怎樣描述企最新業(yè)的財務(wù)狀況

1、如何描述企業(yè)財務(wù)狀況會計報表是反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，作為國際通用的經(jīng)濟(jì)語言， 會計報表為企業(yè)外部的各有關(guān)方面如政府、投資者、債權(quán)人提供企業(yè)各方面的總括性的信息資料。目前財務(wù)報表主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（含利潤分配表 卜現(xiàn)金流量表及會計報表說明。這些報表是金融機(jī)構(gòu)綜合分析企業(yè)、 單位財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果、利潤分配、現(xiàn)金流量等經(jīng)營情況，據(jù)以判斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎(chǔ)依據(jù)。我們在銀行信貸人員如何分析企業(yè)會計報表中介紹了銀行的審查，這里我們將依據(jù)審查的方式， 針對會計報表的主要科目，向財務(wù)人員介紹如何向信貸人員說明企業(yè)的財務(wù)狀況。一、資產(chǎn)負(fù)債表（一） 流動資產(chǎn)1

2、、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。銀行信貸人員一般關(guān)注企業(yè)的貨幣資金總量： 該項過多說明企業(yè)現(xiàn)金性資產(chǎn)過多，資產(chǎn)利用率不高； 過少則可能造成臨時資金缺乏。一般情況下，信貸人員往往對企業(yè)貨幣資金較多比較 謹(jǐn)慎，因為一是可能企業(yè)資產(chǎn)利用率不高，二是對企業(yè)既有大量的貨幣資金為什么還要向銀行借款的動機(jī)感到懷疑，因此企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該對貨幣資金量臨時性增高提出相應(yīng)的理由，比如季節(jié)性回款、募集資金、企業(yè)集資等。2、短期投資。短投一般為為企業(yè)在一個會計年度能夠收回的投資，由于其可變現(xiàn)能力強(qiáng)，因此被視同為現(xiàn)金管理。一般該科目數(shù)額不會過大，如出現(xiàn)較大的數(shù)額，則應(yīng)說明理由。（銀行信貸人員依然會對企業(yè)貸款的

3、動機(jī)感到懷疑，畢竟目前 銀行貸款利率高于國家債券利率）3、應(yīng)收票據(jù)。一般情況下，國內(nèi)流通的主要是銀行承兌匯票，該匯票資金由承 兌行保證，風(fēng)險較少；如企業(yè)有較大數(shù)額的商業(yè)承兌匯票則應(yīng)說明來源和匯票到 期能夠按時解付的理由。4、應(yīng)收帳款。該科目是銀行信貸人員對企業(yè)會計科目第一個感興趣的科目，我 們往往結(jié)合與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營現(xiàn)金流量進(jìn)行研究。(1)、連續(xù)變化狀況， 銀行人員力圖通過對應(yīng)收帳款的變化情況分析企業(yè)產(chǎn)品 的經(jīng)銷情況和銷售政策。A、大幅減少，一般存在以下三種可能：a、企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，產(chǎn)品獲得市場廣泛認(rèn)可，供銷兩旺，同時伴隨此時收入大幅增加；b、企業(yè)加大對應(yīng)收帳款的回收力度，回籠現(xiàn)金，同時伴隨貨

4、幣現(xiàn)金或存貨增加；c、企業(yè)將應(yīng)收帳款大幅核銷或轉(zhuǎn)移，同時伴隨費(fèi)用的增加。B、大幅增加，一般存在兩種可能：a、產(chǎn)品需求市場出現(xiàn)積極性變化或出現(xiàn)根本性變化，企業(yè)改變以往的銷售政策大量賒銷，此時收入增長緩慢；b、企業(yè)為擴(kuò)張市場份額，以賒銷形式向消費(fèi)者供應(yīng)產(chǎn)品，此時收入與該科目同比例增長。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的營銷政策，給予銀行信貸人員對應(yīng)收帳款劇烈變動的合理解釋，使之看到企業(yè)發(fā)展的一面。(2)、應(yīng)收帳款數(shù)額構(gòu)成。 一般銀行人員分析企業(yè)前十大應(yīng)收帳款的客戶，通過分析其是否與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及客戶以往的商業(yè)信用，確認(rèn)該應(yīng)收帳款回收的可能性和回收效率。(3)、應(yīng)收帳款帳齡構(gòu)成。 主要對兩年以上應(yīng)收

5、帳款數(shù)額予以確認(rèn)，并考核企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金的計提，信貸人員一般認(rèn)為企業(yè)兩年以上應(yīng)收帳款回收的可能性接近零。5、其他應(yīng)收款。由于近兩年上市公司的充分表演，銀行信貸人員開始對企業(yè)其 他應(yīng)收款高度關(guān)注， 因為該科目已經(jīng)成為企業(yè)收入的調(diào)節(jié)器，同時還是部分關(guān)聯(lián)企業(yè)相互串用資金的渠道。銀行信貸人員對該科目的分析方法與應(yīng)收帳款一致, 但主要目的是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否利用該科目轉(zhuǎn)移資金。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)向信貸人員提供企業(yè)該科目的大額明細(xì)，表明該科目的主要用途符合財務(wù)規(guī)定，企業(yè)不存在資金占用現(xiàn)象。6、預(yù)付帳款。信貸人員對預(yù)付帳款的去向、時間比較關(guān)心，其目的是防止企業(yè)通過該科目轉(zhuǎn)移資金，企業(yè)不妨提供該明細(xì)。7、存貨。銀行信

6、貸人員對存貨的大幅變動、構(gòu)成、存貨時間高度關(guān)注。企業(yè)人員應(yīng)按原材料、輔助材料、半成品、成品分開，并標(biāo)明存貨的時間，向信貸人員表明企業(yè)存貨的比例合理性及特殊性，沒有因生產(chǎn)失誤而導(dǎo)致的大量積壓，也不存在通過少轉(zhuǎn)成本而虛構(gòu)企業(yè)利潤的行為。（二）長期投資8、長期投資。應(yīng)列明投資對象、控股比例（絕對、相對）、核算方式（成本、權(quán)益）、收益是否進(jìn)帳等，同時應(yīng)注意數(shù)額（按公司法規(guī)定企業(yè)對外投資不能超過企業(yè)凈資產(chǎn)的50%） o如公司長期投資不能產(chǎn)生效益，銀行信貸人員將對企業(yè)長期投資的目的產(chǎn)生懷疑，因為既然企業(yè)效益良好而又短缺資金，為什么將資金投入一個沒有效益的項目，此時企業(yè)應(yīng)從長期投資的投入方式（如技術(shù)、固定資

7、產(chǎn)、品牌）和戰(zhàn)略經(jīng)營目的向銀行人員解釋。（三）、固定資產(chǎn)9、固定資產(chǎn)。銀行貸款決策采取謹(jǐn)慎性原則，對企業(yè)實體資產(chǎn)高度重視，因此對于生產(chǎn)性企業(yè)來說，固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量將關(guān)系貸款的成功率。（1）、目前民營中小企業(yè)多為高科技企業(yè)， 在產(chǎn)品生產(chǎn)中主要進(jìn)行關(guān)鍵部件的生 產(chǎn)或總裝，而將機(jī)械加工外置， 因此固定資產(chǎn)數(shù)量普遍較少， 因此企業(yè)財務(wù)人員 一定要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式、 外加工半成品質(zhì)量等因素計算企業(yè)自行加工與外加工的成本差異， 使信貸人員明白企業(yè)固定資產(chǎn)少是因為產(chǎn)品集約化經(jīng)營和 企業(yè)產(chǎn)品高科技化含量所決定，恰恰是企業(yè)參與市場競爭的利器。(2)、對于有較大數(shù)量固定資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)明確企業(yè)固定資產(chǎn)的利

8、用程度、先進(jìn)性、折舊率等，使信貸人員了解企業(yè)固定資產(chǎn)與企業(yè)生產(chǎn)，特別是主導(dǎo)產(chǎn)品的相關(guān)性及作用。(3)、目前部分上市公司大量虛構(gòu)收入，形成大量利潤， 由于其沒有相應(yīng)流動資產(chǎn)與之對應(yīng)，因此變經(jīng)常性進(jìn)行固定資產(chǎn)置換、評估、購置，將虛假利潤轉(zhuǎn)移至相對穩(wěn)定的固定資產(chǎn)科目，因此銀行信貸人員有時會核查企業(yè)大型固定資產(chǎn)，并對企業(yè)對固定資產(chǎn)重新評估增值提出疑義，因此企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)，同時要對于重新評估，修改入帳價值的固定資產(chǎn)事項有充分的理由。10、無形資產(chǎn)。民營企業(yè)無形資產(chǎn)中經(jīng)常出現(xiàn)兩項內(nèi)容：一是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價值，一是專利、專有技術(shù)開發(fā)價值或品牌價值。我們認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)人員除了要有專利、專有

9、技術(shù)、品牌等價值的評估報告，還應(yīng)尋求與之近似、可以證明其價值的事例，比如說與之近似品牌的評估價，相近專利的轉(zhuǎn)讓價，使其價值更據(jù)可信度。而對于土地的入帳評估價格，由于有公開市場且有固定的價目表，銀行信貸人員對其懷疑的程度一般較小，但實際上其價值的差異程度巨大。舉個例子： 5萬米用 途為商業(yè)用地城郊空地，評估價值 1000萬元，由于部分政府盲目的招商引資政策實 際取得價為100萬元，差異化比例高達(dá)1000%,觸目驚心呀！ 這點(diǎn)對企業(yè)有利， 而對銀行來將將使巨大的風(fēng)險。注：銀行信貸人員為了核對企業(yè)各科目的數(shù)額，在企業(yè)提供報表的同時， 經(jīng)常要求企業(yè)提供總帳、明細(xì)帳，對于出現(xiàn)可疑之處的甚至要求提供會計傳

10、票，因此企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)有充分的準(zhǔn)備。二、負(fù)債及所有權(quán)者權(quán)益（一）、流動負(fù)債1、短期借款。銀行主要了解每筆短期借款的金額、期限、借款銀行、擔(dān)保方 式，通過對企業(yè)金融合作伙伴、合作程度、融資規(guī)模以及到期時間的了解，分析企 業(yè)銀行信用、后備資金來源及可能數(shù)量，防止為企業(yè)提供的貸款與別行短貸同時 到期，而企業(yè)無法形成大規(guī)模現(xiàn)金流，導(dǎo)致貸款無法歸還。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營決定企業(yè)財務(wù)融資規(guī)模、時間的角度，向信貸人員闡明企業(yè)短期貸款的數(shù)量、時間的合理性，明確企業(yè)籌資計劃和還款計劃，使信貸人員打消對企業(yè)短期還款能力的疑慮。2、應(yīng)付帳款。銀行信貸人員希望通過該科目的余額數(shù)量、構(gòu)成分析出企業(yè)在所處行業(yè)的地

11、位、 在產(chǎn)品價值鏈的重要程度及企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)。一般來說， 企業(yè)商業(yè)信譽(yù)較強(qiáng)，在所處產(chǎn)品價值鏈議價能力較強(qiáng)，在行業(yè)內(nèi)具有支配地位的企業(yè)往往很容易從供應(yīng)商處獲得商業(yè)信用，因此應(yīng)付帳款數(shù)量大并不一定是壞事，關(guān)鍵是企業(yè)的財務(wù)人員一定要說明企業(yè)應(yīng)付的理由和目的，同時對該項資產(chǎn)何時償還、是 否與貸款期限沖突予以合理的解釋。3、其他應(yīng)付款。銀行信貸人員一般認(rèn)為該科目數(shù)額不會很大，對于數(shù)量較大的需要企業(yè)提供合理解釋，比如占用母公司資金等。4、未交稅金。該科目余額的大小在一定程度上決定銀行貸款決策。銀行信貸人員對該科目有兩種認(rèn)識：一是未交稅金較大的的企業(yè)往往有逃稅傾向，企業(yè)信譽(yù)不好，二是未交稅金隨屬于企業(yè)負(fù)債，

12、但其償還順序先于銀行貸款。無論哪種認(rèn)識都對企業(yè)不利， 因此企業(yè)如在該科目有較大余額，一定要有充分的準(zhǔn)備，比如交繳時間與報表時間的不對稱，企業(yè)有退稅可以抵扣等。5、應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）。對該科目，財務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)股東數(shù)量、控股比例、 現(xiàn)金流及企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略等方面進(jìn)行解釋。（二）、長期負(fù)債6、長期借款。往往為項目貸款，要明確每筆貸款金額、期限、還款時間，重點(diǎn)表明企業(yè)的還款能力，同時還要從企業(yè)融資結(jié)構(gòu)解釋企業(yè)長、短期銀行貸款比例的確定。7、其他長期負(fù)債：應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。一般企業(yè)不能發(fā)行債券，長期應(yīng)付款也比較少見，因此銀行信貸人員對這兩個科目比較生疏， 也比較敏感。企業(yè) 財務(wù)人員準(zhǔn)備該科目明

13、細(xì)， 并對該長期負(fù)債的來源，還款方式作出解釋，表明對 貸款的影響，消除信貸人員疑慮。（三）、所有者權(quán)益8、實收資本，信貸人員目前只注重實收資本到位情況，對資本構(gòu)成和價值并未有太多的關(guān)注，因此企業(yè)財務(wù)人員要充分重視驗資報告作用，如有增資行為要備好審計報告。對于新建企業(yè)要明確現(xiàn)金出資的資金流向，實物出資的價值等。9、資本公積。部分民營企業(yè)將應(yīng)入實收資本的設(shè)備等通過評估增值形式計入資本公積，是因為將應(yīng)立即交稅所得實物資產(chǎn)納入遞延稅金，今后通過其他方式入帳緩交或不交稅款，對于這樣的數(shù)額應(yīng)向銀行說明， 畢竟銀行信貸人員不是稅務(wù) 人員，對于企業(yè)通過合理方式避稅還是能夠諒解的。10、盈余公積。只要該科目總額

14、不超過凈資產(chǎn)的50%,銀行信貸人員往往不關(guān)注，只是在驗證現(xiàn)金流量表時采用。11、未分配利潤。與利潤表驗證科目，往往只關(guān)注連續(xù)性和數(shù)額。二、利潤表通常銀行信貸人員對該表考察的重點(diǎn)是主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤的變化趨勢，希望通過分析獲得企業(yè)經(jīng)營狀況的發(fā)展動向。對于比較高級的客戶經(jīng)理還要考慮以下幾個問：1、主營業(yè)務(wù)收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入該指標(biāo)表明企業(yè)產(chǎn)品市場競爭的激烈程度，同時通過橫向比較能夠判斷企業(yè)是否具有成本優(yōu)勢，通過縱向比較能夠判斷企業(yè)是否積極采取成本策略。2、其他費(fèi)用支出變化趨勢(1)、管理費(fèi)用：企業(yè)通常會利用該科目作利潤的調(diào)節(jié)器，對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，該科目的

15、巨大變動將使銀行信貸人員產(chǎn)生懷疑；(2)、財務(wù)費(fèi)用：主要用來核實企業(yè)是否虛報銀行借款；(3)、營業(yè)費(fèi)用：營業(yè)費(fèi)用高低不是問題，關(guān)鍵是看用途和核算方式。企業(yè)進(jìn)行大規(guī)模產(chǎn)品推廣必然會大幅增加營業(yè)費(fèi)用，其效能是動態(tài)的， 關(guān)鍵是企業(yè)采取何種方式核算，是一次列支還是計入待攤費(fèi)用將對企業(yè)利潤產(chǎn)生較大影響。3、投資收益的確認(rèn)及方法4、補(bǔ)貼收入科目在未來帶來的收益的可能性5、營業(yè)外收支來源及確認(rèn)總之，企業(yè)財務(wù)人員要仔細(xì)核對企業(yè)收益，特別是對正常收益增長的持續(xù)性和非正常收益的合理性作出合理的解釋， 使信貸人員能夠確認(rèn)企業(yè)的收入、利潤能夠保障銀行貸款的按期償還。三、現(xiàn)金流量表企業(yè)現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流的綜合匯總，

16、與企業(yè)每項業(yè)務(wù)均密切相關(guān)，編制的復(fù)雜程度較高， 銀行信貸人員對該表理解目前不夠深入，一般情況對以下 3個科目較為重視：1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在與企業(yè)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付變化數(shù)額綜合后，考察企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的真實性和與銷售收入的比例，確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)銷情況，一般該數(shù)額應(yīng)站收入的85%以上為益。2、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。該科目一般是企業(yè)現(xiàn)金最大的支出項，通過應(yīng)付項目和該科目數(shù)額的分析能夠在一定程度上確定企業(yè)與供應(yīng)商的議價能 力的變化情況3、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量。該科目決定企業(yè)依靠自身產(chǎn)品銷售所能獲得現(xiàn)金，也是企業(yè)歸還銀行貸款最直接的來源，該科目決定銀行短期貸款還款來源的保障能力近一個時期，

17、我國銀行業(yè)在競爭中進(jìn)一步加強(qiáng)了對新產(chǎn)品開發(fā)的力度， 不斷改進(jìn)和 創(chuàng)新對企業(yè)的服務(wù)手段。 對于企業(yè)來說，應(yīng)該及時了解銀行改革創(chuàng)新的有關(guān)情況， 借助銀行的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品為企業(yè)的理財服務(wù)，以便提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和理財水平。借銀行的手去債市淘金我國在1997年成立了銀行間債券市場，前不久，中國人民銀行批準(zhǔn)了工商 銀行、民生銀行等39家商業(yè)銀行對非金融機(jī)構(gòu)法人開展債券結(jié)算代理業(yè)務(wù)，這 就為企業(yè)進(jìn)入銀行間債券市場打開了大門。對于這一新興的金融市場，許多企業(yè)早就想?yún)⑴c其中了，這是因為銀行間債券市場的債券存量高達(dá) 25000億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于交易所市場。長期以來，銀行間債券市場的債券回購融資利率要比交易所市場穩(wěn)定

18、，銀行間市場發(fā)行的國債利率水平也要比交易所市場高，目前，收益率水平在 2-4%。還有期限從1天到1年的債券 回購業(yè)務(wù)，可以充分滿足企業(yè)資金流動性需求。同時，企業(yè)在銀行間債市進(jìn)行債券買賣交易，還可以賺取差價收入，實現(xiàn)其預(yù)期的高利率。業(yè)內(nèi)人士算了這樣一筆賬：某企業(yè)在經(jīng)營淡季時，有賬面資金 1億元，資金閑置時間為6個月。如果 把這1億元閑置資金存在銀行，銀行6個月定期存款利率為1.89% ,收益為94.5萬 元。但假如企業(yè)在資金閑置時， 參與銀行間債券市場， 買入5年期金融債券1億元（票面利率3.29%）,經(jīng)營旺季需用資金時通過債券抵押回購融資1億元，期限6個月（資金成本2.3%）,就可得到財務(wù)收益

19、214萬元。相比而言，企業(yè)通過銀行 間債市進(jìn)行投融資財務(wù)收益多得19.5萬元。企業(yè)參與銀行間債券市場， 首先需要由企業(yè)與商業(yè)銀行達(dá)成開戶意向 （原乙、丙 類賬戶由銀行代辦轉(zhuǎn)戶、銷戶手續(xù)），然后銀行對企業(yè)提供的開戶資料進(jìn)行初審，雙 方簽訂債券結(jié)算業(yè)務(wù)代理協(xié)議和債券買賣代理協(xié)議，并代客戶在中央結(jié)算有限公司辦理開戶手續(xù)，企業(yè)在安裝好相應(yīng)的系統(tǒng)后，就可以參與銀行間債券市場 的交易活動了。 根據(jù)中國人民銀行和中央結(jié)算公司的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)通過銀行代理債券結(jié)算業(yè)務(wù)， 需要支付結(jié)算傭金和賬戶維持費(fèi)。其中賬戶維持費(fèi) 100元/月；債券交易收取結(jié)算代理傭金，為結(jié)算債券面值的萬分之一以貨權(quán)質(zhì)押向銀行借錢前不久，深圳

20、發(fā)展銀行等商業(yè)銀行推出了一項“動產(chǎn)及貨權(quán)質(zhì)押授信”業(yè)務(wù),這種貸款方式的主要優(yōu)點(diǎn)是質(zhì)押物不被凍結(jié)，企業(yè)可以通過不斷“追加部分保證金贖回部分質(zhì)押物”以滿足正常經(jīng)營需要，從而順利解決融資和資金占壓問題。 可以舉一個例子來說明，比如有一家經(jīng)銷家用電器的企業(yè)，雖然該企業(yè)沒有固定資產(chǎn)，同時又缺乏足夠的流動資金，但卻擁有銷售渠道。該企業(yè)可以將庫存或未來提貨憑證（也就是未來貨權(quán)）作為質(zhì)押物，押給銀行并交付一定數(shù)額的保證金，銀行就可 以給企業(yè)授信。同時銀行與生產(chǎn)廠家和供貨商共同簽訂一份三方協(xié)議，由供貨商將該企業(yè)購買的家電發(fā)送到銀行指定的倉庫內(nèi)存放，然后由該企業(yè)通過逐步追加保證金的方法， 逐步贖出相應(yīng)數(shù)量的家電用

21、于銷售， 從而形成流動資 金的良性循環(huán)，如果一旦貨物無法銷售出去，再由生產(chǎn)廠家向銀行回購。讓"CBS ”為資金結(jié)算提速“CBS”銀行服務(wù)系統(tǒng)，又被通俗地稱為“企業(yè)銀行”。這種先進(jìn)的服務(wù)系統(tǒng)剛剛在國外和香港一些銀行使用，便被內(nèi)地一些銀行引了進(jìn)來。它的主要功能包括：轉(zhuǎn)賬、劃匯、支票管理及咨詢服務(wù)等。使用了這一系統(tǒng)后，只要在企業(yè)安裝 一臺與銀行主機(jī)聯(lián)網(wǎng)的電腦終端，企業(yè)財會人員足不出戶就可以坐在辦公室里與銀行打交道了，既大大方便了企業(yè)理財，又可為企業(yè)節(jié)約許多人力財力。請銀行做你的“現(xiàn)金管家”為了適應(yīng)企業(yè)跨省市經(jīng)營的需要，各家銀行紛紛推出了現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金管理服務(wù)并不是簡單的收付款服務(wù)，它是

22、銀行協(xié)助企業(yè)對廣義現(xiàn)金（包括現(xiàn)金、銀行存款及貨幣等價物等）進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在保證流動性的基礎(chǔ)上追求效益最大化的金融 服務(wù)?，F(xiàn)金管理是指銀行將收款、付款、賬戶管理、信息服務(wù)、投資、融資等產(chǎn)品 進(jìn)行有機(jī)組合，為客戶提供全面的現(xiàn)金流出、流入、留存管理，協(xié)助客戶提高資金 使用效率、降低資金成本、增加資金收益的業(yè)務(wù)。目前各家商業(yè)銀行正在大力開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，工商銀行已經(jīng)開發(fā)完成了具有國際先進(jìn)水平的資金匯劃清算系統(tǒng)和總和業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并率先實現(xiàn)了全行數(shù)據(jù)集中。企業(yè)把日?，F(xiàn)金管理交給銀行去做，其好處是顯而易見的。智能回單確保單據(jù)安全在企業(yè)通過銀行進(jìn)行的交易、結(jié)算中，涉及到各式各樣的票據(jù)、憑證。其中，有相

23、當(dāng)多的票據(jù)銀行不能實時辦理，這些票據(jù)統(tǒng)稱“回單”。銀行處理這些回單的傳統(tǒng)做法是在營業(yè)大廳安裝一些柜子，每個柜子設(shè)有若干帶鎖的抽屜，企業(yè)可以租用。這樣的回單處理方法存在許多弊病：如投單不方便、不能及時取單、回單的安全得不到保障等。銀行為了提高票據(jù)處理的現(xiàn)代化水平，努力適應(yīng)企業(yè)的需求，現(xiàn)在已經(jīng)推出了一種先進(jìn)的智能回單系統(tǒng)，除了具備回單投、取管理、對賬單查詢、打印等基本功能外，還具備電話查詢、自動電話催取、傳真對賬單、信息播放、多媒體查詢、操作共享和網(wǎng)絡(luò)等配套功能，不但確保了回單的安全性，而且還進(jìn)一步提高了工作效率。轉(zhuǎn)貼：合理避稅面面觀（1）節(jié)稅的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于增收有一家軟件公司的老總曾一度深感困惑，

24、他的一位年薪30萬元的核心技術(shù)人員被另外一家公司“挖”走了，而據(jù)了解對方所支付的年薪卻僅為20萬元，再加上各種福利待遇，這位技術(shù)人員的年薪高于了26萬元。是所得稅在作怪一 一該軟件公司所謂的30萬元年薪是含稅工資，如此高薪無法在稅前列支，真正拿到個人手 中的其實僅有24萬元，其中的約6萬元以個人所得稅的形式流走了，“只需做一些 簡單籌劃，結(jié)果就會大不一樣。”其實，企業(yè)可適當(dāng)減少以直接工資形式發(fā)放報酬的比例，而在合理的限度內(nèi)提高員工個人“福利”，比如報銷員工的個人消費(fèi)支出，以公司名義為員工購置汽車等固定資產(chǎn)。此類做法在讓員工獲得實惠的同時，還可增強(qiáng)其精神上的滿足感。而且，由于相關(guān)費(fèi)用可以稅前列支

25、，企業(yè)所得稅支出也 會大為降低。* 換成“洋”企業(yè)我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。* 注冊到“避稅綠洲”凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、 保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、 經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè) 和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。 中小企業(yè)在選擇投 資地點(diǎn)時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠* 進(jìn)入特殊行業(yè)比如對服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供 的養(yǎng)育服務(wù)

26、，免繳營業(yè)稅?；橐鼋榻B、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營 業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤，就可以少交所得稅。企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。* 合理提高職工福利中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資

27、，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金， 進(jìn)行企業(yè)財產(chǎn)保險和運(yùn)輸保險等等。 這些費(fèi)用可以在成 本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營風(fēng)險和福利負(fù)擔(dān)。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。做足“銷售結(jié)算”的文章選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時間。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況，盡可能延遲收入確認(rèn)的時間。例如某具銷家售公司， 當(dāng)月賣掉10000種大小家具，總計收入3000萬左右，按17%的銷項稅，要交510多萬的稅款，但該企 業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。*

28、 用足稅收優(yōu)惠政策新稅法的頒布實施將減免稅的權(quán)力收歸國務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū) 的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起 免征所得稅2年；利用“三廢” 作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，同時，現(xiàn)在 全國各地經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費(fèi)用等等條件吸引資金、技術(shù)和人才。如果您的企業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵產(chǎn)業(yè)，如此優(yōu)惠的條件當(dāng)然成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素

29、之一。捐贈基金，這種作法在國外屢見不鮮例例如財富500強(qiáng)中的很多公司每年會將大量的錢財投入到他們的基金會中， 還有一些有名望的首席執(zhí)行官，也會熱 心于捐款。這是因為在很多國家有這樣的法律規(guī)定， 捐贈基金就可以得到稅收方面 的減免。購買藝術(shù)品。 應(yīng)該說避稅的方法沒有比這更好更高雅了。從梵高到達(dá)利， 從青銅面具到雕塑，把應(yīng)該納稅的錢用于收藏，這誰也說不出什么來。高估廣告費(fèi)用。 現(xiàn)代公司的運(yùn)做中， 廣告費(fèi)用占有較大成本比重。因而眾多廣告公司將廣告費(fèi)用高估，通過這種差額達(dá)到避稅目的。甚至另建廣告公司專門作本公司的廣告，并且專門對本公司“高額收費(fèi)”，而廣告費(fèi)又算在公司成本里不必交稅。企業(yè)避免稅收風(fēng)險就像

30、房子防火一樣，是一種事前的設(shè)計。房子要防火可以采取兩種基本途徑， 一是室內(nèi)裝修要用防火材料，二是要控制好電路等火源， 稅收籌劃正起著防火作用?！笆欠阑鸬皇蔷然?quot;。合法避稅是納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌{稅義務(wù)的規(guī)避，減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動； 合理避稅也不僅僅是財務(wù)部門的事，還需要市嘗商務(wù)等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。必須強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：避稅必須合 理、合法，它與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。轉(zhuǎn)貼：小規(guī)模和一般納稅人選哪個好增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。前者要同時達(dá)到銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)和會計

31、核算健全這兩個條件，后者無需受此限制。 作為增值稅的納稅人，實務(wù)中，是當(dāng)一般納稅人好呢還是做小規(guī)模納稅人好呢？首先，要認(rèn)識稅負(fù)平衡點(diǎn)。現(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模工業(yè)企業(yè)（含修理修配）的征收率為6 %, 小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為4 %。而一般納稅人的實際稅收負(fù)擔(dān)率，會因各個具體企業(yè)購銷情況之不同而相異，有的高于6 %或4 %,有的也許等于或低于6 %或4 %。在什么條件下， 一般納稅人的實際稅收負(fù)擔(dān)率會等于6 %或4 %呢？這需要拋開千差萬別的各個具體的一般納稅人實際情況，純粹從理論上加以分析和論證。增值稅一般納稅人通用的計稅公式是：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額公式中的銷項稅額， 它等于貨物的

32、銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項稅額， 一般來講，其主要的部分是貨物的購進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進(jìn)銷兩個環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅 額=（銷售額購進(jìn)額）X稅率。貨物的購進(jìn)額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購進(jìn)的貨物全部都銷售出去了， 這時，購進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷售成本相一致 （其他費(fèi)用權(quán)且不 作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額=（銷售額一商品銷售成本）X稅率=商品銷售 毛利X稅率。用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率=毛利率X稅率。例1 : A商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購進(jìn)1 0。元貨物，同時支付進(jìn)

33、項稅1 7元（如不作特別說明，稅率都取1 7%。下同） ，不含稅售價1 5 0元，全 部出售，同時收取銷項稅2 5 .5 0元，應(yīng)納稅額為8 . 5 0元，稅負(fù)率為5 . 67%。若直接用毛利率計算，毛利率為3 3 . 3 3 %,稅負(fù)率也為5.6 7%。現(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率為4 %,可求出其毛利率=4 %+ 1 7%=23 . 5 3 %。這就是說，當(dāng)商業(yè)經(jīng)營中的毛利率達(dá)到2 3.5 3 %時，商業(yè)一般納 稅人的稅負(fù)率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。因此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)就是毛利率為2 3 .5 3 %。實際運(yùn)用時，還需將其換算成含稅稅負(fù)平衡點(diǎn)，即：2 3 . 5

34、 3%+（1+4%） = 2 2. 6 3 %。而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本， 即使加工由來的產(chǎn)品全部都賣由去了,銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購進(jìn)額。因為，工業(yè)產(chǎn)品的制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進(jìn)額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費(fèi)（含折舊費(fèi)等）這 些不發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額的加工增值部分?，F(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設(shè)所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都銷售掉了。這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的貨物購進(jìn)額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購進(jìn)額就完全相等了

35、，它可以通過加工增值率從產(chǎn)品銷售成本中折算出來。即：購進(jìn)額=產(chǎn)品銷售成本X （1加工增值率）；購進(jìn)額=（銷售額銷售毛利）X （ 1 加工增值率）；工業(yè)應(yīng)納稅額= 銷售額（銷售額銷售毛利）X （ 1 加工增值率）X稅率；工業(yè)稅負(fù)率= 1-（1 銷售毛利率）X （1加工增值率）X稅率。例2 : B工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進(jìn)1 0。元材料， 同時支付進(jìn)項稅1 7元，此材料全部投入加工后生產(chǎn)成本為1 2 0元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣出， 不含稅售價1 5。元， 同時收取銷項稅2 5 .5 0元，則其稅負(fù)率應(yīng)與前述的A商業(yè)一般納稅人計算的一樣，即5 . 6 7%o再直接代入工業(yè)稅負(fù)率公式：銷售毛利率 =（15

36、 0-120 ） -150X100 %= 20%;加工增值率=（ 1 2 0 - 1 0 0 ） -120X 1 0 0 %= 1 6 . 67%,稅負(fù)率=1 - （1-2 0 %） X （1-1 6 . 67%） XI 7%= 5 . 6 7%o因為小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為6 %,并將其換算成含稅稅負(fù)率，即6 %+ （1 + 6%） = 5 . 6 6%,則可利用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式為：（1 銷售毛利率）x （ 1 加工增值率）=66. 7 1 %o實務(wù)上，在具體運(yùn)用公式時，各地可由專業(yè)機(jī)構(gòu)（如會計師事務(wù)所）或使用者個人的職業(yè)經(jīng)驗對各類產(chǎn)品加工

37、增值率搞一些參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，例如湖北省十堰市的分類產(chǎn)品加工增值率參數(shù)為：機(jī)械工業(yè)2 5%、化學(xué)工業(yè)2 0%、紡織工業(yè)1 8 %等。而有了這些標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工業(yè)稅 負(fù)平衡點(diǎn)一一銷售毛利率，就可計算出來了。其次，要用好稅負(fù)平衡點(diǎn)。當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時，你可以通過市場調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往年度的經(jīng)營實際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷售毛利率，該率如果高于2 2 .6 3 %,那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會高于4 %;而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會低于4 %。換句話說，如果你測算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于2 2 .6 3 %時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅的。例3

38、: C商業(yè)企業(yè)2 0 0 1年商品銷售收入1 7 0萬元， 毛利率18 %, 若 按一般納稅人計稅，其稅負(fù)率為：18%X17%=3. 06%,這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負(fù)率3. 8 5 % （即4 %+1 0 4 %）降了 0 . 7 9%,可節(jié)約稅款支出為：170X0. 7 9 %= 1 . 3 4 3 （萬元） 。C企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬后，就應(yīng)當(dāng)對照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個標(biāo)準(zhǔn)去努力，即一要把銷售額搞上去，以達(dá)到1 8 0萬元關(guān)口；二要正確進(jìn)行會計核算。創(chuàng)造這兩個條件后，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人，合理合法地降低自己的稅負(fù)。當(dāng)你所辦的是工業(yè)企業(yè)時，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類別，確定出該產(chǎn)

39、品的加工 增值率，求出該產(chǎn)品的稅負(fù)平衡點(diǎn)，接著再測算你這個企業(yè)實際的銷售毛利率，它 如果大于稅負(fù)平衡點(diǎn)時，要想降低稅負(fù)，就不要去認(rèn)定為一般納稅人（當(dāng)然，按規(guī) 定必須認(rèn)定為一般納稅人的除外）。反之，就應(yīng)當(dāng)爭取加入一般納稅人行列以降低稅負(fù)例4: D工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往年度的成本核算資料,并考慮未來生產(chǎn)情況， 估計該化工產(chǎn)品加工增值率為21%,則計算出稅負(fù)平衡點(diǎn)為1 5 . 5 7%。若該企業(yè)2 0 0 1年度的實際產(chǎn)品銷售毛利率為2 8%,則計算出的稅負(fù)率為7 .3 3%,這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)5 .66 %的含稅稅負(fù)率高出1 . 67%,假設(shè)D企業(yè)該年度產(chǎn)品銷售收入為9 0萬元

40、，此時，企業(yè)如不認(rèn)定為一般納稅人，就可節(jié)約稅款支出為：9 0 X 1. 67 %= 1. 503 （萬元）。最后，不要顧此失彼。在上述C、D兩企業(yè)的籌劃示例中，沒有考慮企業(yè)銷 貨中需要使用增值稅專用發(fā)票問題。如果片面要求降低稅負(fù)而不愿當(dāng)一般納稅人， 很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額的負(fù)作用。因此，在納 稅人類別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當(dāng)盡可能地把降低稅負(fù)同不影響銷售結(jié)合在一 起綜合考慮，盡量做到揚(yáng)長避短，切莫因小失大。如何描述企業(yè)財務(wù)狀況會計報表是反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，作為國際投資者、債權(quán)人提通用的經(jīng)濟(jì)語言， 會計報表為企業(yè)外部的各有關(guān)方面如政府、供企業(yè)

41、各方面的總括性的信息資料。目前財務(wù)報表主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（含利潤分配表 卜現(xiàn)金流量表及會計報表說明。這些報表是金融機(jī)構(gòu)綜合分析企業(yè)、 單位財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果、利潤分配、現(xiàn)金流量等經(jīng)營情況，據(jù)以判斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎(chǔ)依據(jù)。我們在銀行信貸人員如何分析企業(yè)會計報表中介紹了銀行的審查，這里我們將依據(jù)審查的方式， 針對會計報表的主要科目，向財務(wù)人員介紹如何向信貸人員說明企業(yè)的財務(wù)狀況。一、資產(chǎn)負(fù)債表（一） 流動資產(chǎn)1、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。銀行信貸人員一般關(guān)注企業(yè)的貨幣資金總量： 該項過多說明企業(yè)現(xiàn)金性資產(chǎn)過多，資產(chǎn)利用率不高； 過少則可能造成臨時資金缺乏

42、。一般情況下，信貸人員往往對企業(yè)貨幣資金較多比較 謹(jǐn)慎，因為一是可能企業(yè)資產(chǎn)利用率不高，二是對企業(yè)既有大量的貨幣資金為什么還要向銀行借款的動機(jī)感到懷疑，因此企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該對貨幣資金量臨時性增高提出相應(yīng)的理由，比如季節(jié)性回款、募集資金、企業(yè)集資等。2、短期投資。短投一般為為企業(yè)在一個會計年度能夠收回的投資，由于其可變現(xiàn)能力強(qiáng)，因此被視同為現(xiàn)金管理。一般該科目數(shù)額不會過大，如出現(xiàn)較大的數(shù)額，則應(yīng)說明理由。（銀行信貸人員依然會對企業(yè)貸款的動機(jī)感到懷疑，畢竟目前 銀行貸款利率高于國家債券利率）3、應(yīng)收票據(jù)。一般情況下，國內(nèi)流通的主要是銀行承兌匯票，該匯票資金由承 兌行保證，風(fēng)險較少；如企業(yè)有較大數(shù)額

43、的商業(yè)承兌匯票則應(yīng)說明來源和匯票到 期能夠按時解付的理由。4、應(yīng)收帳款。該科目是銀行信貸人員對企業(yè)會計科目第一個感興趣的科目，我們往往結(jié)合與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營現(xiàn)金流量進(jìn)行研究。(1)、連續(xù)變化狀況， 銀行人員力圖通過對應(yīng)收帳款的變化情況分析企業(yè)產(chǎn)品 的經(jīng)銷情況和銷售政策。A、大幅減少，一般存在以下三種可能：a、企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，產(chǎn)品獲得市場廣泛認(rèn)可，供銷兩旺，同時伴隨此時收入大幅增加；b、企業(yè)加大對應(yīng)收帳款的回收力度，回籠現(xiàn)金，同時伴隨貨幣現(xiàn)金或存貨增加；c、企業(yè)將應(yīng)收帳款大幅核銷或轉(zhuǎn)移，同時伴隨費(fèi)用的增加。B、大幅增加，一般存在兩種可能：a、產(chǎn)品需求市場出現(xiàn)積極性變化或出現(xiàn)根本性變化，企業(yè)改變以往

44、的銷售政策大量賒銷，此時收入增長緩慢；b、企業(yè)為擴(kuò)張市場份額，以賒銷形式向消費(fèi)者供應(yīng)產(chǎn)品，此時收入與該科目同比例增長。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的營銷政策，給予銀行信貸人員對應(yīng)收帳款劇烈變動的合理解釋，使之看到企業(yè)發(fā)展的一面。(2)、應(yīng)收帳款數(shù)額構(gòu)成。 一般銀行人員分析企業(yè)前十大應(yīng)收帳款的客戶，通過分析其是否與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及客戶以往的商業(yè)信用，確認(rèn)該應(yīng)收帳款回收的可能性和回收效率。(3)、應(yīng)收帳款帳齡構(gòu)成。 主要對兩年以上應(yīng)收帳款數(shù)額予以確認(rèn)，并考核企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金的計提，信貸人員一般認(rèn)為企業(yè)兩年以上應(yīng)收帳款回收的可能性接近零。5、其他應(yīng)收款。由于近兩年上市公司的充分表演，銀行信貸人員開始

45、對企業(yè)其他應(yīng)收款高度關(guān)注， 因為該科目已經(jīng)成為企業(yè)收入的調(diào)節(jié)器，同時還是部分關(guān)聯(lián)企業(yè)相互串用資金的渠道。銀行信貸人員對該科目的分析方法與應(yīng)收帳款一致，但 主要目的是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否利用該科目轉(zhuǎn)移資金。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)向信貸人員提供企業(yè)該科目的大額明細(xì)，表明該科目的主要用途符合財務(wù)規(guī)定，企業(yè)不存在資金占用現(xiàn)象。6、預(yù)付帳款。信貸人員對預(yù)付帳款的去向、時間比較關(guān)心，其目的是防止企業(yè) 通過該科目轉(zhuǎn)移資金，企業(yè)不妨提供該明細(xì)。7、存貨。銀行信貸人員對存貨的大幅變動、構(gòu)成、存貨時間高度關(guān)注。企業(yè)人員應(yīng)按原材料、輔助材料、半成品、成品分開，并標(biāo)明存貨的時間，向信貸人員表明企業(yè)存貨的比例合理性及特殊性，沒有因

46、生產(chǎn)失誤而導(dǎo)致的大量積壓，也不存在通過少轉(zhuǎn)成本而虛構(gòu)企業(yè)利潤的行為。（二）長期投資8、長期投資。應(yīng)列明投資對象、控股比例（絕對、相對）、核算方式（成本、權(quán)益）、收益是否進(jìn)帳等，同時應(yīng)注意數(shù)額（按公司法規(guī)定企業(yè)對外投資不能超過企業(yè)凈資產(chǎn)的50%） o如公司長期投資不能產(chǎn)生效益，銀行信貸人員將對企業(yè) 長期投資的目的產(chǎn)生懷疑，因為既然企業(yè)效益良好而又短缺資金，為什么將資金投入一個沒有效益的項目，此時企業(yè)應(yīng)從長期投資的投入方式（如技術(shù)、固定資產(chǎn)、品牌）和戰(zhàn)略經(jīng)營目的向銀行人員解釋。（三）、固定資產(chǎn)9、固定資產(chǎn)。銀行貸款決策采取謹(jǐn)慎性原則，對企業(yè)實體資產(chǎn)高度重視，因此對于生產(chǎn)性企業(yè)來說，固定資產(chǎn)的數(shù)量和

47、質(zhì)量將關(guān)系貸款的成功率。（1）、目前民營中小企業(yè)多為高科技企業(yè)，在產(chǎn)品生產(chǎn)中主要進(jìn)行關(guān)鍵部件的生產(chǎn)或總裝，而將機(jī)械加工外置，因此固定資產(chǎn)數(shù)量普遍較少，因此企業(yè)財務(wù)人員一定要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式、外加工半成品質(zhì)量等因素計算企業(yè)自行加工與外加工的成本差異， 使信貸人員明白企業(yè)固定資產(chǎn)少是因為產(chǎn)品集約化經(jīng)營和企業(yè)產(chǎn) 品高科技化含量所決定，恰恰是企業(yè)參與市場競爭的利器。（2）、對于有較大數(shù)量固定資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)明確企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度、先進(jìn)性、折舊率等，使信貸人員了解企業(yè)固定資產(chǎn)與企業(yè)生產(chǎn)，特別是主導(dǎo)產(chǎn)品的相關(guān)性及作用。(3)、目前部分上市公司大量虛構(gòu)收入，形成大量利潤， 由于其沒有相應(yīng)流動資產(chǎn)與之

48、對應(yīng)，因此變經(jīng)常性進(jìn)行固定資產(chǎn)置換、評估、購置，將虛假利潤轉(zhuǎn)移至相對穩(wěn)定的固定資產(chǎn)科目，因此銀行信貸人員有時會核查企業(yè)大型固定資產(chǎn)，并對企業(yè)對固定資產(chǎn)重新評估增值提出疑義，因此企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)，同時要對于重新評估，修改入帳價值的固定資產(chǎn)事項有充分的理由。10、無形資產(chǎn)。民營企業(yè)無形資產(chǎn)中經(jīng)常出現(xiàn)兩項內(nèi)容：一是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價值，一是專利、專有技術(shù)開發(fā)價值或品牌價值。我們認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)人員除了要有專利、專有技術(shù)、品牌等價值的評估報告，還應(yīng)尋求與之近似、可以證明其價值的事例，比如說與之近似品牌的評估價，相近專利的轉(zhuǎn)讓價，使其價值更據(jù)可信度。而對于土地的入帳評估價格，由于有公開市場

49、且有固定的價目表，銀行信貸人員對其懷疑的程度一般較小，但實際上其價值的差異程度巨大。舉個例子：5萬米用途為商業(yè)用地城郊空地，評估價值 1000萬元，由于部分政府盲目的招商引資政策實 際取得價為100萬元，差異化比例高達(dá)1000%,觸目驚心呀！ 這點(diǎn)對企業(yè)有利， 而對銀行來將將使巨大的風(fēng)險。注：銀行信貸人員為了核對企業(yè)各科目的數(shù)額，在企業(yè)提供報表的同時， 經(jīng)常要求企業(yè)提供總帳、明細(xì)帳，對于出現(xiàn)可疑之處的甚至要求提供會計傳票，因此企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)有充分的準(zhǔn)備。二、負(fù)債及所有權(quán)者權(quán)益(一)、流動負(fù)債1、短期借款。銀行主要了解每筆短期借款的金額、期限、借款銀行、擔(dān)保方式，通過對企業(yè)金融合作伙伴、合作程度

50、、融資規(guī)模以及到期時間的了解，分析企業(yè)銀行信用、 后備資金來源及可能數(shù)量，防止為企業(yè)提供的貸款與別行短貸同時到期，而企業(yè)無法形成大規(guī)?，F(xiàn)金流，導(dǎo)致貸款無法歸還企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營決定企業(yè)財務(wù)融資規(guī)模、時間的角度，向信貸人員闡明企業(yè)短期貸款的數(shù)量、時間的合理性，明確企業(yè)籌資計劃和還款計劃，使信貸人員打消對企業(yè)短期還款能力的疑慮。2、應(yīng)付帳款。銀行信貸人員希望通過該科目的余額數(shù)量、構(gòu)成分析出企業(yè)在所處行業(yè)的地位、 在產(chǎn)品價值鏈的重要程度及企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)。一般來說， 企業(yè)商業(yè)信譽(yù)較強(qiáng)，在所處產(chǎn)品價值鏈議價能力較強(qiáng)，在行業(yè)內(nèi)具有支配地位的企業(yè)往往很容易從供應(yīng)商處獲得商業(yè)信用，因此應(yīng)付帳款數(shù)量大并不一定是壞事，關(guān)鍵是企業(yè)的財務(wù)人員一定要說明企業(yè)應(yīng)付的理由和目