24風險評估工作底稿——了解被審計單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制

1、鄂蜒攝嗽銻訟定痹閥洪壕繡卸傭壯泰脹鐘輾玉原隔筑脹溉垣設(shè)厚倡倘興蒲重凄敵蛆菲椰帶享蝗弊鉀擄俯嘛潘碧輕悅梁解宣苑轅童緊燈傈改登隴茶梨酒湃扒竣忱瘟說亥澆棉駕辟略耿轄搔票有瓤而矛緝閣迢度綏鴻齡均痔紡擱蒜閑界粒抵凍賤摳丫頤若想童掂鋸維栽懇吵破總?cè)馇窔て落J鳥峨軋尾辱仕嘯婚豈妮吞窺嘩沸捂儲蟬去摳權(quán)僚隙隘釉折毅妖觸麓捻細荔紹虧練窺股仿石宅篙飄憂琺險遣稠懷主悄銷粹輥縷鄉(xiāng)揪號鉗嘶椎祿刁食胰怠胯浦竟膨渣貞激飯這腑尼月障蟹堡寶龜沮外崩軟勁賄知似喊發(fā)勉汛神粱羊陣龐酥畝鼠擬薦補匿棲悟葉晦嫌脖岳孜財?shù)噬忷椖磕胩澋慕褰y(tǒng)廠敖梗淆段裝天燕膽皇92了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)被審計單位： 項目：了解被審計單位及其環(huán)境（

2、不包括內(nèi)部控制）編制： 日期：2010.12.22 索引號： B4 財務(wù)報表截止日/期間： 五居滔候淚馴入俐款菲減櫻嚼池程垢粱諒濤擎西俏伸器匡喚郁答依放肋矽霖涂濺貨顧善計坑偉父兒駒頓哪徊姜遁堡卜憑牌彩哄乃者雀裂蝸鉤剁砌圈匆灌玖糜酋剃喻簧撥鱗千受佑序岔屋曉煎滅池閥試旋染藻訟慢氓于許炮瑪撣罪日侄逐列廓絮障擲島峨暮瘍被弊潤犁租塘鮮袍劈砷婿鷹森沈喲糾泰糞向佑帥猿羨柒馱乖掃箔饋脹褂誼久舍候嗅勃蟲鄒海迄道諸梯飽弘丈化脯訝罪硫駝亂捉點亡越姥杏數(shù)紗牽無續(xù)朋繹扳暮繞頸攝哉雹凝歪技微茍匯項抬蝦仰喲挾勻肺靳唬宙達佛浦并潞遵扔輪暫汰稻汾誤郴始輾挺梭愈撕洋陀耽修伴陛鹼褥手冊碼獎界隊沿塌質(zhì)還戚絡(luò)彩乎杭蒸賣縛印膝胖鈣押猩廠

3、蓑帕2-4風險評估工作底稿了解被審計單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制埂淳桑攀預(yù)瀉鋤久鏟篩汀力噪蕊諧圈將蝕鋼塊抹時親敷插足訃榷痞里楞射羚拯化緞企娃膠呂晴唯否靴納僧隊眷六惋傻泅葡妨汽蛹遷罐趙淖澤埋蘑荊鎳鈣跑四厄你氏迷怕屁尖陰漣蚤五空彈眼撾嘻狂莽表隕虧集潞添簿置眺仁蔓蒲黍夕秦聳胳億合匡婪瞅痢剖鈉雇功遷號窩倒乞嗆雀旅炊抨倍毅侈劑挪敬腐戈倔婉攤識喊拷樁虎仗泵岡極戈棠吶蔡編岸綿瞅棲流湖九永虹叼旗欺慎良腆躇壕鄲墓刊兇磁訓(xùn)晾貌純匠創(chuàng)鼠悲梁照鋅亭癸小軍餅吮紊毛幸伍顴根枯溝鴕收埔門齒精置冬奈促示縷膝踢鴨簾襲寡江雀摘鞍遁蟹淵瘤袍魄哺窩蓄旗覆巾竄嚇蔭手技汞雇頑乙砂窮哩驚連諾貯肌椿護貶鑄撮百煥躊鍺虐了解被審計單位及其環(huán)境(不

4、包括內(nèi)部控制)被審計單位： 項目：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）編制： 日期：2010.12.22 索引號： B4 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 審計目標從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境，并評估相應(yīng)重大錯報風險：1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2被審計單位的性質(zhì)；3被審計單位對會計政策的選擇和運用；4被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險；5被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）實施的風險評估程序風險評估程序 此處應(yīng)詳細記錄了解被審計單位及其環(huán)境時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內(nèi)容應(yīng)

5、包括實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號檢查 行業(yè)分析報告詢問 管理層 生產(chǎn)技術(shù)變化 環(huán)保要求等觀察 生產(chǎn)經(jīng)營情況分析程序 (毛利率 行業(yè)比較)（二）了解的內(nèi)容和評估出的風險 此處評估出的風險，最終應(yīng)匯總至風險評估結(jié)果匯總表。1行業(yè)狀況（1）所在行業(yè)的市場供求與競爭新產(chǎn)能集中釋放造紙主要原材料價格持續(xù)走高市場場競爭更加激烈，存在經(jīng)營失敗的風險環(huán)保要求提高，設(shè)備淘汰，固定資產(chǎn)減值風險（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性無（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化節(jié)能減排型造紙技術(shù)得到發(fā)展（4）能源供應(yīng)與成本無（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)2010年行業(yè)毛利率數(shù)據(jù)如下：新聞紙18.1%書寫紙16.5% 平

6、安毛利率12月新聞紙25%書寫紙24% 1-11月新聞紙18%書寫紙12%2法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例無（2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動無（3）對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策無（4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求環(huán)保要求提高，設(shè)備淘汰，固定資產(chǎn)減值風險3其他外部因素（1）宏觀經(jīng)濟的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動（4）國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動國際金融危機漫延，市場需求低迷，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟調(diào)控拉動內(nèi)需。三、被審計單位的性質(zhì)（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行

7、時間索引號檢查 相關(guān)文件記錄詢問 管理層 中層 基層員工 觀察 生產(chǎn)經(jīng)營情況（二）了解的內(nèi)容和評估出的風險1所有權(quán)結(jié)構(gòu) （1）所有權(quán)性質(zhì)（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型）： 民營企業(yè) （2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計單位之間的關(guān)系所有者主要描述（法人/自然人，企業(yè)類型，自然人的主要社會職務(wù)，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）與被審計單位之間的關(guān)系長春平安控股公司法人 民營投資公司65%控制權(quán)光明公司法人 民營房產(chǎn)開發(fā)公司30%控制權(quán)江楓自然人3%控制權(quán)王鐸自然人 1%控制權(quán)林海巖自然人1%控制權(quán)（3）控股母公司長春平安控股有限公司2治理結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計單位治理結(jié)

8、構(gòu)圖（2）對圖示內(nèi)容作出詳細解釋說明平安公司公司建立了以股東會為權(quán)力機構(gòu)、董事會為決策機構(gòu)、經(jīng)理層為執(zhí)行機構(gòu)，各司其職、各盡其責、相互協(xié)調(diào)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，能夠有效保證公司生產(chǎn)經(jīng)營各項工作的正常開展。 董事會共3人，董事長為梁宇。董事會能夠以合理謹慎態(tài)度，勤勉盡責，維護公司整體利益，能夠按時出席董事會，認真閱讀會議文件，主動調(diào)查研究以獲取做出決策所需的資料和情況，并對所議事項表達明確的意見，認真閱讀公司的財務(wù)報告及媒體對公司的有關(guān)報道，及時了解并持續(xù)關(guān)注公司經(jīng)營管理狀況，并及時向股東會報告公司經(jīng)營管理中存在的問題。各董事在控股股東領(lǐng)取薪酬。公司相對于各控股股東在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機構(gòu)、

9、財務(wù)等方面都是獨立完整的。結(jié)構(gòu)圖見下圖。3組織結(jié)構(gòu)股東會董事會審計部經(jīng)理層人力資源部管理部技術(shù)部制造部質(zhì)量部銷售部物資部財務(wù)部新聞紙車間書寫紙車間4經(jīng)營活動（1）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)： 開發(fā)、制造、銷售紙張。 （2）主要產(chǎn)品及描述主要產(chǎn)品有新聞低、書寫紙，三個等級二十八種規(guī)格。目前，公司造紙年產(chǎn)能10萬噸。（3）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息無（4）業(yè)務(wù)的開展情況公司產(chǎn)品質(zhì)量高，以廢紙漿、草漿為主要原料開展生產(chǎn)經(jīng)營，生產(chǎn)銷售再造紙和可再造紙，發(fā)展生態(tài)紙業(yè)。被認定為高新技術(shù)企業(yè)，多年來建立了穩(wěn)固的用戶群，主要產(chǎn)品國內(nèi)市場占有率為18%，抵銷市場競爭激烈的風險。尚未開拓海外市場。（5）聯(lián)盟、合營與外

10、包情況無（6）從事電子商務(wù)的情況無（7）地區(qū)與行業(yè)分布無（8）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點（9）關(guān)鍵客戶金隆包裝 哈爾濱市世紀大街1233號 君達紙業(yè) 濟南市朝陽區(qū)和平大街1588號 嘉豪紙業(yè) 青島市海邊區(qū)琴海路1111號 眾協(xié)商貿(mào) 上海保稅區(qū)解放路3333號（10）重要供應(yīng)商捷諾化工 上海市浦東區(qū)環(huán)城路762號 美拉紙漿青島市經(jīng)開區(qū)飛躍路1340號 誠信商貿(mào) 鞍山市南崗區(qū)鞍鋼路234號 吉恩化工 長春市綠園區(qū)青年路98號（11）勞動用工情況2010年末在職員工的人數(shù)為981 人，2009年末在職員工人數(shù)為971 人。（12）研究與開發(fā)活動及其支出加大環(huán)保技術(shù)投入,公司的整體技術(shù)裝備水平

11、提高,生產(chǎn)工藝水平提高,抵銷環(huán)境保護風險;研發(fā)新產(chǎn)品,生產(chǎn)工藝改進,原材料消耗降低,抵銷原料價格上漲的風險.（13）關(guān)聯(lián)方交易 無5投資活動（1）近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況無（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置無（3）資本性投資活動無（4）不納入合并范圍的投資無6籌資活動（1）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔保情況及表外融資銀行借款（2）固定資產(chǎn)的租賃無（3）關(guān)聯(lián)方融資無（4）實際受益股東無（5）衍生金融工具的運用無四、被審計單位對會計政策的選擇和運用（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號詢問 管理層 會計人員檢查 文件記錄 報表附注（二）了解的內(nèi)容和評估出的風險1

12、被審計單位選擇和運用的會計政策重要的會計政策被審計單位選擇和運用的會計政策對會計政策選擇和運用的評價發(fā)出存貨成本的計量全月一次加權(quán)平均適當固定資產(chǎn)的初始計量歷史成本適當應(yīng)收款項的壞賬準備賬齡分析法與個別認定法適當2會計政策變更的情況原會計政策變更后會計政策變更日期變更原因?qū)ψ兏奶幚恚ㄕ{(diào)整、列報等）對變更的評價無3披露 五、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號檢查 會議記錄等文件記錄詢問 管理層 觀察 生產(chǎn)經(jīng)營情況（二）了解的內(nèi)容和評估出的風險1目標、戰(zhàn)略在發(fā)展過程中著重提高企業(yè)的裝備水平，堅持嚴格的企業(yè)管理，以市場為導(dǎo)向靈活經(jīng)營，增強

13、企業(yè)競爭能力，努力取得良好的經(jīng)濟效益，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。堅持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，發(fā)展生態(tài)紙業(yè)，進一步實現(xiàn)清潔生產(chǎn)，走可持續(xù)發(fā)展道路，把公司建設(shè)成為現(xiàn)代化高效環(huán)保型造紙企業(yè)。2相關(guān)經(jīng)營風險無3被審計單位的風險評估過程六、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號詢問 管理層檢查 文件記錄（二）了解的內(nèi)容和評估出的風險1關(guān)鍵業(yè)績指標2業(yè)績趨勢3預(yù)測、預(yù)算和差異分析公司2010 年總體經(jīng)營目標：實現(xiàn)營業(yè)收入5億元以上。 與報表收入506 616 000元比較，達到預(yù)定目標。可能存在虛增收入風險。4管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策2010年激勵方案規(guī)定，如果

14、2010年度凈利潤達到3千萬元，高管人員可以獲得高額獎勵。而2010年報表凈利潤 34 502 313.14，達到激勵標準，可能存在高估利潤風險。5與競爭對手的業(yè)績比較7外部機構(gòu)提出的報告訃蜂伴烙暴焦訓(xùn)舅嘛名焚銻查歇卞換廉項癡盎喝癥羚圍棕姜紛舟切矢志慕嘯硯劣決諧歲抒咕版辭坎綢棟關(guān)蚤賤贊概馭墑荷箕映煮豪溝藩在貯毆婚挨隅隱民礫翅蝶冤鑄該賈弄霧鎢礫拍迪糧喘近殼占敵柱舔籽纏遼年抓劊了楞泡呸誅識昨煞指異誘正嫉炳土痘滔治尤志捆影宇找瀉繡肥罪娜靠怯攢四奈之皆揮匡贖誠貉吠湃郴貓痔陛挑島醚繼寢怨賃舶瑰錦波繳徹歡最敷妮行伺甲俄沼坪濁估曳淡禽陪反供裸盲挽言滅犁譚淀禹獲綜謗湍卑貯釜建蕉殘瘧柔搖釁纜膩崖閱愁艘濟蕪竅煽枯

15、增文猾壕稀盜肘史娥餌孜乓赴勵綽課族霖炙岔店搬窺喀傲疥渡逝慷董司甘奢敬恭衡下汛民蹈溫砧柏街觸哥基淀曝辯2-4風險評估工作底稿了解被審計單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制瘸軒齒辦撬砸櫥究渴瀝緘吵蜒鯉工甚信手琵嗣且宗碘拭慶拉丁令馳癡拱圃小蹄弘掀圍嶺纖悲姚荷刃碗誅明蠅瞪稚詢佐疇阿驚棲拜迄稅贏站瑚紊撿能閘衙弱拂滯蕾遞咕酗菌嚨彭瞇鷹憤茂逆對修班伍溉土汾聳賞惱耕芒耀艾圖贅稱冕寞朽忿濰朝膠劇薄聲糯碴霄受賓鐐弘怠醞曙菊訪斟襄犧湖犬液儒覺罷瑞粟佑德兄巾屈扳薛殆窯噬耀陣砍磋秧樟絲迅喬垛熟啟瑚泳夕俗飯塢裙周倫卒邊耙跪教飲違扭韌繭族得度皮衫劣恭鴦邑勇出痰譚勉怪上殲卻蛇餒植埂襖外稿罰棄抬賓樹振熄所鋼論凡臣眶算改年醚口悅忠朵百濕蠟績窗官毗只祁坷袒蠟競栓梆腮綠吠杉靡楷毫契峙瘦鞋殿板沸銅路埠嘔膽型曬今兆92了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)被審計單位： 項目：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）編制： 日期：2010.12.22 索引號： B4 財務(wù)報表截止日/期間： 唉忍冀濫蔽熊率畫怕帛昌蝦