河北美顏杏仁會計制度設(shè)計

1、對河北美顏杏仁有限責(zé)任公司相關(guān)會計制度的設(shè)計一、公司背景介紹（一）公司簡介河北美顏杏仁有限責(zé)任公司坐落于石家莊市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，公司于2006年成立，成為國內(nèi)飲料行業(yè)后起之秀。其主導(dǎo)產(chǎn)品美顏牌杏仁露是獲國家專利產(chǎn)品，深受廣大消費者喜愛。公司注冊資本1000萬元，工商注冊號1300001088891。建立了符合ISO9001:2000標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量管理體系，“美顏”商標(biāo)被認(rèn)定為中國馳名商標(biāo)，美顏杏仁露也獲得中國名牌產(chǎn)品的榮譽(yù)稱號。公司以發(fā)展民族飲料為目標(biāo)，堅持走科技興廠的道路，本著“高起點引進(jìn)、高速度發(fā)展、創(chuàng)造高效益”的原則，使技術(shù)裝備水平居國內(nèi)領(lǐng)先地位，研發(fā)杏仁茶、杏仁酥等新產(chǎn)品進(jìn)而擴(kuò)大市場，

2、從而使公司的生產(chǎn)能力、科技含量有了更大的提高。 公司發(fā)展穩(wěn)健，成長性良好，堅持用優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品與良好的信譽(yù)回報消費者。（二）主要產(chǎn)品1.美顏杏仁露（標(biāo)準(zhǔn)）美顏牌杏仁露是以野生杏仁為原料，采用特殊工藝精制而成的植物蛋白飲料。杏仁露潔白如奶，細(xì)膩如玉，香味獨特，回味悠長，冷飲清暑，熱飲祛寒，老幼皆宜。2.美顏杏仁露（無糖）無糖型杏仁露不僅和標(biāo)準(zhǔn)型杏仁露同樣含有豐富的蛋白質(zhì)、18種氨基酸、亞麻酸、多種維生素及鉀、鐵、硒、碘等微量元素，還特別采用木糖醇為配料，更適合需要控制卡路里攝入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者飲用。3.美顏杏仁茶4.美顏杏仁酥（三）公司生產(chǎn)用主要原材料生產(chǎn)公司的四種主要產(chǎn)品都會用到杏

3、仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料。由于公司銷售前景好，供需兩旺，原材料收發(fā)頻繁。公司生產(chǎn)產(chǎn)品除了基本車間以外，還有供電車間和供水車間兩個輔助生產(chǎn)車間。（四）產(chǎn)品銷售主要方式該公司主要以批發(fā)銷售產(chǎn)品為主，針對不同的客戶和銷售額的大小分別實行提貨制和發(fā)貨制。（五）生產(chǎn)工藝流程圖1 杏仁露生產(chǎn)工藝流程圖（六）公司組織結(jié)構(gòu)圖2 公司組織結(jié)構(gòu)圖（七）員工組成截至2014年12月31日，河北美顏杏仁有限責(zé)任公司職工總數(shù)共341人，其中：1.按工種劃分：生產(chǎn)人員 206人；銷售人員 55人；財務(wù)人員 17人 ；技術(shù)人員 28人；行政人員 35人 2.按學(xué)歷劃分：博士及以上人數(shù)3人；碩士人數(shù) 5人；本科人

4、數(shù) 86人；大專人數(shù) 138人；中專及以下人數(shù) 109人（八）企業(yè)價值觀1.視品質(zhì)為生命，堅持質(zhì)量第一2.企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)團(tuán)結(jié)互助、積極分享、關(guān)愛伙伴的團(tuán)隊作業(yè)模式3.實干精神，行動勝過一切語言 （九）品牌理念1.企業(yè)愿景美顏杏仁致力于成為中國植物蛋白飲料領(lǐng)導(dǎo)者，進(jìn)而成為植物營養(yǎng)領(lǐng)域的健康專家，提供豐富、創(chuàng)新、獨特的健康植物飲品和食品，建設(shè)成為實力強(qiáng)大的民族企業(yè)。 2.企業(yè)使命美顏杏仁視消費者利益為核心，關(guān)注中國消費者的健康狀況和飲食需求，為提升人們的健康體魄而不斷努力。美顏杏仁承諾，以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品改善人們的健康水準(zhǔn)和生活質(zhì)量，不斷為社會做出貢獻(xiàn)，并為員工與消費者創(chuàng)造更大價值。二、企業(yè)會計工作崗位及

5、崗位責(zé)任制度設(shè)計 （一）會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計圖3 會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計圖（二）會計崗位相關(guān)職責(zé)設(shè)計1.財務(wù)總監(jiān)(財務(wù)部經(jīng)理)設(shè)1人，主要負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作，參與組織制定美顏公司各項財務(wù)管理制度、財務(wù)成本計劃、利潤計劃等，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；負(fù)責(zé)公司各項資金的調(diào)度事項；會同有關(guān)部門制定、下達(dá)企業(yè)各項資金定額管理指標(biāo)；組織財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財務(wù)人員的業(yè)績考核，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整。要求：財務(wù)總監(jiān)必須由具有三年以上財務(wù)管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。2.進(jìn)貨及應(yīng)付款會計設(shè)3人，負(fù)責(zé)物資采購，庫存商品及材料成本差異的明細(xì)核算；參與庫存商品的盤點，分析庫存的儲備情況；編制應(yīng)付賬款的明細(xì)賬

6、。3.存貨及成本會計 設(shè)3人，負(fù)責(zé)存貨的清點管理工作，擬定產(chǎn)品成本核算方法，根據(jù)審核無誤有關(guān)原始憑證編制記賬憑證；正確歸集、分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品成本計算單；編制有關(guān)產(chǎn)品成本、費用的會計報表，進(jìn)行成本、費用的分析和考核。4.總賬及報表會計設(shè)2人，負(fù)責(zé)登記公司各總分類賬?。痪幹瓶傎~科目余額試算平衡表，保證賬賬相符；編制有關(guān)賬項調(diào)整的記賬憑證，并登記總賬；編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；辦理會計憑證、賬簿，報表等各項會計檔案資料歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。 5.財務(wù)會計設(shè)2人，根據(jù)職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，編制審核工資計算匯總表，辦理代扣款項；審核獎金計算表；負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的

7、明細(xì)核算；負(fù)責(zé)銷售和利潤的明細(xì)核算；具體管理各項稅費的計算、申報、繳納及扣繳、退稅有關(guān)事項。6.出納設(shè)2人，登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記賬，負(fù)責(zé)?，F(xiàn)金和各種有價證券；負(fù)責(zé)保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空頭支票；負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。三、會計科目設(shè)置（一）會計科目總說明1.本會計科目是根據(jù)河北美顏杏仁有限責(zé)任公司相關(guān)資料設(shè)計的，是用于該公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。2.本會計科目采用4位數(shù)編號，在使用時，可同時填寫科目編號和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號。3.本會計科目體系按復(fù)式記賬法設(shè)計，并要求按相關(guān)會計原則進(jìn)行核算。4.有關(guān)會計科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目的，可根據(jù)需要自行設(shè)計。5

8、.日后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大時，可增設(shè)一些會計科目。（二）會計科目表表1 會計科目表 編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類221104失業(yè)保險1001庫存現(xiàn)金221105住房公積金1002銀行存款221106工會經(jīng)費1121應(yīng)收票據(jù)221107職工教育經(jīng)費1122應(yīng)收賬款2221應(yīng)交稅費1123預(yù)收賬款222101應(yīng)交增值稅1131應(yīng)收股利222102應(yīng)交教育費附加1132應(yīng)收利息222103應(yīng)交城建稅1231其他應(yīng)收款2231應(yīng)付股利1241壞賬準(zhǔn)備2232應(yīng)付利息1401材料采購2241其他應(yīng)付款140101杏仁2601長期借款140102白糖三、所有者權(quán)益類140103木糖醇4001實收資本

9、140104牛奶4002資本公積140105面粉4101盈余公積1403原材料410101法定盈余公積140301杏仁410102任意盈余公積140302白糖4103本年利潤140303木糖醇4104利潤分配140304牛奶410401未分配利潤140305面粉四、成本類1404材料成本差異5001生產(chǎn)成本140401杏仁500101基本生產(chǎn)成本140402白糖50010101美顏杏仁露140403木糖醇50010102美顏杏仁茶140404牛奶50010103美顏杏仁酥140105面粉500102輔助生產(chǎn)成本1405庫存商品50010201供水車間140501美顏杏仁露5001020101水

10、費140502美顏杏仁茶5001020102電費140503美顏杏仁酥50010202供電車間1412包裝物及低值易耗品5001020201水費141201紙箱5001020202電費14120101庫存未用5101制造費用14120102庫存已用510101水費1471存貨跌價準(zhǔn)備510102電費1501持有至到期投資510103折舊費1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備5301研發(fā)支出1601固定資產(chǎn)五、損益類160101X1型機(jī)床6001主營業(yè)務(wù)收入16010101機(jī)床A600101美顏杏仁露16010102機(jī)床B600102美顏杏仁茶160102X2型機(jī)床600103美顏杏仁酥160103X

11、3型機(jī)床6051其他業(yè)務(wù)收入16010301機(jī)床C6101公允價值變動損益16010302機(jī)床D6111投資收益160104辦公設(shè)備6301營業(yè)外收入160105廠房6401主營業(yè)務(wù)成本1602累計折舊640101美顏杏仁露1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備640102美顏杏仁茶1701無形資產(chǎn)640103美顏杏仁酥1702累計攤銷6403營業(yè)稅金及附加1901待處理財產(chǎn)損益6601銷售費用二、負(fù)債類660101廣告費2001短期借款6602管理費用2201應(yīng)付票據(jù)660201辦公費2202應(yīng)付賬款660202折舊費2203預(yù)收賬款660203工資及福利2211應(yīng)付職工薪酬660204差旅費221101

12、工資及福利6603財務(wù)費用221102養(yǎng)老保險6711營業(yè)外支出221103醫(yī)療保險6801所得稅費用（三）會計科目使用說明1.生產(chǎn)成本（1）本科目核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，如產(chǎn)成品、半成品、自制材料等。（2）本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個一級明細(xì)科目，分別按照生產(chǎn)車間和成本對象分品種、類別設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。（3）本科目借方歸集企業(yè)生產(chǎn)的全部生產(chǎn)費用，并按照按照成本核算對象和成本項目分別歸集。 A.當(dāng)發(fā)生各項直接費用時，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”等相關(guān)科目； B.輔

13、助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。 C.各生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費用”科目。 D.已經(jīng)生產(chǎn)完成驗收入庫時，按本月發(fā)生的實際成本，借記“庫存商品”，貸記本科目。（4）本科目期末有余額在借方，表示月末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.本年利潤（1）本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，

14、分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、 “銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。 （3）年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借

15、記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。四、原始憑證設(shè)計原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生時填制和取得的，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況來作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證包括：自制原始憑證、外來原始憑證。主要考慮自制原始憑證的設(shè)計，主要有：原材料購料單、原材料入庫單、原材料出庫單、差旅費報銷單、工資及福利分配表、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提表、水電費分配表。表2 河北美顏杏仁有限責(zé)任公司原材料購料單表3 河北美顏杏仁有限責(zé)任公司原材料入庫單表4 河北美顏杏仁有限責(zé)任公司原材料出庫單表5 河北美顏杏仁有限責(zé)任公司差旅費報銷單表6 河北美顏杏仁有限責(zé)任公司工資及福利分配

16、表表7 河北美顏杏仁有限責(zé)任公司工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提表表8 河北美顏杏仁有限責(zé)任公司水電費分配表五、采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)控制制度設(shè)計（一）采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相分離制度設(shè)計1.請購人員與審批人員相分離2.詢價人員與確定供應(yīng)商人員相分離 3.采購合同的訂立人員與審核人員分離4.采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離5.付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員相分離（二）輪崗制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的采購人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際狀況，對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。（三）原始憑證傳遞流程設(shè)計1.采購人員將杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料采購入庫。驗收人員在原材料入庫三

17、日內(nèi)將貨物發(fā)票與入庫驗收單等原始憑證傳遞給財務(wù)部。2.出納人員根據(jù)當(dāng)日現(xiàn)金收入及時結(jié)算，當(dāng)日繳入指定開戶銀行。在次日將業(yè)務(wù)收入日報表，銀行繳款書遞送財務(wù)科辦理。3.會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制會計憑證，會計憑證審核后，立即辦妥會計事務(wù)，由報賬會計員2天內(nèi)傳遞到會計核算中心結(jié)報款項。4.會計憑證記賬后，在一個月內(nèi)對各種記賬憑證連同所附的原始憑證編好順序，加封面，封底裝訂后加封簽。并注明單位，年度，月份。并在封簽中縫蓋經(jīng)辦人印章。5.裝訂成冊的會計憑證，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)保管，2年后移交檔案部門專人登記歸檔，如需查閱，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后才能查閱。 六、銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)控制制度設(shè)計該公司主要有

18、美顏杏仁露（標(biāo)準(zhǔn)），美顏杏仁露（無糖），美顏杏仁茶，美顏杏仁酥四種產(chǎn)品，公司生產(chǎn)的四種主要產(chǎn)品都會用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶。因為原材料的價格多變，為了便于核算與管理，所以可以采用銷售毛利率法。（一）收款業(yè)務(wù)相關(guān)制度設(shè)計在收款方面，一般都是一手交錢一手交貨，但是該企業(yè)是以批發(fā)銷售產(chǎn)品為主，針對不同的客戶和銷售額的大小分別實行提貨制和發(fā)貨制?？梢韵雀犊詈竽秘?，也可以先拿貨后付款。表9 主營業(yè)務(wù)收入日報表產(chǎn)品名稱現(xiàn)金支票簽單合計美顏杏仁露（標(biāo)準(zhǔn)）美顏杏仁露（無糖）美顏杏仁茶美顏杏仁酥合計在收款業(yè)務(wù)結(jié)束之后編制庫存現(xiàn)金收支日報表，將現(xiàn)金送至財務(wù)部門。表10 庫存現(xiàn)金收支日報表上日存款余額本日存入本

19、日營業(yè)額本日退款本日余額會計處理為：1.根據(jù)本日存入數(shù)額，借：庫存現(xiàn)金 貸：預(yù)收賬款2.根據(jù)本日營業(yè)額，借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入3.根據(jù)本日退款額，借：預(yù)收賬款 ，其他應(yīng)付款押金 貸：庫存現(xiàn)金4.根據(jù)收取的手續(xù)費，借：庫存現(xiàn)金 貸：財務(wù)費用5.根據(jù)本日收取的押金，借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款押金（二）銷售業(yè)務(wù)相關(guān)制度設(shè)計銷售合同簽訂后，銷售人員應(yīng)將合同副本送交財務(wù)部門，銷售人員將銷售合同及一式多聯(lián)的銷售明細(xì)單，作為倉庫，運(yùn)輸，開票和收款等有關(guān)部門發(fā)生之職責(zé)的依據(jù)。表11 銷售明細(xì)單產(chǎn)品名稱數(shù)量金額備注美顏杏仁露（標(biāo)準(zhǔn)）美顏杏仁露（無糖）美顏杏仁茶美顏杏仁酥合計倉儲部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批的銷售明細(xì)

20、單發(fā)貨，必須經(jīng)過嚴(yán)格的檢驗。倉庫管理部門嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格，發(fā)貨數(shù)量，發(fā)貨時間及方式及時發(fā)貨，并建立貨物出貨，發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物安全發(fā)送。（三）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)部門職責(zé)公司負(fù)責(zé)人對銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實性，合法性負(fù)責(zé)。 確定適當(dāng)?shù)匿N售政策，明確銷售，發(fā)貨，收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)。銷售部門主要負(fù)責(zé)處理訂單，簽訂合同，執(zhí)行銷售政策等，催收貸款。財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算與記錄，并對回款情況進(jìn)行分析匯報。辦公室對銷售部門，財務(wù)部門成立專門的小組，負(fù)責(zé)制定銷貨退回制度，折讓政策及信用政策，監(jiān)督各部門

21、信用政策執(zhí)行情況。七、產(chǎn)品成本核算制度設(shè)計（一）產(chǎn)品成本核算流程設(shè)計 1.根據(jù)各項費用的原始憑證和其他有關(guān)資料，編制各種費用分配表，分配各種要素費用 2.根據(jù)在產(chǎn)品盤存表和其他有關(guān)資料，計算在產(chǎn)品盤盈和盤虧或毀損價值，并從有關(guān)費用中沖減盤盈價值，將盤虧或損失計入管理費用3.根據(jù)待攤費用和預(yù)提費用明細(xì)賬記錄，編制費用分配表，分配各該項費用4.歸集和分配輔助生產(chǎn)費用 5.歸集和分配基本生產(chǎn)車間的制造費用 6.根據(jù)上述各種費用分配表，登記管理費用明細(xì)賬，歸集和結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 7.根據(jù)上述各種費用分配表和其他有關(guān)資料，登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬，分別歸集各種產(chǎn)品

22、的生產(chǎn)費用，并采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，分配計算各種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本（二）產(chǎn)品成本核算憑證設(shè)計企業(yè)成本核算涉及的自制憑證主要有領(lǐng)料單、原材料費用分配表、工資費用分配表、折舊費用分配表，其中原材料費用按定額消耗量比例分配，工資費用分配按生產(chǎn)工時比例分配。基本格式如下：表12 領(lǐng)料單 編號：領(lǐng)料車間：領(lǐng)料日期：序號物料名稱型號規(guī)格單位數(shù)量備注表13 原材料費用分配表 年 月 日 單位：元應(yīng)借科目直接計入金額（元）分配計入材料費用合計（元）定額消耗量（千克）分配金額（元）基本生產(chǎn)成本美顏杏仁露（標(biāo)準(zhǔn)）美顏杏仁露（無糖）美顏杏仁茶美顏杏仁酥表14 折舊費用分配表年 月 單位：元項目基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間行政管理部門專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)合計供水車間供電車間折舊費 根據(jù)原材料費用分配表、工資費用分配表、折舊費用分配表歸集輔助生產(chǎn)成本并編制輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，其中輔助生產(chǎn)成本按計劃成本進(jìn)行分配如下：表15 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)表輔助車間：供電 年 月 單位：元摘要