會計綜合實訓報告

1、、實驗目的2006 年頒布的新準則和企業(yè)會計 對會計基本方法的運用和對會計 同時通過本系統(tǒng)的考試， 可對通過本系統(tǒng)的學習操作，學生能夠系統(tǒng)、全面地掌握 核算的基本程序和具體方法， 加強學生對會計基本理論的理解、 基本技能的訓練， 將會計專業(yè)知識和會計實務有機的結合在一起。為學生即將從事的會計工作打下堅實學生所學的專業(yè)知識掌握程度以及運用能力進行綜合考查， 的基礎，使之成為真正的會計專業(yè)人才本系統(tǒng)的實訓給教學帶來了質(zhì)的飛躍，不僅減少老師的工作強度、減少實驗經(jīng)費；而且 讓非會計專業(yè)學生也可以進行會計模擬實驗。、實驗地點三、實驗要求1、了解和掌握實驗企業(yè)的概況、會計政策及內(nèi)部會計核算的方法。2、根據(jù)

2、系統(tǒng)給出的資料學習、掌握填寫原始憑證的方法。3、根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學習、掌握成本核算的方法。4、根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學習、掌握各種業(yè)務的處理及填寫記賬憑證的方法。5、根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學習、掌握賬簿的處理及賬簿登記的方法。6、根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學習、掌握報表編制的方法。7、基礎較好的學生可進行自我測試，檢驗掌握程度。8、實驗考試可以采取階段性考試和總體性考試。四、模擬企業(yè)資料（一）、企業(yè)概況 廣東立竣機床股份有限公司是原廣東省機械廳直屬的生產(chǎn)各種機床的大型國有企業(yè)，于 1995 年改制成為股份有限公司，并于 1999 年在上海證券交易所掛牌交易。她位于廣州市海 珠區(qū)新港西路 888 號,占地 1

3、0 余公頃，注冊資本為 6000 萬元人民幣。該公司設有鑄造、加 工和裝配三個基本生產(chǎn)車間， 主要從事立竣一號機床和立竣二號機床的生產(chǎn)。 另設有供氣和 機修兩個輔助生產(chǎn)車間，主要從事蒸汽生產(chǎn)和機器設備維修。企業(yè)名稱：廣東立竣機床股份有限公司住 所：廣州市海珠區(qū)新港西路 888 號聯(lián)系電話：（ 020） 80480608 法人代表：陳量一注冊資金：人民幣陸仟萬元整其中，國家股占 55%，法人股占 15%。社會公眾股占 30% 企業(yè)類型：工業(yè)企業(yè)經(jīng)營范圍： 從事立竣一號機床、 立竣二號機床的生產(chǎn)、三陽電路板的生產(chǎn)、 美凌型電機的 代銷。 納稅人登記號： 556652347834903企業(yè)代碼： 2

4、3423347-7 總會計師：蕭研；會計主管：劉本松；財務處長：楊雪琴；出納員：馬玫；記賬員：胡容； 成本核算：楊飛燕；倉庫管理員：張唯（二）、企業(yè)的部分財務會計制度企業(yè)會計制度是根據(jù)會計法 、 2006 年企業(yè)會計準則 、企業(yè)會計準則應用指南等相 關財經(jīng)法規(guī)制定的。1. 流動資產(chǎn)（ 1）庫存現(xiàn)金限額為 10 000 元。（2）銀行存款開立三個銀行明細賬戶： 中行海珠支行，結算存款，賬號： 8350000100101 建行新港西路辦事處，證券存款，賬號： 4245501001011 工行新港西路辦事處，外幣存款（美元） ，賬號： 6245501001228 ，外幣在記賬時使用浮動 匯率進行記賬

5、核算。（3）每月月末計提壞賬準備，采用 "賬齡分析法 " ，未到期的賬款提取比例為 0.5%，逾期一 個月比例為 1% ，兩個月 2%，三個月 3%，四至六個月 5%，七至十二個月 10%，一年以上 20%。應收款項若為貸方余額，則不必計提壞賬準備，亦不沖減壞賬準備。（4）材料日常收發(fā)按實際成本核算。發(fā)出材料的成本按照移動加權成本方法進行計算。（5）本企業(yè)低值易耗品分為刃具、量具、工作服和其它物品，在周轉(zhuǎn)材料下核算。低值易 耗品領用時采用一次攤銷法。（6）企業(yè)的包裝物隨貨物一起銷售不單獨計價，在發(fā)出包裝物時采用一次攤銷法對包裝物 成本進行攤銷，在周轉(zhuǎn)材料下核算。領用包裝物時

6、，應即時攤銷包裝物成本。（7）本企業(yè)自制半成品歸類于原材料科目的二級科目進行明細核算。但是企業(yè)對自制半成 品分為鑄鐵件和鑄鋁件并按實際成本全月一次加權平均進行日常收發(fā)核算。 本月入庫自制半 成品的實際成本于月終根據(jù) " 完工鑄件成本匯總表 "一次結轉(zhuǎn)； 本月領用的自制半成品的實際 成本用先進先出法，于月終編制 " 自制半成品耗用匯總表 " 一次結轉(zhuǎn)。（8）本企業(yè)產(chǎn)成品的收發(fā)按實際成本核算。 本月入庫產(chǎn)成品的實際成本于月終根據(jù)" 產(chǎn)成品成本匯總表 " 一次結轉(zhuǎn)；本月發(fā)出產(chǎn)成品的實際單位成本按全月一次加權平均計算本月發(fā)出 產(chǎn)成品的實際總成

7、本在月終根據(jù) " 產(chǎn)品銷售成本計算表 " 一次結轉(zhuǎn)。（9）公司委托其它單位代銷產(chǎn)品， 按銷售價格記賬， 同時采用支付手續(xù)費形式支付代銷款。 （10 ）公司受托代銷其它單位產(chǎn)品， 按進貨價格記賬。 公司代銷業(yè)務主要以收取手續(xù)費的方 式進行，代銷商品的價格由委托方制定。 手續(xù)費收取比率根據(jù)具體代銷業(yè)務及委托單位而定。 手續(xù)費收入在每銷售一筆代銷商品業(yè)務時計算確認。說明：公司代銷廣東電機廠的美凌 C 型電機，收取 10%的手續(xù)費，并且雙方合同中約定手 續(xù)費從代銷商品款中抵扣。（11）公司所有出口產(chǎn)品均采用美元計價，本公司被有關部門確定為按"免、抵、退 "辦法辦

8、理出口退稅的有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 本公司出口的機電產(chǎn)品增值稅 退稅率為 17%。2. 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該 固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量。固定資產(chǎn)的確認條件為： 一是與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)， 二是該固定資 產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。企業(yè)將固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途、使用情況綜合分類為：（1）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，簡稱生產(chǎn)用；（2）非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，簡稱非生產(chǎn)用；（3）融資租入固定資產(chǎn)，簡稱融資

9、租入；（4）不需用固定資產(chǎn)，簡稱不需用；（5）未使用固定資產(chǎn)，簡稱未使用； 企業(yè)對固定資產(chǎn)的核算按以上分類設二級科目進行明細核算。 固定資產(chǎn)提取折舊均采用平均年限法， 其中房屋建筑物折舊期限二十年， 機械設備十年， 運 輸工具五年，其它均為十年，所有固定資產(chǎn)均按4%計殘值。固定資產(chǎn)的中小修理費用，直接記入當月的有關費用。3. 無形資產(chǎn) 該公司期初擁有非專利技術權和商標權兩項無形資產(chǎn)，非專利技術權尚有 60 個月攤銷期， 商標權尚有 80 個月攤銷期。根據(jù) 2006 年企業(yè)會計準則及其應用指南，企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷采用備抵法進行核算。對 于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研發(fā)過程中的費用， 如果是研究階段的

10、費用， 則計入當期損益； 如 果是開發(fā)階段的費用，則應當計入無形資產(chǎn)的初始成本。4. 產(chǎn)品成本核算（1）該公司實行全廠和車間兩級成本核算形式。各車間成本計算采用品種法，全廠成本計 算采用逐步結轉(zhuǎn)分步法（半成品按綜合成本逐步結轉(zhuǎn)） 。（2）鑄造車間以鑄鐵件和鑄鋁件作為成本計算對象。各種鑄件的成本采用綜合成本結轉(zhuǎn)， 不進行成本還原。 鑄造車間完工的各種鑄件辦理驗收手續(xù)后入自制半成品倉庫； 加工車間領 用各種鑄件加工時，應填寫 " 鑄件領用單 " ，倉庫據(jù)以發(fā)料。（3）加工車間和裝配車間以立竣一號機床和立竣二號機床作為成本計算對象，采用逐步結 轉(zhuǎn)法計算完工立竣一號機床和立竣二號機

11、床的制造成本。（4）企業(yè)供氣車間和機修車間為提供勞務發(fā)生的各項直接和間接費用，直接記入 "生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 "賬戶。 供氣車間和機修車間相互提供勞務的實際成本按其受益數(shù)量采用一次 交互分配法進行分配。公司設置以下四個成本項目： 直接材料。 直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原料及主要材料、 輔助材料、 外購件、 燃料以及其它直接材料（注：加工車間領用鑄件的實際成本歸集于 " 加工車間成本計算表 " 的 "直接材料 "成本項目；裝配車間耗用加工車間各種零部件的實際成本歸集于"裝配車間計算表 "的"直

12、接材料 "成本項目）。 直接動力。直接動力包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的電力等。 直接人工。直接人工包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的全部工資、職工福利費、社會保險、職 工教育經(jīng)費及住房公積金等應付職工薪酬（職工工會經(jīng)費除外） 。 制造費用。制造費用包括各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員薪 酬、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、機物料消耗、低值易耗品消耗等。（6）各分配率保留小數(shù)點后五位數(shù)，尾差由管理費用或其它項目（無管理費用時）負擔。5. 資產(chǎn)減值準備根據(jù) 2006 年度企業(yè)會計準則及其應用指南，企業(yè)應及時對除以公允價值計量的資產(chǎn)之外的 各項資產(chǎn)提取減值準備。其中壞賬準備每一個月提取

13、一次，其它各項資產(chǎn)每一年提取一次。 除存貨、應收賬款、 持有至到期投資以外，其他各項資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提不得回轉(zhuǎn)，只 有待處置該資產(chǎn)時一結轉(zhuǎn)其已計提的資產(chǎn)減值準備。對以公允價值計量的資產(chǎn)或負債， 包括交易性金融資產(chǎn)、 直接指定為以公允價值計量的金融 資產(chǎn)、交易性金融負債等，企業(yè)應于每個資產(chǎn)負債表日按其公允價值調(diào)整其賬面價值。6. 稅費（1）增值稅該企業(yè)為一般納稅人。該企業(yè)增值稅稅率為 17%。 該企業(yè)支付的運輸費用按 7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。（2）城市維護建設稅 計稅金額：以企業(yè)實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)。稅率：稅務部門核定為 7% 。（3）教育費附加 計稅金

14、額：以企業(yè)實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)。征收率： 3% 。（4）企業(yè)所負擔的房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、關稅等根據(jù)國家稅法 規(guī)定計提繳納，企業(yè)代扣代繳個人所得稅。（5）企業(yè)所計提的職工養(yǎng)老保險金、 職工工傷保險金、職工失業(yè)保險金、職工醫(yī)療保險金、 生育保險金和職工住房公積金分別按企業(yè)核準的全員工資總額的28%（企業(yè)承擔 20%，個人承擔 8%）、0.5%（企業(yè)承擔 0.5%）、 3%（企業(yè)承擔 2%，個人承擔 1%）、10%（企業(yè)承擔 8%，個人承擔 2%）、0.7%（企業(yè)承擔 0.7%）和 5%計算。（備注： 全員工資總額為： 518300.00 元）（6

15、）企業(yè)所計提的職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按應付工資總額的2%、1.5%計算。企業(yè)計提的職工福利費按上年實際發(fā)生的職工福利費情況， 預計本年度應承擔的職工福利費 義務金額為職工工資總額的 6%。（7）企業(yè)所得稅稅率為 25%。企業(yè)采用按年計算、分月按實際數(shù)預繳的方式申報繳納所得 稅（8）企業(yè)代銷業(yè)務的手續(xù)費用收入按5% 的營業(yè)稅率計提并繳納營業(yè)稅。7. 利潤分配（1）稅前利潤彌補以前年度虧損，經(jīng)過五年期未足額彌補的，未彌補虧損應用所得稅后的 利潤彌補。（2）盈余公積提取比例為：法定盈余公積10%，任意盈余公積 5%。（3）應付給投資者的利潤，按當年可供投資者分配利潤的30%計算，分配依據(jù)為各

16、方所持普通股比例。8. 企業(yè)的核算形式該企業(yè)采用科目匯總表會計核算形式。在每月的 15 日和月末最后一天編制科目匯總表，并 登記總賬。其賬務處理程序見 " 模擬企業(yè)記賬流程 "模塊。（三）、圖 1該企業(yè)主要產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程是： 首先由鑄造車間根據(jù)生產(chǎn)計劃澆鑄各種鑄鐵件和鑄鋁 件，經(jīng)檢驗合格后送交自制半成品倉庫；加工車間從倉庫領用各種鑄鐵件、鑄鋁件,經(jīng)車、鉗、銑、刨、磨等工序 ,加工成各種不同的零部件 ,經(jīng)檢驗合格后 ,直接送交裝配車間，裝配車 間將收到的各種零部件連同由倉庫領來的各種外購件組裝成各種機床， 經(jīng)過檢驗合格后送交 產(chǎn)成品倉庫。四）、圖（五）企業(yè)文化：公司始終堅持

17、 " 團結、奮進、誠信 "企業(yè)精神，以坦誠的合作態(tài)度，卓著的企業(yè)信譽，優(yōu)良的 工程質(zhì)量，熱忱地為新老客戶提供滿意的服務，誠待廣大客戶洽談業(yè)務，進行廣泛的合作。五、實訓基本情況說明在一年的會計學系之后， 我們雖然掌握了理論知識， 但對于把這些理論運用到實踐還是有一 定難度，不能夠把理論和實踐很好地結合起來。 眾所周知， 作為一個會計人員如果不會做賬， 如果不能夠把發(fā)生的業(yè)務用賬的形式體現(xiàn)出來， 那么就不能算做會計。 于是在大二第一個學 期我們開了這門會計實訓課。實訓重在動手去做， 把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務能夠熟練地反映出來， 這樣才能證明作為一個會 計人員的實力。 因此我們學校本著理

18、論結合實際的思想， 讓我們學習實訓課使我們不僅在理 論上是強的， 在動手能力更是強者。 這樣我們在三年畢業(yè)后走出校門才能更好地投入到工作 中去。在實訓過程中， 通過做分錄， 填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能。 通過財務會計實 訓，使得我們系統(tǒng)地練習企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法， 加強對所學專業(yè)理論知識的 理解、 實際操作的動手能力， 提高運用會計基本技能的水平， 也是對所學專業(yè)知識的一個檢 驗。通過實際操作， 不僅使得我們每個人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證， 登記賬薄的 會計工作技能和方法，而且對所學理論有一個較系統(tǒng)、完整的認識，最終達到會計理論，會 計實踐相結合的目的。六、實訓的基

19、本內(nèi)容會計實訓這門課程主要以基礎會計作為理論依據(jù)， 進行一些企業(yè)發(fā)生的業(yè)務的實訓。 能 夠在理論的指導下把整個會計賬務程序用一種完整的科學方法體現(xiàn)出來實訓的具體內(nèi)容主要有：（1）填制原始憑證，并對原始憑證進行正確的審核。要求實訓者學會不僅能填制原始 憑證， 而且能對原始憑據(jù)個會計主體的經(jīng)營特點、 規(guī)模大小、 經(jīng)濟業(yè)務繁簡程度的不同，合 理、科學地適用賬務組織方式。證的正誤進行審核。（2）填制復式記賬憑證，并對記賬憑證加以正確的審核。要求實訓者能夠分清帳戶的 借貸方，并正確地填在憑證上。（4）對日記賬進行正確的登記。要求實訓者能夠謹慎地對每日的現(xiàn)金賬和銀行賬進行 正確的登記。（5）進行錯賬更正。

20、要求實訓者能用正確更正方法對已經(jīng)登記錯誤的賬簿和憑證進行 更正。（6）記賬規(guī)則與結賬。要求實訓者能在新的會計準則下登記賬簿，在特定的日期進行 正確的結賬。（7）科目匯總表賬務處理程序。要求實訓者能夠根（9）對賬務報表進行編制。報表的編制是會計中重要的環(huán)節(jié)，也是最后環(huán)節(jié)，要求實 訓者明確編制報表的要求和熟悉會計報表的種類、 格式，弄清其填制資料的來源并掌握具體 的編制方法。七、問題及建議 （一）、問題1、會計模擬實習內(nèi)容涉及企業(yè)材料、往來款項、工資核算、成本核算、利潤核算等方方面 面，內(nèi)容繁多， 在教學中分工很難明確， 往往照顧不到每一個環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)的會計模擬實習往 往是學生每人一套實習資料， 相

21、當于一個中型制造企業(yè)的一個月業(yè)務量， 一個人充當企業(yè)的 各種人員的角色， 既是倉庫管理員又是銷售人員， 既是會計又是出納等等， 給學生感覺混亂， 理不清頭緒， 做起來也很繁瑣。 一個學期以來的實習， 一大部分學生在老師的輔導下勉強能 完成任務， 但要他們對實習進行總結的話， 卻講不出個什么來， 有時甚至講出來有點外行的 感覺，不夠?qū)I(yè)。對企業(yè)財務是如何運作的更是沒有一個清晰的思路。2、會計有兩大基本職能，即核算和監(jiān)督。但是我們在教學過程中往往過分強調(diào)會計核算， 而忽視會計監(jiān)督。 目前的會計模擬實驗基本都是要求學生完成 “原始憑證 記賬憑證 賬簿 報表”的循環(huán)，即根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)

22、記賬憑證登記賬簿，最后根 據(jù)賬簿記錄編制會計報表。 學生拿到實習資料后， 接著就按要求填制相關的原始憑證， 像常 見的支票、工資結算單、差旅報銷單等，再根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，省略了 “審核、監(jiān) 督原始憑證 ”這一重要環(huán)節(jié)。 造成這一現(xiàn)象的原因并非在學生， 而是由于我們在準備資料時， 就沒有準備不真實、 不合法的原始憑證供學生選擇， 使學生從觀念上就沒有重視或淡化了這 一重要的審核工作。顯然，這樣的會計工作程序是不合格的。（二）建議1、應根據(jù)模擬單位的經(jīng)營特點、組織結構、規(guī)模大小，模擬設立不同的工作崗位，主要是 與財務關系密切的部門崗位，如：倉管員、銷售人員、車間統(tǒng)計人員、出納、會計、主管會

23、 計等等，然后讓學生分別擔任不同的角色，各司其職，讓模擬單位運轉(zhuǎn)起來，并在適當?shù)臅r 候?qū)W生在模擬企業(yè)擔任的崗位進行輪換， 使學生體驗各個崗位的工作任務、 職責及其聯(lián)系， 最終完成會計實習。 為順利進行分崗位會計模擬實踐， 在實驗室中， 還要配套與企業(yè)有相關業(yè)務聯(lián)系的外部機構 ,如企業(yè)的開戶銀行、運輸部門、稅務部門等。這樣,在安排實習教學時就可以根據(jù)實際需要進行模擬實踐。2、在準備資料時，適當準備一些不真實、不合法的原始憑證供學生選擇，“審核、監(jiān)督原始憑證 ”這一環(huán)節(jié)。八、收獲和感想在這幾周的實訓中， 我深刻的體會到作為一個會計人員所需要的一份細心, 一份耐心 ,一份責任心。 會計要求很高，容

24、不得半點的馬虎。平時做作業(yè)的時候做錯了還可以改正，但是做賬的時候弄錯的話要修改就很麻煩了， 一步錯可能就會導致后面步步都錯， 所以會計工作中細 心就顯得尤其重要。 進行這次綜合模擬實訓 .實訓重在動手去做 , 把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務能夠熟練 地反映出來 , 這樣才能證明作為一個會計人員的實力?？傊?，實訓就是我們適應社會工作的 墊腳石。通過這十幾天來的會計實訓我深刻的體會到會計的客觀性原則、 實質(zhì)重于形式原則、 相關性 原則、 可比性原則、 及時性原則、 明晰性原則、 權責發(fā)生制原則、 謹慎性原則、 重要性原則， 和會計工作在企業(yè)的日常運轉(zhuǎn)中的重要性，以及會計工作對我們會計從業(yè)人員的嚴格要求。 讓我掌握了記賬的基本程序，鍛煉了自己的動手操作能力，使我深一步了解到里面的樂趣， 更重要的是發(fā)現(xiàn)了自己的不足之處，它使我全面系統(tǒng)地掌握會計操作一個完整的業(yè)務循環(huán)， 即從期初建賬，原始憑證和記賬憑證