出差的高鐵票如何抵扣進項稅

1、-出差的高鐵票能抵扣一、我公司位于北京，某員工3 月 28日乘高鐵出差至山東，4 月2日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月 28日和 4月 2日的兩張高鐵車票。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎？答：財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39 號公告”）規(guī)定，自4 月 1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。因此，你公司取得的4 月 2日高鐵車票，可計算抵扣進項稅額， 3月 28日的高鐵車票則不能計算抵扣。二、我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費

2、，并取得了6% 稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎？答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的征稅范圍，應按照6% 稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。-三、請問納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務合作關系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額？答： 39號公告規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客

3、運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。四、納稅人2019年 3月 31日前購進農(nóng)產(chǎn)品已按10% 扣除率扣除， 2019年 4月領用時用于生產(chǎn)或委托加工13% 稅率的貨物，能否加計抵扣？如果能，可加計扣除比例是2%還是 1%？答： 2019年 4 月 1 日以后，納稅人領用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1% 加計抵扣，不再區(qū)分所購進農(nóng)產(chǎn)品是在4月 1日前還是4月1日后。五、總局網(wǎng)站發(fā)布的2019最新增值稅稅率表中，關于一般納稅人“符合條件的不動產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計

4、稅方法，具體指的是什么條件？-答：財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅 2016 47 號）規(guī)定，一般納稅人2016年 4月 30 日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5% 的征收率計算繳納增值稅。2019最新增值稅稅率表中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。六、某外貿(mào)企業(yè)于2019年3 月15日購進一批貨物（原征退稅率均為 16% ），取得稅率16% 的增值稅專用發(fā)票。4月 15日，又購進一批貨物，取得稅率為13% 的增值稅

5、專用發(fā)票。7 月15 日，該企業(yè)將上述貨物出口，出口貨物報關單上注明的出口日期為7 月15日。該批出口貨物適用什么退稅率？答： 根據(jù) 39號公告規(guī)定，自2019年 4 月 1 日起，原適用16%稅率且出口退稅率為16% 的出口貨物，出口退稅率調(diào)整為。2019 年 6月 30日前（含2019年 4 月 1 日前），納稅人13%出口上述貨物，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。按照上述規(guī)定，-因該批貨物出口日期在6月 30日之后，過渡期已經(jīng)結(jié)束，應統(tǒng)一適用13% 的退稅率。七、如果某公司在201

6、9年4 月確認適用加計抵減政策，當月銷售咨詢服務，涉及銷項稅額30萬元（稅率6% ），當月可抵扣的進項稅額為25 萬元，那么4 月加計抵減額和應納稅額應當如何計算？答：按照 關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局公告2019 年第 15號），依據(jù)加計抵減額計算公式和一般納稅人申報表填寫說明，納稅人在 4月的加計抵減額和應納稅額計算如下：增值稅納稅申報表附列資料（四）（以下稱附列資料（四）“二、加計抵減情況”“本期發(fā)生額”=當期可抵扣進項稅額×10%=25× 10%=2.5 （萬元）。附列資料（四）“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”

7、- “本期調(diào)減額”=0+2.5-0=2.5（萬元）。-由于主表第11 欄“銷項稅額”-第 18欄“實際抵扣稅額”=30-25=5（萬元）>附列資料（四）“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”，所以附列資料（四）“二、加計抵減情況”“本期實際抵減額” =“本期可抵減額”=2.5萬元。主表第 19欄“應納稅額”=第 11欄“銷項稅額”-第 18欄“實際抵扣稅額”-附列資料（四）“二、加計抵減情況”“本期實際抵減額”=30-25-2.5=2.5（萬元）。以上各欄次均為“一般項目”列“本月數(shù)”。八、納稅人因前期購買不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，在2019年4月1 日以后轉(zhuǎn)入抵扣時，是否可以計

8、算加計抵減額？答：按照 39號公告規(guī)定，納稅人取得不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自 2019 年 4 月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。對于該部分進項稅額，適用加計抵減政策的納稅人，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當期，計算加計抵減額。九、某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？-答：按照 39號公告規(guī)定，一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。十、公司 201810 月購進不動產(chǎn)抵扣了進項稅額的60%年部分，尚未抵扣完畢的40% 部分， 2