施工項(xiàng)目成本核算的方法

1、施工過程中項(xiàng)目成本核算，以每月為一核算期在月末進(jìn)行。核算對象應(yīng)按單位工程劃分，并與施工項(xiàng)目管理責(zé)任目標(biāo)成本的界定范圍相一致。項(xiàng)目成本核算應(yīng)堅持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實(shí)際成本歸集“三同步”的原則。二、項(xiàng)目成本核算內(nèi)容（一） 項(xiàng)目預(yù)算成本核算項(xiàng)目預(yù)算成本的確定以經(jīng)營（生產(chǎn)）部門下達(dá)的該項(xiàng)目工程責(zé)任目標(biāo)成本為準(zhǔn)計算。月份應(yīng)按單位工程施工形象進(jìn)度統(tǒng)計出與責(zé)任目標(biāo)成本相對應(yīng)的施工工程進(jìn)度表，并按照成本項(xiàng)目進(jìn)行成本分解，確定項(xiàng)目的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用的構(gòu)成，為項(xiàng)目成本核算提供依據(jù)。施工項(xiàng)目工程竣工應(yīng)按責(zé)任目標(biāo)成本進(jìn)行一次性調(diào)整，按照責(zé)任目標(biāo)成本確定成本核算金額，減除以前月

2、份（年度）已考核部分后確認(rèn)本期應(yīng)考核金額。該項(xiàng)目工程竣工結(jié)算應(yīng)與項(xiàng)目責(zé)任目標(biāo)成本和公司 （分公司）留成部分之和相一致。項(xiàng)目設(shè)置預(yù)算成本臺帳，記錄結(jié)算期人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi) 用的預(yù)算成本情況。項(xiàng)目實(shí)際成本核算1 、人工費(fèi)：指直接從事項(xiàng)目工程施工人員的工資、 獎金、工資附加費(fèi)、 工資性津貼、 勞動保護(hù)費(fèi)以及分包工程民工工程費(fèi) （勞務(wù)費(fèi)） 等 此成本項(xiàng)目按項(xiàng)目工程實(shí)際發(fā)生的施工人員工資、獎金等費(fèi)用進(jìn)行核 算，記賬憑證附件注明施工人員、工時、金額等詳細(xì)內(nèi)容。應(yīng)付民工費(fèi)設(shè)置臺帳，按照承包單位和承包人，分別登記應(yīng)付民工費(fèi)金額、實(shí)際支付民工費(fèi)及尚欠款等事項(xiàng)。2 、材料費(fèi)：指在施工過

3、程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料、 結(jié)構(gòu)件等和有助于工程形成而使用的周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)。工程用水也在此項(xiàng)核算。材料進(jìn)入施工現(xiàn)場 ， 項(xiàng)目管理人員辦理“到貨日報”，并由收料人簽字。項(xiàng)目器材員憑據(jù)“到貨日報”辦理“料具入庫驗(yàn)收單”并登記“材料卡片”。領(lǐng)用材料時，填制“耗料單”，應(yīng)由領(lǐng)料人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，民工領(lǐng)料必須由其承包單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)用人簽字。對于已驗(yàn)收入庫尚未付款的材料物資，每月按照供貨單位、月初欠款金額、本月賒欠料款、本月還欠款、月末尚欠款金額等明細(xì)項(xiàng)目編制“賒欠料款月報表”，并設(shè)置臺帳登記及進(jìn)行帳務(wù)處理。月末，器材員根據(jù)“入庫驗(yàn)收單”、“耗料單”編制“材料收、發(fā)、存月報表”，同時登記

4、“材料分類賬簿”財務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理計入項(xiàng)目實(shí)際成本。設(shè)置材料費(fèi)分析臺帳，記錄結(jié)算期內(nèi)應(yīng)耗材料數(shù)量、單價、金額與實(shí)際耗用材料數(shù)量、單價、金額分析情況。3 、機(jī)械使用費(fèi)：指在施工過程中使用的施工機(jī)械所發(fā)生的臺班費(fèi)和施工機(jī)械的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)等自有施工機(jī)械成本核算應(yīng)在期末由項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備人員提供機(jī)械設(shè)備使用情況及使用機(jī)械所 發(fā)生的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、人工費(fèi)、燃料及其它費(fèi)用計入實(shí)際成本。外租施工機(jī)械應(yīng)按照項(xiàng)目當(dāng)月使用臺班和單價等編制“機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算表”計入該實(shí)際成本。工程發(fā)生的電費(fèi)憑有效票據(jù)計入機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際成本。4 、其他直接費(fèi)：指在施工過程中發(fā)生的二次倒運(yùn)費(fèi)、 臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、

5、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)及場地清理費(fèi)等。工地內(nèi)發(fā)生的材料倒運(yùn)費(fèi)，包括人工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以 及工程竣工后的材料退庫的運(yùn)輸費(fèi)用，要有詳細(xì)記錄計入本成本科目。臨時設(shè)施攤銷費(fèi)，指為保證工程施工和生產(chǎn)管理而建造的各種簡易設(shè)施，包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、材料庫、辦公室、圍墻、道路等臨時設(shè)施應(yīng)負(fù)擔(dān)的攤銷費(fèi)。攤銷辦法應(yīng)在該工程竣工前按原搭建時發(fā)生的費(fèi)用以及日常發(fā)生的維修費(fèi)用全部攤銷為零。自行搭建的臨時設(shè)施竣工時應(yīng)進(jìn)行清理，其有價轉(zhuǎn)讓部分由成本中沖出。外租的活動房屋、集裝箱等的租賃費(fèi)計入該工程成本， 竣工時把發(fā)生的租賃費(fèi)結(jié)清計入成本。生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)指工程所使用的低值易耗品等工具的攤銷。新購置的低值

6、易耗品在工程竣工時，攤銷費(fèi)用應(yīng)全部計入工程成本。如果該工具在下一個工程繼續(xù)使用時， 可按原值 50% 轉(zhuǎn)入下一個工程項(xiàng)目并沖出已攤?cè)氲某杀尽? 、間接費(fèi)用：指企業(yè)內(nèi)部的施工管理單位（分公司、項(xiàng)目班子）為組織和管理工程施工所發(fā)生的費(fèi)用。具體內(nèi)容包括所有為工程服務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用如：職工 工資、取暖費(fèi)、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、差旅費(fèi)及項(xiàng)目上繳間接費(fèi)等。項(xiàng)目上繳間接費(fèi)：除列支項(xiàng)目上繳費(fèi)用外，項(xiàng)目人員在分公司“管理費(fèi)用”中列支的待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、住房公積金等也在此項(xiàng)列支。三、項(xiàng)目管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用核算項(xiàng)目人員發(fā)生的待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、 住房公積金、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)

7、費(fèi)以及利息收支等轉(zhuǎn)入分公司，由分公司分別在“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”各明細(xì)科目列支。項(xiàng)目列在“間接費(fèi)用一項(xiàng)目上繳間接費(fèi)”科目內(nèi)。四、項(xiàng)目營業(yè)外收支的核算項(xiàng)目發(fā)生的應(yīng)由“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目列支的會計事項(xiàng)，由分公司分別列入該會計科目內(nèi)，項(xiàng)目在“間接費(fèi)用一項(xiàng)目上繳間接費(fèi)”科目列支。五、項(xiàng)目工程營業(yè)稅的核算項(xiàng)目工程營業(yè)稅一般不包括在項(xiàng)目工程責(zé)任目標(biāo)成本中，因此項(xiàng)目成本核算不含有稅金，稅金由分公司核算。六、項(xiàng)目資金核算公司、分公司下達(dá)的項(xiàng)目工程責(zé)任目標(biāo)成本為該項(xiàng)目工程的應(yīng)收工程款合計，各核算期的預(yù)算收入為項(xiàng)目當(dāng)期的應(yīng)收工程款，由建設(shè)單位收取的工程款為收入額，上繳資金及各項(xiàng)實(shí)際支出為支出額，

8、并據(jù)此內(nèi)容設(shè)置資金臺帳七、項(xiàng)目工程編制會計報表項(xiàng)目月末需編制間接費(fèi)用表、工程成本表、工程成本明細(xì)表。八、項(xiàng)目效益的確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)算成本減除實(shí)際成本后的降低額為項(xiàng)目工程的效益。九、 分 公司收入與支出的核算分公司留下的責(zé)任目標(biāo)成本之外的收入反映在管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、稅金及附加以及預(yù)算 成本中間接費(fèi)用部分由分公司核算。分公司發(fā)生的由間接費(fèi)用列支的職工工資等在間接費(fèi)用核算。 發(fā)生的待業(yè)保險金、 勞動保 險金、 住房公積金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、防洪費(fèi)等在管理費(fèi)用核算。月末，分公司編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、管理費(fèi)用表、間接費(fèi)用表、工程成本表及工程成本明細(xì)表等。十、項(xiàng)目成本分析為了有效的對施工過

9、程中發(fā)生的各種消耗和費(fèi)用進(jìn)行控制，項(xiàng)目要制定成本核算分析制度， 定期（季度、月份）進(jìn)行成本分析。成本分析主要內(nèi)容包括實(shí)際工作量與預(yù)算工作量的對比，實(shí)際消耗量與定額計劃消耗量的 對比分析，各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計劃支出額的對比分析。通過分析，制訂控制、降低成 本費(fèi)用措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高。附件：施工項(xiàng)目成本核算辦法主要會計分錄XX 年 X 月 X 日施工項(xiàng)目成本核算辦法主要會計分錄1 、 人工費(fèi)民工費(fèi)和從事工程施工項(xiàng)目人員工資、獎金、等，根據(jù)“施工項(xiàng)目工資表”借：應(yīng)付工資貸：內(nèi)部往來一分公司借：工程施工一人工費(fèi)貸：應(yīng)付工資2 、 材料費(fèi)材料采購、調(diào)撥、耗用均采用材料實(shí)際價格核算。（ 1 ）料款已付

10、并驗(yàn)收入庫的材料，根據(jù)發(fā)票及入庫驗(yàn)收單借：庫存材料貸：內(nèi)部往來一分公司款月報（ 2 ） 已驗(yàn)收入庫尚未付款的材料 （賒料）根據(jù)材料入庫驗(yàn)收單即器材部門編制的“賒欠料表”借：庫存材料貸：應(yīng)付賬款一應(yīng)付購貨款（ 3 ） 月末根據(jù)“耗料單”及“材料收、發(fā)、存月報表”借：工程施工一材料費(fèi)貸：庫存材料3 、 機(jī)械使用費(fèi) 借：工程施工一機(jī)械使用費(fèi)貸：應(yīng)付工資累計折舊應(yīng)付帳款4 、 其他直接費(fèi)(1) 借：工程施工一其他直接費(fèi)貸：應(yīng)付工資臨時設(shè)施攤銷費(fèi)低值易耗品攤銷費(fèi)(2) 竣工清理時，有償轉(zhuǎn)讓的臨時設(shè)施、低值易耗品赤字：借：工程施工一其他直接費(fèi)赤字 貸：臨時設(shè)施攤銷低值易耗品攤銷借：臨時設(shè)施低值易耗品貸：臨時設(shè)施攤銷低值易耗品攤銷借：內(nèi)部往來貸：臨時設(shè)施低值易耗品5 、 間接費(fèi)用