行政事業(yè)單位內(nèi)控制內(nèi)控制2

1、內(nèi)部控制 第二節(jié)2      三、收支業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)        長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位的行政職能使得其不能完全市場(chǎng)化，部門預(yù)算不標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)費(fèi)相互擠占，費(fèi)用支出無(wú)方案、無(wú)定額，或是有方案定額但流于形式。財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理常常是事后核算，無(wú)視了資金使用前的預(yù)測(cè)和使用中的控制，對(duì)經(jīng)費(fèi)收支的考核也只是停留在外表平衡上，很少對(duì)資金使用效率進(jìn)行考核。隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的建立和開展，我國(guó)現(xiàn)有的事業(yè)單位收支體系己越來(lái)越難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)開展的要求，不能適應(yīng)新

2、形勢(shì)下公共財(cái)政開展的要求，弊端越來(lái)越突出，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的使用效率。    一收支業(yè)務(wù)管理存在的問(wèn)題    1單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部控制制度不健全    長(zhǎng)期以來(lái)受重“收輕“支、重“預(yù)算內(nèi)輕“預(yù)算外思想的影響，一些單位未將應(yīng)納入單位預(yù)算管理的預(yù)算外資金統(tǒng)一納入單位預(yù)算，進(jìn)行“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。使非稅收入預(yù)算管理流于形式，未真正做到“收支兩條線，政府統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。    2崗位設(shè)置不夠合理    

3、;由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的別離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。    3預(yù)算控制比擬薄弱    首先是預(yù)算編制比擬粗糙，部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒有細(xì)化到具體工程，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的方案性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。  &

4、#160; 4收支核算不標(biāo)準(zhǔn)    有些單位或個(gè)別部門存在自定工程亂收費(fèi)的現(xiàn)象，人為地增加收費(fèi)環(huán)節(jié)，擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。由于非稅收入大局部是行政事業(yè)單位性收費(fèi)，少數(shù)單位受利益驅(qū)動(dòng)，以行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)界定不清為由，想方設(shè)法采取各種措施躲避財(cái)政專戶管理，將行政事業(yè)性收費(fèi)化為經(jīng)營(yíng)性收入。課堂練習(xí) 判斷由于非稅收入大局部是行政事業(yè)單位性收費(fèi)，少數(shù)單位受利益驅(qū)動(dòng)，以行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)界定不清為由，想方設(shè)法采取各種措施躲避財(cái)政專戶管理，將行政事業(yè)性收費(fèi)化為經(jīng)營(yíng)性收入。顯示此題答案答案：B【答案】正確   

5、60;5支出管理控制不嚴(yán)，隨意性較大，監(jiān)控不力    行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。    6財(cái)務(wù)管理弱化    財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問(wèn)題；對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷

6、，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)等問(wèn)題。    7固定資產(chǎn)控制薄弱    實(shí)行政府集中采購(gòu)制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比擬普遍。    8經(jīng)費(fèi)支出的不合理性比擬突出，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏根本的控制意識(shí)長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位管理費(fèi)支出過(guò)大、支出結(jié)構(gòu)不合理、損失浪費(fèi)嚴(yán)重、使用效益不高。    二行政事業(yè)單位收支業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)    1行政事業(yè)

7、單位收支管理違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處分、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。    2行政事業(yè)單位不相容職務(wù)混崗，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員貪污、挪用公款。    3行政事業(yè)單位收支管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大過(guò)失、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。    4行政事業(yè)單位收支的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)的控制不當(dāng)，可能造成單位資產(chǎn)損失。    5行政事業(yè)單位的收支記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。   

8、; 三行政事業(yè)單位收支控制目標(biāo)    1職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；    2單位收支業(yè)務(wù)的發(fā)生依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，支付審批程序應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)；    3單位收支的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)其發(fā)生事由、結(jié)算金額、結(jié)算時(shí)間、結(jié)算要求、清理依據(jù)和要求等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。    4單位收支確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度的規(guī)定。    

9、;  四、收支業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)        一崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)    1行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立收支業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制    行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度，職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確標(biāo)準(zhǔn)，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。    收支業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：    1收支的收款與會(huì)計(jì)核算相別離  &

10、#160; 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互別離。    2收支的會(huì)計(jì)核算與審核監(jiān)督相別離    行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互別離。    2行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立收支發(fā)生核準(zhǔn)制度    1行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收支的發(fā)生進(jìn)行核準(zhǔn)控制，做到發(fā)生依據(jù)充分適當(dāng)，發(fā)生過(guò)程真實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。

11、    2行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收支發(fā)生依據(jù)的來(lái)源進(jìn)行控制，審核其真實(shí)性、有效性。    3行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收支發(fā)生依據(jù)的運(yùn)用進(jìn)行控制，按照合法、合規(guī)、合理等要求，建立健全收支發(fā)生的審核、批準(zhǔn)制度。    3行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立收支管理責(zé)任制度    1行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全收支管理責(zé)任制度，做到明確責(zé)任，管理有效。    2行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確收支的管理責(zé)任和要求。明確收支的管理責(zé)任和要求包括：

12、明確經(jīng)辦人和審批人的職責(zé)分工、權(quán)限范圍；明確誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)核準(zhǔn)發(fā)生的往來(lái)資金由其負(fù)責(zé)結(jié)算處理；明確收支的結(jié)算管理要求，對(duì)其發(fā)生事由、結(jié)算金額、結(jié)算時(shí)間及結(jié)算要求等流程必須清晰可控；明確收支的財(cái)務(wù)核算要求，既要符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要求，又要符合本單位收支實(shí)際管理需要。    行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，辦理收支業(yè)務(wù)。課堂練習(xí) 判斷行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，辦理收支業(yè)務(wù)。顯示此題答案答案：B【答案】正確    二行政事業(yè)單位收入控制    

13、;行政事業(yè)單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收工程應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。    有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定工程和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳別離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。    三行政事業(yè)單位支出控

14、制    行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。    1加強(qiáng)支出審批控制    明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。    2加強(qiáng)支出審核控制    全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用

15、是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。    支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。    3加強(qiáng)支付控制    明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。    4加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制    

16、由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。    行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。    四建立健全票據(jù)管理制度    單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊

17、票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。    單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。    五應(yīng)當(dāng)建立收支定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求    1行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立收支定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求    2行政事業(yè)單位收支定期清理制度    行政事業(yè)單位收支定期清理制度至少應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容： &#

18、160;  1單位應(yīng)當(dāng)定期分析收支資金構(gòu)成及余額情況，積極采取有效措施，控制往來(lái)資金規(guī)模；    2采取函證或?qū)嵉卣{(diào)查等方式，定期與發(fā)生收支業(yè)務(wù)的單位進(jìn)行對(duì)賬。定期對(duì)往來(lái)資金中暫付、應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性予以評(píng)價(jià)，及時(shí)組織清算和催收，并取得合法催收證據(jù)或法律證明手續(xù)；對(duì)往來(lái)資金中暫存、應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)清理，積極落實(shí)資金，保證按時(shí)進(jìn)行結(jié)算；    3對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)資金，單位在清理的根底上，在履行規(guī)定程序和手續(xù)后，作出相應(yīng)處理；    4單位可根據(jù)實(shí)際情況，視重要程度，定期將往來(lái)資金明細(xì)工程在一定范圍內(nèi)予以公示，接受監(jiān)督，增強(qiáng)透明度；    5單位應(yīng)制定具體的實(shí)施方案對(duì)往來(lái)賬戶賬