金融會(huì)計(jì)課后練習(xí)題答案

1、金融會(huì)計(jì)課后習(xí)題第三章（82頁(yè)）某商業(yè)銀行2007年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，試編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1. 1月15日A公司交存現(xiàn)金5000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000元貸：吸收存款單位活期存款A(yù)公司 5000元2. 2月1日B公司要求將20萬元活期存款轉(zhuǎn)為定期，期限一年，年利率6%。借：吸收存款單位活期存款B公司 20萬貸：吸收存款單位定期存款B公司 20萬3. 2月12日B公司從活期賬戶支取現(xiàn)金5000元借：吸收存款單位活期存款B公司 5000元貸:存款現(xiàn)金 5000元4. 3月1日小王支取兩年期定期存款單一張，金額10000元，已逾期一個(gè)月，定期存款年利率3%，活期年利率1%，銀行審核計(jì)算扣5%個(gè)人所得

2、稅后支付了本金利息。析：定期利息=10000*3%*2=600(元)活期存款=10000*1%/12=8.33(元)應(yīng)代扣利息稅：608.33*5%=30.42(元)借:吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款小王 10000元利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 608.33元貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10577.91元應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人利息稅 30.42元5. 3月15日吸收居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款10000元，定期儲(chǔ)蓄存款50000元 借：庫(kù)存現(xiàn)金 60000元貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款 10000元吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 50000元6. 4月1日老張急需資金將1萬元定活兩便存款要求提前支取，已存8個(gè)月，6個(gè)月定期存款年利率3%，

3、銀行扣5%個(gè)人所得稅后以現(xiàn)金全部支付。析：應(yīng)付利息=10000*8/12*3%*60%=120（元）應(yīng)代扣利息稅：120*5%=6（元）借：吸收存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款張戶 10000元利息支出定活兩便儲(chǔ)蓄利息支出戶 120元貸：庫(kù)存現(xiàn)金10114元應(yīng)交稅費(fèi)代收代交個(gè)人所得稅 6元7. 6月20日計(jì)算存款利息5600元。借：利息支出 5600元 貸：應(yīng)付利息 5600元8. 8月1日小周要求提前支取本年2月1日存入的20萬元2年期定期存單中的10萬元，定期存款年利率4%，活期年利率1%，未支取部分另開存單續(xù)存。析：提前支取元按活期計(jì)息：10*1%*6/12=50元銀行應(yīng)代扣代繳個(gè)人利息稅：50*5

4、%=2.5元借:吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取小周戶 200000元利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 50元貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200047.5元應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人利息稅 2.5元開新存單續(xù)存部分：借：庫(kù)存現(xiàn)金 100000元貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取A戶 100000元第六章（128頁(yè)）某商業(yè)銀行2007年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，試編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1. 3月1日向A公司發(fā)放抵押貸款50萬元，期限2年，年利率6%。借：貸款抵押貸款 50萬貸：吸收存款A(yù)公司 50元2. 4月1日C公司10萬元短期貸款到期未歸還，又未提出展期。借：逾期貸款C公司 50萬 貸：貸款C公司 50萬3. 4月1日核銷已逾期3個(gè)月的貸

5、款呆賬5萬元，另有應(yīng)收未收利息2000元應(yīng)予以沖銷。借：吸收存款/現(xiàn)金 5萬貸:非應(yīng)計(jì)貸款本金 5萬借：利息收入 2000元貸：應(yīng)收利息 2000元4. 4月12日收回AA公司貸款本金30萬元，以計(jì)提的利息3萬元。借：吸收存款A(yù)A公司33萬貸：貸款 30萬貸：應(yīng)收利息 3萬5. 4月15日，客戶A申請(qǐng)貼現(xiàn)商業(yè)匯票100萬元，匯票3月5日開出，期限5個(gè)月，票面年利率3%，貼現(xiàn)年利率6%，審核同意扣除利息后付款。析：貼現(xiàn)利息：1000000*6%/360*111=18500天票面利息：1000000*3%/12*5=12500元借:貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票 100萬元貸：吸收存款A(yù)公司 99.4萬元貼

6、現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 0.6萬元6. 5月10日工行向甲公司提供了100萬元的1年期的信用貸款，貸款年利率6%，每季付息一次，手續(xù)辦畢款轉(zhuǎn)入甲公司的賬戶。做發(fā)放貸款、第一次計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄。析：貸款利息100*6%/360*41=6833元借:貸款甲公司100萬貸：吸收存款甲公司100萬計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息6833元貸：利息收入6833元收到利息時(shí):借:吸收存款6833貸：應(yīng)收利息6833元7. 5月15日億公司以房產(chǎn)設(shè)備100萬元抵押申請(qǐng)貸款，銀行審核以70%貸款，協(xié)商貸款年利率6%，期限2年，按季結(jié)算，銀行辦完手續(xù)予以放款。編制放款和第一次計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄。第一次計(jì)提利息：70*6%*36/36

7、0=0.42萬借：抵押貸款億公司 70萬貸：吸收存款億公司 70萬借：應(yīng)收利息 0.42萬貸：利息收入 0.42萬8. 上述抵押貸款逾期一個(gè)月仍無法歸還，有表內(nèi)應(yīng)收利息掛賬8000元，拍賣處置獲得（1）80萬元；（2）70.8萬元；（3）65萬元收入抵償貸款本息。分別編制會(huì)計(jì)分錄。（1） 借：現(xiàn)金 70萬 應(yīng)收利息0.8萬其他應(yīng)付款9.2萬 貸：逾期貸款 80萬（2）借：現(xiàn)金 70萬 應(yīng)計(jì)利息0.8萬貸：逾期貸款 70.8萬（2） 借：現(xiàn)金 65萬 貸：預(yù)計(jì)貸款 65萬9. 華風(fēng)公司的10萬元短期貸款到期無法償還，也未提出展期，另有5000元利息未收回。借：逾期貸款 10萬 貸：貸款華風(fēng)公司

8、10萬10. 90天后華風(fēng)公司的貸款仍未歸還，其中又計(jì)息3個(gè)月，逾期月利率0.6%析：（100000+5000）*3*0.6%=1890元借：非應(yīng)計(jì)貸款華風(fēng)公司 100000元 貸：逾期貸款華風(fēng)公司 100000元借:利息收入逾期貸款利息收入 6890元 貸：應(yīng)收利息甲公司 6890元11. 一個(gè)月后華風(fēng)公司歸還全部本金和利息。借：活期利息華風(fēng)公司100000元 貸:非應(yīng)計(jì)利息華風(fēng)公司100000元借：活期存款華風(fēng)公司6890元貸：利息收入逾期貸款利息收入 6890元12某商業(yè)銀行2007年1月1日應(yīng)提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款余額為100億元，一般貸款損失準(zhǔn)備金額為1億元。6月30日該行應(yīng)提損失準(zhǔn)

9、備的貸款余額為120億元。2007年12月31日該行的應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為105億元。計(jì)算6月30日和12月31日應(yīng)計(jì)提一般損失準(zhǔn)備并作分錄。析：1.2億-1億=0.2億借：利潤(rùn)分配一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 0.2億貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 0.2億13 某商業(yè)銀行2007年6月30日貸款余額為100億元，按五級(jí)分類的情況如下：正常貸款為70億元，關(guān)注類貸款為20億元，次級(jí)類為5億元，可以類貸款為3億元，損失類貸款為2億元。2007年12月31日貸款余額為126億元，按五級(jí)分類的情況如下：正常貸款為億元80億元，關(guān)注類貸款為30億元，次級(jí)類為10億元，可以類貸款為5億元，損失類貸款為1億元。按五級(jí)分類管理法

10、分別計(jì)提2007年6月30日與12月31日專項(xiàng)損失準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。析：貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提比例如下：關(guān)注類貸款2%，次級(jí)類貸款25%，可疑類貸款50%，損失類貸款100%。從而易知:借:資產(chǎn)減值損失 5.15億元貸：貸款損失準(zhǔn)備 專項(xiàng)準(zhǔn)備5.15億元借：資產(chǎn)減值損失1.45億元貸：貸款損失準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備1.45億元第七章（156頁(yè)）1 聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間，由于辦理（結(jié)算）、（資金調(diào)撥）等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)首付而發(fā)生的（資金賬務(wù)往來）2 聯(lián)行自己匯劃清算系統(tǒng)是商業(yè)銀行辦理（結(jié)算資金）和（劃撥內(nèi)部資金與清算）的工具，是一套集匯劃業(yè)務(wù)、（清算業(yè)務(wù)）、（結(jié)算業(yè)務(wù)）等于一體的綜合性應(yīng)用

11、系統(tǒng)。3 聯(lián)行自己匯劃清算的基本做法是：（實(shí)存資金）、（同步清算）、（頭寸控制）、（集中監(jiān)督）4 聯(lián)行資金匯劃清算通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取“（匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送），（各清算行控制進(jìn)出），總行中心及時(shí)處理，（匯劃資金按時(shí)到達(dá)）”的辦法、5 個(gè)清算行每日營(yíng)業(yè)終了自動(dòng)將（匯劃）及（資金清算）明細(xì)數(shù)據(jù)逐級(jí)上傳進(jìn)行明細(xì)對(duì)賬，省區(qū)分行收到上傳的明細(xì)數(shù)據(jù)后與轄屬個(gè)清算行（匯劃業(yè)務(wù)）明細(xì)數(shù)據(jù)及（信息）核對(duì)對(duì)賬。6中國(guó)銀行杭州某A支行的開戶單位甲公司欲支付20萬元貸款給在中國(guó)銀行太原某B支行開戶的乙公司。作發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1） 通過系統(tǒng)電子聯(lián)行匯劃發(fā)報(bào)行杭州A支行:借:吸收存款甲公司 200000元 貸：

12、轄內(nèi)上存款項(xiàng)上存分行備付金存款戶 200000元收?qǐng)?bào)行太原B公司：借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)上存分行備付金存款戶 200000元貸：吸收存款乙公司 200000元（2） 通過央行支付系統(tǒng)匯劃發(fā)報(bào)行：借：吸收存款甲公司 200000元貸：待清算支付款項(xiàng) 200000元收?qǐng)?bào)行：借：待清算支付款項(xiàng) 200000元貸：吸收存款乙公司 200000元7 工商銀行杭州市新支行收到工商銀行蘭州市分行營(yíng)業(yè)部寄來的郵劃貸方報(bào)單一份，金額60000元，收款單位為本行開戶的XX商夏（賬號(hào)2010003），審查無誤，予以入賬。分別作出工商銀行杭州市高新支行通過資金匯劃清算系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)分錄。借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 60000元貸：吸

13、收存款XX商廈 60000元8工商銀行杭州市下沙支行開戶單位XX貿(mào)易公司付款的托收承付款一筆，金額60000元，本日將款項(xiàng)劃出，收款人為工商銀行南京市鼓樓支行開戶的X橡膠廠。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過復(fù)核，發(fā)送至工商銀行杭州市分行。分別作出工商銀行杭州市下沙 支行和工商銀行杭州市分行的會(huì)計(jì)分錄。借：吸收存款XX貿(mào)易公司存款戶 60000元貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 60000元借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放下沙支行存放備付金戶 60000元貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 60000元9上述業(yè)務(wù)的收?qǐng)?bào)清算行工商銀行南京市分行收到的總行清算中心傳來實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)，見算計(jì)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是轄屬鼓樓支行，即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬。試坐其會(huì)

14、計(jì)分錄。借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 60000元貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放鼓樓支行存放備付金戶 60000元借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)上存分行備付金存放戶 60000元貸：吸收存款XX橡膠廠存款戶 60000元10 收?qǐng)?bào)清算行工商銀行杭州市分行收到總行清算中心傳來批量匯劃數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行均為轄屬行處，日終進(jìn)行掛賬處理。其中某轄屬行開戶單位XX商場(chǎng)（賬號(hào)2010016）收款的委托收款一筆，金額30000元，付款人開戶行為上海系統(tǒng)內(nèi)某行。分別作出工商銀行杭州市分行采用集中式和分散式處理的會(huì)計(jì)分錄。（1）集中式：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 30000元貸:其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 300

15、00元借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 30000元貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放XX支行存放備付金戶 30000元借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)上存分行備付金存款戶 30000元貸：吸收存款XX商場(chǎng)存款戶 30000元（3） 分散式：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 30000元貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 30000元借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶 30000元貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放XX支行存放備付金戶 30000元第八章（176頁(yè)）根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，是編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1. 某銀行繳存款每旬調(diào)整一次，8月5日調(diào)整后余額如下：“繳存中央銀行財(cái)政性存款”科目余額123940000元“繳存中央銀行一般存款”科目余

16、額66191000元該行8月10日、8月20日各種存款余額如下：項(xiàng)目8月10日余額8月20日余額財(cái)政性存款企業(yè)存款儲(chǔ)蓄存款112527000812350000401200001363080070401000042040000 繳存比例是：財(cái)政性存款100%；一般存款15%。填制8月上旬、中旬一般存款、財(cái)政性存款劃撥憑證并編制調(diào)整繳存的會(huì)計(jì)分錄.。析：112527000-123940000=-11413000元（812350000+40120000）*15%=127870500元127870500-66191000=61679500元上旬： 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 11413000元貸

17、：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶 11413000元借：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金存款戶 61679500元貸：清算資金往來 61679500元 13630800-112527000=-98896200元（704010000+42040000）*15%=111907500元111907500-127870500=-15963000元下旬：借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 98896200元貸：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶 98896200元借：清算資金往來 15963000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金存款戶 15963000元2甲地建行開戶單位五金公司電匯50萬元，收款單位是乙地的農(nóng)行開戶單

18、位建材公司，通過央行大額支付系統(tǒng)劃款。因甲地?zé)o人民銀行機(jī)構(gòu)，通過乙地建行、人民銀行轉(zhuǎn)匯，試就甲、乙地建行、乙地人民銀行、乙地的農(nóng)行分別編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。甲地建行:借：吸收存款單位活期存款五金公司 50萬貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來 50萬乙地建行：借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來 50萬貸：存放中央銀行款項(xiàng) 50萬乙地農(nóng)行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 50萬貸：吸收存款單位活期存款五金公司 50萬3 A市建行開戶單位發(fā)粉公司電匯30000元，收款單位是乙地的農(nóng)行開戶單位進(jìn)出口建材公司，通過同業(yè)系統(tǒng)匯劃。因A市無農(nóng)業(yè)銀行機(jī)構(gòu)，通過乙地建行轉(zhuǎn)匯機(jī)構(gòu)，試編制A市建行、乙地建設(shè)銀行、乙地農(nóng)行的會(huì)計(jì)分錄。A市建行:借：清算資金往來

19、 30000元貸：吸收存款發(fā)粉公司匯款人戶 30000元乙地建行:借：清算資金往來 30000元貸:同業(yè)存放 30000元乙地農(nóng)行：借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 30000元貸：吸收存款發(fā)粉公司 30000元4 甲地建行向同城農(nóng)行拆借資金50萬元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理拆借手續(xù)，分別編制甲地建行與農(nóng)行的會(huì)計(jì)分錄。甲地建行：借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金 50萬貸：拆入資金 50萬農(nóng)行:借：拆出資金建行拆入分行 50萬貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 50萬5 A市建行向人民銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款500000元，期限2個(gè)月，經(jīng)審查統(tǒng)一辦理；2月后辦理歸還本息，月利率0.5%（1）借入款項(xiàng)的處理：借：存放中央銀行存款備付金存款戶 500000元貸：向中央銀行借款A(yù)市建行借款戶500000元（3） 計(jì)提利息：月利息=500000*0.5%=2500元借：利息支出再貸款利息支出戶2500元貸：應(yīng)付利息2500元（3）歸還本