注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題：會(huì)計(jì)(20211010040550)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題：會(huì)計(jì)(強(qiáng)化題2)單項(xiàng)選擇題相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的選項(xiàng)是 ( )A、土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物本錢B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C、用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地 使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊【正確答案】 C 【答案解析】此題考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和初始計(jì)量(綜合 );選項(xiàng)A，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使 用

2、權(quán)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物本錢，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤 銷和提取折舊；選項(xiàng)B，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言， 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地 使用權(quán)仍然作為存貨核算；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì) 外出售的房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物本錢。單項(xiàng)選擇題甲公司 2021年初將一棟寫字樓對(duì)外出租，租期為 3 年，每年末收取當(dāng)年租金 80 萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。 該投資性房地產(chǎn)的初始 本錢為 100 萬元，期末公允價(jià)值為 120 萬元。當(dāng)年甲公司為維護(hù)寫字樓日常使用 發(fā)生相關(guān)維修、維護(hù)等支出共計(jì) 5萬元。不考慮其他因素。甲公司 2021 年因投

3、 資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為 ()。A 、 80 萬元B 、 100 萬元C、105 萬元D、95 萬元【正確答案】 D【答案解析】此題考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出 ;甲 公 司 2021 年 因 投 資 性 房 地 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 影 響 營(yíng) 業(yè) 利 潤(rùn) 的 金 額 =80+120-100-5=95 萬元單項(xiàng)選擇題2021年 12月 31日甲公司以 2200萬元的價(jià)格購(gòu)入一棟辦公樓， 當(dāng)日即對(duì)外出 租，租期為 2021年至 2021年 5年，年租金為 100萬元于每年末收取，該辦公樓 的預(yù)計(jì)尚可使用年限為 20 年，甲公司對(duì)其采用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 2021 年 末該辦公

4、樓的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1700 萬元，發(fā)現(xiàn)減值跡象，確定發(fā)生減值， 甲公司因持有該投資性房地產(chǎn)而影響的 2021 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為 。A、-10 萬元B、-500 萬元C、-400 萬元D、600 萬元【正確答案】 C【答案解析】此題考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)減值確實(shí)認(rèn)和計(jì)量 ;以本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2021年應(yīng)提折舊額為 2200 -20=110萬元,2021年收取的租金金額為 100 萬元，因?yàn)榘l(fā)生減值跡象應(yīng)計(jì)提的減值金額為 2200-2200 2-0-1700=390萬元， 綜合對(duì) 2021 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為 -110+100-390=-400萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理：2021 年

5、12 月 31 日，借：投資性房地產(chǎn) 2200貸：銀行存款 22002021 年 12月 31日，借：銀行存款 100貸：其他業(yè)務(wù)收入 100借：其他業(yè)務(wù)本錢 2200/20210貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 110借：資產(chǎn)減值損失 390貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 390單項(xiàng)選擇題2021年 5月 25日金華公司的一項(xiàng)辦公樓經(jīng)營(yíng)租賃合同即將在7月 31日到期，該辦公樓原價(jià)為 1500 萬元，到期時(shí)累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為 200 萬元，金華 公司決定到期收回后對(duì)其進(jìn)行改建，改建后繼續(xù)用于出租。8 月 1 日改建工程正式開始，改建期間領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品 100 萬元，產(chǎn)品的公允價(jià)值為 120 萬元，人工費(fèi)

6、 170萬元，同時(shí)發(fā)生資本化的利息費(fèi)用 25 萬元，改建工程于 2021年 12 月 31日 正式完工。金華公司對(duì)其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定不考慮增值稅及 其他相關(guān)因素，改建后辦公樓的入賬價(jià)值為 () 。A 、 1795 萬元B、2021.4萬元C、1815.4萬元D、1995 萬元【正確答案】 D【答案解析】此題考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)資本化的后續(xù)支出 ;因?yàn)橐怨蕛r(jià)值模式計(jì)量，那么轉(zhuǎn)入改建時(shí)的賬面價(jià)值=1500+200=1700(萬元 )， 改擴(kuò)建后的入賬價(jià)值 =1700+100+170+25=1995(萬元 )。相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：投資性房地產(chǎn) 在建 1700貸：投資性房地產(chǎn) 本

7、錢 1500 公允價(jià)值變動(dòng) 200借：投資性房地產(chǎn) 在建 100貸：庫(kù)存商品 100借：投資性房地產(chǎn) 在建 170貸：應(yīng)付職工薪酬 170借：投資性房地產(chǎn) 在建 25貸：應(yīng)付利息 25借：投資性房地產(chǎn) 本錢 1995貸：投資性房地產(chǎn) 在建 1995單項(xiàng)選擇題企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入一棟辦公樓，換入后即對(duì)外出租，投資性 房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為 11%，本企業(yè)作為交換的庫(kù)存商品的公允價(jià)值為100萬元，適用的增值稅稅率為 17%，同時(shí)支付給對(duì)方 5 萬元的補(bǔ)價(jià)，假定該交換具 有商業(yè)實(shí)質(zhì)，同時(shí)雙方單獨(dú)支付增值稅。不考慮其他因素，企業(yè)換入的辦公樓的 入賬價(jià)值為 ()。A、100 萬元B、105

8、萬元C、117 萬元D、122 萬元正確答案】 B【答案解析】此題考查知識(shí)點(diǎn)：以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和初 始計(jì)量;因?yàn)榻粨Q具有商業(yè)實(shí)質(zhì)同時(shí)單獨(dú)支付增值稅，所以換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =100+5=105( 萬元 )。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn) 105應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(105 11%)11.55銀行存款 (5-17+11.55)0.45貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )17單項(xiàng)選擇題大禹公司于 2021年1月1 日購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的 5年期、面值總額為 3000 萬元、一次還本分期付息的公司債券作為持有至到期投資核算，次年的 1 月

9、 5 日 支付上年度利息， 票面年利率為 5%，實(shí)際支付價(jià)款為 3130萬元;另支付交易費(fèi)用 2.27萬元，實(shí)際利率為 4%。2021年 12月 31 日該批債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn) 值為 2700萬元，2021年 4月 1 日預(yù)計(jì)該批債券的價(jià)值會(huì)繼續(xù)下跌， 于當(dāng)日以 2720 萬元的價(jià)格將其全部出售。那么大禹公司處置該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ()。A、-20 萬元B、-361 .86萬元C、0D、20 萬元【正確答案】 D【答案解析】此題考查知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的處置 ;該 債 券 在 2021 年 末 的 攤 余 成 本 為(3130+2.27)+(3130+2.27) 4%-3000

10、>5%=3107.56(萬元),2021 年末的攤余本錢為3107.56+(3107.56 4%-3000 >5%)=3081.86(萬元)，而此時(shí)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2700萬元，那么應(yīng)確認(rèn)的減值金額 =3081.86-2700=381.86(萬元)，減值后的賬面價(jià)值 為 2700 萬元，那么 2021 年處置時(shí)確認(rèn)的投資收益的金額 =2720-2700=20(萬元)。單項(xiàng)選擇題甲公司于 2021年11月1 日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資， 支付價(jià)款為 60480 萬元，期限為 3 年、票面年利率為 3%，面值為 60000 萬元， 另支付交易費(fèi)用 60 萬元， 半年實(shí)際利率為 1.34%，每半年付息一次， 付息日為每 年5月1 日及 1 1月1日。 201 5年4月30日持有至到期投資攤余本錢為 ()。A、60540.76 萬元B、6045