò)一個(gè)步驟計(jì)算出本期凈利潤(rùn)的利潤(rùn)表格式。計(jì)算出本期凈利潤(rùn)的利潤(rùn)表格式。 優(yōu)點(diǎn)：表式直觀、簡(jiǎn)單，易于理解，編制也比較方優(yōu)點(diǎn)：表式直觀、簡(jiǎn)單，

20、易于理解，編制也比較方便。便。 缺陷：不能向報(bào)表使用者提供較有意義的一些中間缺陷：不能向報(bào)表使用者提供較有意義的一些中間性信息，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額等，不利于進(jìn)行分析比性信息，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額等，不利于進(jìn)行分析比較。較。 （二多步式我國(guó)采用）（二多步式我國(guó)采用） 多步式利潤(rùn)表是指將凈利潤(rùn)的計(jì)多步式利潤(rùn)表是指將凈利潤(rùn)的計(jì)算分解為多個(gè)步驟，以產(chǎn)生一系列有關(guān)算分解為多個(gè)步驟，以產(chǎn)生一系列有關(guān)形成最終凈利潤(rùn)的有意義的中間信息的形成最終凈利潤(rùn)的有意義的中間信息的利潤(rùn)表格式。利潤(rùn)表格式。 我國(guó)的利潤(rùn)表采用多步式，共分我國(guó)的利潤(rùn)表采用多步式，共分3 3步：步： 第一步計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：第一步計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

21、：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- -營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加- -管管理費(fèi)用理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損資產(chǎn)減值損失失+ +公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益+ +投資收益投資收益= =營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn) 第二步計(jì)算出利潤(rùn)總額；第二步計(jì)算出利潤(rùn)總額；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出= =利潤(rùn)利潤(rùn)總額總額 第三步計(jì)算出凈利潤(rùn)；第三步計(jì)算出凈利潤(rùn)；利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅所得稅= =凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 此外，上市公司還應(yīng)在利潤(rùn)表中揭此外，上市公司還應(yīng)在利潤(rùn)表中揭示每股收益的信息。示每股收益的信息。 四、利潤(rùn)表的編制方法四、

22、利潤(rùn)表的編制方法 根據(jù)收入類帳戶和費(fèi)用類帳戶即損益類根據(jù)收入類帳戶和費(fèi)用類帳戶即損益類帳戶的本期發(fā)生額填列。帳戶的本期發(fā)生額填列。 收入各項(xiàng)目：根據(jù)各收入帳戶貸方發(fā)生額收入各項(xiàng)目：根據(jù)各收入帳戶貸方發(fā)生額填列若有借方發(fā)生額，則應(yīng)抵減后填列）；填列若有借方發(fā)生額，則應(yīng)抵減后填列）； 費(fèi)用各項(xiàng)目：根據(jù)各費(fèi)用帳戶借方發(fā)生額費(fèi)用各項(xiàng)目：根據(jù)各費(fèi)用帳戶借方發(fā)生額填列若有貸方發(fā)生額，則應(yīng)抵減后填列，如填列若有貸方發(fā)生額，則應(yīng)抵減后填列，如財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶）。財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶）。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 1、性質(zhì)： 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金流

23、量：是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量 現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金” 是一個(gè)廣義的概念，指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。 其中：現(xiàn)金：是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。包括 現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是在從購(gòu)買日起3各月內(nèi)到期的短期的債券投資。 2 2、作用、作用 1 1預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)期間的現(xiàn)金流量狀況預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)期間的現(xiàn)金流量狀況 2 2評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的支付能力評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的支付能力 3 3分析評(píng)價(jià)企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量。分析評(píng)價(jià)企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量。 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)見二、現(xiàn)

24、金流量表的結(jié)構(gòu)見P223-225P223-225） 1 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 2 2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 3 3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念及結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。包括實(shí)收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤(rùn)的當(dāng)期增減情況。 所有者權(quán)益變動(dòng)表由凈利潤(rùn)， 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，所有者投入資本和減少資本，利潤(rùn)分配，所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)五部分組成。 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 根據(jù)根據(jù)“實(shí)收資本實(shí)收資本”、“資本公

25、積資本公積”、“盈余公積盈余公積”、“利潤(rùn)分配等帳戶的利潤(rùn)分配等帳戶的發(fā)生額分析填列。發(fā)生額分析填列。 第六節(jié)第六節(jié) 附注附注 一、附注的概念與作用一、附注的概念與作用 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。說(shuō)明等。 作用：作用： 1 1擴(kuò)充了財(cái)務(wù)報(bào)表所提供信息的容量擴(kuò)充了財(cái)務(wù)報(bào)表所提供信息的容量 2 2提高了財(cái)務(wù)報(bào)

26、表所提供信息的質(zhì)量提高了財(cái)務(wù)報(bào)表所提供信息的質(zhì)量 二二. . 附注的主要內(nèi)容附注的主要內(nèi)容 1 1、企業(yè)的基本情況企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址、企、企業(yè)的基本情況企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址、企 業(yè)業(yè)務(wù)性業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出者和報(bào)出日）質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出者和報(bào)出日） 2 2、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)應(yīng)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上列報(bào)）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)應(yīng)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上列報(bào)） 3 3、企業(yè)的會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更；、企業(yè)的會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更； 如存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核如存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、長(zhǎng)期股權(quán)投資的

27、核算方法、壞賬損失的估計(jì)方法、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命和凈殘值的估計(jì)算方法、壞賬損失的估計(jì)方法、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命和凈殘值的估計(jì)等等 滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)方法：滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)方法： （1 1法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。 （2 2會(huì)計(jì)方法變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)方法變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情形：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情形： （1 1賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化；賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化； （2 2取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。取得了新的信息、積累了更多的

28、經(jīng)驗(yàn)。 在附注中應(yīng)揭示變更的內(nèi)容和原因，對(duì)在附注中應(yīng)揭示變更的內(nèi)容和原因，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)，若影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)，若影響數(shù)不能確定的，應(yīng)披露這一事實(shí)和原因。數(shù)不能確定的，應(yīng)披露這一事實(shí)和原因。 4 4、財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明、財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明 如貨幣資金，存貨的構(gòu)成，應(yīng)收帳款按賬齡和如貨幣資金，存貨的構(gòu)成，應(yīng)收帳款按賬齡和客戶的分類等客戶的分類等 5 5、或有事項(xiàng)、或有事項(xiàng) 或有事項(xiàng)是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果或有事項(xiàng)是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。定事項(xiàng)。

29、 如未決訴訟引起的或有負(fù)債，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引如未決訴訟引起的或有負(fù)債，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引起的或有負(fù)債等起的或有負(fù)債等 6 6、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利的事項(xiàng)。發(fā)生的有利或不利的事項(xiàng)。 如資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其它巨如資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其它巨額舉債等額舉債等 7 7、非常事項(xiàng)、非常事項(xiàng) 性質(zhì)特殊又偶然發(fā)生的事項(xiàng)，如地震，水災(zāi)等性質(zhì)特殊又偶然發(fā)生的事項(xiàng)，如地震，水災(zāi)等 8 8、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┮环娇刂?、共同控?/p>

30、另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇丶又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。制、共同控制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。 綜合性例題：綜合性例題： 資料：某企業(yè)資料：某企業(yè)20192019年年1212月份發(fā)月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): :1 1、從外地、從外地A A公司購(gòu)入甲材料一批，價(jià)公司購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款款200 000200 000元，增值稅款元，增值稅款34 00034 000元，元，運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)10001000元，上述款項(xiàng)均以銀行存元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)?？钪Ц?。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料借：原材

31、料 201 000 201 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）額） 34 000 34 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 235 000235 0002 2、向銀行借入長(zhǎng)期借款、向銀行借入長(zhǎng)期借款2000 0002000 000元元, ,已存入銀行已存入銀行. . 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 2 000 000000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 2 2 000 000000 000 3 3、接受投資者投入銀行存款、接受投資者投入銀行存款350 000350 000元元, ,已存入銀行已存入銀行. . 借：銀行存款借：銀行存款 350 000 350 000 貸

32、：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 350 350 000000 4 4、領(lǐng)用材料、領(lǐng)用材料264 000264 000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用品領(lǐng)用250 000250 000元，車間一般耗用元，車間一般耗用60006000元，工廠行政管理部門消耗元，工廠行政管理部門消耗80008000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 250 000 250 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6 000 6 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 8 000 8 000 貸：原材料貸：原材料 264 264 000000 5 5、分配結(jié)算本月應(yīng)付職工工資、分配結(jié)算本月應(yīng)付職工工資25 00025 000元，其中生產(chǎn)工元，其中生產(chǎn)工

33、人人20 00020 000元，車間管理人員工資計(jì)元，車間管理人員工資計(jì)2 0002 000元，工廠行政元，工廠行政管理人員工資管理人員工資3 0003 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 20 000 20 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2 000 2 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 000 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 25 000 25 000 6 6、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊25 00025 000元，其中生產(chǎn)車間固元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊定資產(chǎn)計(jì)提折舊15 00015 000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)元，行政管理部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)提折舊

34、10 00010 000元。元。 借：借： 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 15 000 15 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 000 10 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 25 000 25 0007 7、出售、出售A A產(chǎn)品產(chǎn)品500500件，貨款計(jì)件，貨款計(jì)500 000500 000元，增值稅款計(jì)元，增值稅款計(jì)85 00085 000元，元，貨款及稅款未收到。貨款及稅款未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 585 000 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額85 00085 0008,8,收到上述貨款和

35、稅款收到上述貨款和稅款. . 借借: :銀行存款銀行存款 585 000 585 000 貸貸: :應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 585 000 585 000 9 9、結(jié)轉(zhuǎn)銷售的、結(jié)轉(zhuǎn)銷售的A A產(chǎn)品的銷售成本，每件銷售成本為產(chǎn)品的銷售成本，每件銷售成本為500500元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 000 250 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 250 000 250 0001010、以銀行存款支付廣告費(fèi)、以銀行存款支付廣告費(fèi)5 0005 000元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 5 000 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 5 00011 11、攤銷以前已經(jīng)支付應(yīng)

36、由本月行政管理部門負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、攤銷以前已經(jīng)支付應(yīng)由本月行政管理部門負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)2 0002 000元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 000 2 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 2 000 2 0001212、以銀行存款預(yù)付下年度管理用房租金、以銀行存款預(yù)付下年度管理用房租金 12 000 12 000元。元。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 12 000 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 12 0001313、職工出差預(yù)借差旅費(fèi)、職工出差預(yù)借差旅費(fèi)2 0002 000元。元。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 2 000 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 2

37、 00014.14.職工出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)職工出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)25002500元元. .補(bǔ)足查額補(bǔ)足查額500500元元. . 借借: :管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 500 2 500 貸其他應(yīng)收款貸其他應(yīng)收款 2 000 2 000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 500 500 1515、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1 0001 000元。元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 1 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 000 1 000 1616、以銀行存款支付罰款支出、以銀行存款支付罰款支出20 00020 000元。元。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000 1717、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利2 000 0002 000 000元。元。該企業(yè)持股比例為該企業(yè)持股比例為30%30%，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。益法核算。 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 600 000 600 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600 000 600 000 18 18、以銀行存款購(gòu)入某公司股票、以銀行存款購(gòu)