企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)課件

1、企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)2011年企業(yè)所得稅年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)內(nèi)內(nèi) 容容n一、一、20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）。年企業(yè)所得稅新政策（部分）。n二、稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)。二、稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)。n三、三、20112011年企業(yè)所得稅主要工作。年企業(yè)所得稅主要工作。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）。年企業(yè)所得稅新政策（部分）。一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n1 1、公益性捐贈(zèng)、公益性捐贈(zèng)n企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額潤(rùn)總額12%12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)

2、予在計(jì)算應(yīng)納以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法n（財(cái)稅（財(cái)稅20081602008160號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅20091242009124號(hào)、號(hào)、財(cái)稅財(cái)稅201045201045號(hào)）號(hào)）n企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除除資格資格的的公益性社會(huì)團(tuán)體公益性社會(huì)團(tuán)體或或縣級(jí)以上人縣級(jí)以上人民政府及其級(jí)成部門和直屬機(jī)構(gòu)民政府及其級(jí)成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于，用于企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）。年企業(yè)所得稅新政策（部分）。一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n公益事業(yè)公益事業(yè)

3、的的捐贈(zèng)捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。所得稅稅前扣除。n2 2、查增應(yīng)稅所得彌補(bǔ)虧損、查增應(yīng)稅所得彌補(bǔ)虧損n（總局公告（總局公告20102010年第年第2020號(hào)）號(hào)）n稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)稅所得，凡企業(yè)以前年的應(yīng)稅所得，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于稅法規(guī)定允度發(fā)生虧損、且該虧損屬于稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)稅所得彌補(bǔ)許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)稅所得彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)后仍有余額的，按照稅法該虧損。彌補(bǔ)后仍有余額的，按照稅法企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政

4、策（部分）。年企業(yè)所得稅新政策（部分）。一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)稅所得應(yīng)根據(jù)其情節(jié)依照的應(yīng)稅所得應(yīng)根據(jù)其情節(jié)依照征管法征管法規(guī)定進(jìn)行規(guī)定進(jìn)行處理或處罰處理或處罰。n3 3、以前年度未扣除資產(chǎn)損失、以前年度未扣除資產(chǎn)損失n（國(guó)稅函（國(guó)稅函20097722009772號(hào)）號(hào)）n企業(yè)企業(yè)以前年度發(fā)生以前年度發(fā)生符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，件的損失，不能結(jié)轉(zhuǎn)不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，在以后年度扣除，可以追補(bǔ)確認(rèn)可以追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年發(fā)生的年度扣除度扣除，而不能改變

5、該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。的所屬年度。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）。年企業(yè)所得稅新政策（部分）。一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n4、股權(quán)投資損失股權(quán)投資損失n（總局公告（總局公告2010年第年第6號(hào)）號(hào)）n企業(yè)對(duì)外企業(yè)對(duì)外權(quán)益性（股權(quán)）投資權(quán)益性（股權(quán)）投資所發(fā)生的所發(fā)生的損失，在損失，在經(jīng)確認(rèn)經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí)企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí)一次性一次性扣除?？鄢?。n5 5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得n（總局公告（總局公告2010年第年第19號(hào)）號(hào)

6、）企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，除另有規(guī)定外，均應(yīng)除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性一次性計(jì)入計(jì)入確認(rèn)收確認(rèn)收入入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。n6、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)n（國(guó)稅函（國(guó)稅函20102012010201號(hào)）號(hào)）n（1

7、1）企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)）企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）；（包括入住手續(xù)）；企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n（2 2）已開始實(shí)際投入使用。）已開始實(shí)際投入使用。n房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。稅所得額。n7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷（由于預(yù)征土地由于預(yù)征土地增值稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅增值稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅）n（總局公告（總局公告20

8、102010第第2929號(hào)）號(hào)）n（1 1）按規(guī)定對(duì)進(jìn)行土地增值稅清算后辦）按規(guī)定對(duì)進(jìn)行土地增值稅清算后辦理注銷稅務(wù)登記。理注銷稅務(wù)登記。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n（2 2）如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)）如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)按規(guī)定方法計(jì)算其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各按規(guī)定方法計(jì)算其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。稅。n（3）下述情況）下述情況不執(zhí)行不執(zhí)行本公告：本公告：nA：注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，但土地：注銷當(dāng)

9、年匯算清繳出現(xiàn)虧損，但土地增值稅清算當(dāng)年未出現(xiàn)虧損；增值稅清算當(dāng)年未出現(xiàn)虧損；nB：土地增值稅清算當(dāng)年出現(xiàn)虧損但在注：土地增值稅清算當(dāng)年出現(xiàn)虧損但在注銷之前年度已按規(guī)定彌補(bǔ)完畢的。銷之前年度已按規(guī)定彌補(bǔ)完畢的。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n8 8、企業(yè)向自然人借款利息支出、企業(yè)向自然人借款利息支出n（國(guó)稅函（國(guó)稅函2009777號(hào)）號(hào)）n（1 1）企業(yè)向）企業(yè)向股東股東或其他或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)依系的自然人借款的利息支出，應(yīng)依企企業(yè)所得稅

10、法業(yè)所得稅法第四十六條及財(cái)稅第四十六條及財(cái)稅20081200812121號(hào)規(guī)定條件計(jì)算扣除。號(hào)規(guī)定條件計(jì)算扣除。n補(bǔ)充：補(bǔ)充：第四十六條第四十六條n企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。得額時(shí)扣除。n財(cái)稅財(cái)稅20081212008121號(hào)（略）號(hào)（略）n例：例：n1 1、某企業(yè)因向、某企

11、業(yè)因向銀行銀行（非關(guān)聯(lián)方）（非關(guān)聯(lián)方）借款支借款支付利息付利息1010萬元。同時(shí)，該筆貸款由一社萬元。同時(shí)，該筆貸款由一社會(huì)上會(huì)上獨(dú)立獨(dú)立的擔(dān)保公司提供擔(dān)保。的擔(dān)保公司提供擔(dān)保。n分析：分析：為為非關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資非關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資，根據(jù)，根據(jù)所所得稅實(shí)施條例得稅實(shí)施條例第三十八條的規(guī)定，第三十八條的規(guī)定，企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n屬于是向金融企業(yè)的貸款，可以在稅前屬于是向金融企業(yè)的貸款，可以在稅前扣除。同時(shí)，該企業(yè)為該筆貸款向獨(dú)立扣除。同時(shí)，該企業(yè)為該筆貸款向獨(dú)立的擔(dān)保機(jī)構(gòu)支付

12、的擔(dān)保費(fèi)可以直接在稅的擔(dān)保機(jī)構(gòu)支付的擔(dān)保費(fèi)可以直接在稅前扣除。前扣除。n2 2、若上述貸款是由其、若上述貸款是由其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供負(fù)有關(guān)聯(lián)企業(yè)提供負(fù)有連帶責(zé)任連帶責(zé)任貸款擔(dān)保。支付關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保貸款擔(dān)保。支付關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保費(fèi)費(fèi)2020萬元。假設(shè)同類同期貸款市場(chǎng)上獨(dú)萬元。假設(shè)同類同期貸款市場(chǎng)上獨(dú)立擔(dān)保公司提供擔(dān)保應(yīng)收取的擔(dān)保費(fèi)為立擔(dān)保公司提供擔(dān)保應(yīng)收取的擔(dān)保費(fèi)為1 15 5萬元。萬元。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n分析：分析：根據(jù)根據(jù)實(shí)施條例實(shí)施條例規(guī)定，屬于關(guān)規(guī)定，屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。

13、由于借款的利息是直聯(lián)方債權(quán)性投資。由于借款的利息是直接向金融機(jī)構(gòu)支付的，可以扣除。但該接向金融機(jī)構(gòu)支付的，可以扣除。但該企業(yè)向關(guān)聯(lián)方企業(yè)向關(guān)聯(lián)方A A公司支付的擔(dān)保費(fèi)公司支付的擔(dān)保費(fèi)2020萬元，萬元，屬于企業(yè)的實(shí)際利息支出，不符合獨(dú)立屬于企業(yè)的實(shí)際利息支出，不符合獨(dú)立交易原則，只能扣除交易原則，只能扣除1515萬元，應(yīng)稅所得萬元，應(yīng)稅所得調(diào)增調(diào)增5 5萬元。萬元。n3 3、該企業(yè)的母公司通過金融機(jī)構(gòu)（無關(guān)、該企業(yè)的母公司通過金融機(jī)構(gòu)（無關(guān)聯(lián)）向該企業(yè)提供委托貸款并支付利息。聯(lián)）向該企業(yè)提供委托貸款并支付利息。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新

14、政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n分析：分析：由于是其由于是其母公司母公司通過無關(guān)聯(lián)第三通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的，也屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。方提供的，也屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。但從支付利息的合理性審核來看，該支但從支付利息的合理性審核來看，該支付的利息符合銀行同類同期貸款利率的付的利息符合銀行同類同期貸款利率的規(guī)定。規(guī)定。n4 4、該企業(yè)向境內(nèi)一關(guān)聯(lián)企業(yè)借款、該企業(yè)向境內(nèi)一關(guān)聯(lián)企業(yè)借款500500萬萬元并支付利息元并支付利息7575萬元（一年期）。假設(shè)萬元（一年期）。假設(shè)金融企業(yè)同類同期貸款利率為金融企業(yè)同類同期貸款利率為12%12%。n分析：分析：向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款屬于關(guān)

15、聯(lián)方向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款屬于關(guān)聯(lián)方企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n債權(quán)性投資。該企業(yè)支付利息債權(quán)性投資。該企業(yè)支付利息7575萬，但萬，但銀行同類同期貸款利率為銀行同類同期貸款利率為12%12%。符合。符合獨(dú)立獨(dú)立交易原則交易原則的利息支出是的利息支出是6060萬，因此應(yīng)調(diào)萬，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得增應(yīng)稅所得1515萬元。萬元。n5 5、該企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)公司外幣借款該企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)公司外幣借款800800萬（已折合人民幣），按萬（已折合人民幣），按15%15%支付一年期支付一年期利息利息1

16、20120萬元并代扣預(yù)提所得稅。假設(shè)該萬元并代扣預(yù)提所得稅。假設(shè)該企業(yè)通過境內(nèi)銀行同類同期貸款利率為企業(yè)通過境內(nèi)銀行同類同期貸款利率為10%10%。 企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n分析：分析：向境外關(guān)聯(lián)公司的貸款屬于關(guān)聯(lián)向境外關(guān)聯(lián)公司的貸款屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。該企業(yè)支付的方債權(quán)性投資。該企業(yè)支付的120120萬元利萬元利息經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，若符合獨(dú)立交易原息經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，若符合獨(dú)立交易原則的利息支出應(yīng)為則的利息支出應(yīng)為8080萬元，那么對(duì)于不萬元，那么對(duì)于不符合獨(dú)立交易原則的利

17、息支付部分即符合獨(dú)立交易原則的利息支付部分即4040萬元不允許稅前扣除。同時(shí)，根據(jù)協(xié)定萬元不允許稅前扣除。同時(shí)，根據(jù)協(xié)定和我國(guó)稅法的規(guī)定，對(duì)于不符合獨(dú)立交和我國(guó)稅法的規(guī)定，對(duì)于不符合獨(dú)立交易原則的利息支付部分，應(yīng)按易原則的利息支付部分，應(yīng)按“股息股息”項(xiàng)目征稅。項(xiàng)目征稅。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n6、若若該企業(yè)年度該企業(yè)年度各月平均各月平均所有者權(quán)益之所有者權(quán)益之和為和為60006000萬，萬，各月平均各月平均關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資之和為之和為3000030000萬。年

18、度實(shí)際支付關(guān)聯(lián)方債萬。年度實(shí)際支付關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資利息權(quán)投資利息100100萬元。萬元。n分析：分析：關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資: :權(quán)益性投資權(quán)益性投資n 30000:600030000:60005:15:1 標(biāo)準(zhǔn)比例標(biāo)準(zhǔn)比例2:12:1n允許稅前扣除的利息支出允許稅前扣除的利息支出n =100 X 12000/30000=40=100 X 12000/30000=40萬萬企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n不允許稅前扣除的利息支出不允許稅前扣除的利息支出n =100 X (3000

19、0-12000)/30000=60=100 X (30000-12000)/30000=60萬萬n7 7、向金融機(jī)構(gòu)、向金融機(jī)構(gòu)貸款由關(guān)聯(lián)方貸款由關(guān)聯(lián)方A A企業(yè)提供企業(yè)提供擔(dān)保，或直接向關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保，或直接向關(guān)聯(lián)企業(yè)B B貸款，若擔(dān)保貸款，若擔(dān)保企業(yè)企業(yè)A A或關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)B B實(shí)際稅負(fù)高于該企業(yè)，實(shí)際稅負(fù)高于該企業(yè)，超過規(guī)定的利息可以稅前扣除；反之企超過規(guī)定的利息可以稅前扣除；反之企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè)，超過規(guī)定的利業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè)，超過規(guī)定的利息不可以稅前扣除。息不可以稅前扣除。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、

20、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n（2 2）借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且）借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；法規(guī)的行為；n（3 3）簽訂了借款合同。）簽訂了借款合同。n9 9、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為產(chǎn)行為n（總局公告（總局公告20102010年第年第1313號(hào)）號(hào)）n（1 1）融資性售后回租業(yè)務(wù)：承租方）融資性售后回租業(yè)務(wù)：承租方以融以融企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。

21、一、收入和稅前扣除問題。n資為目的資為目的將資產(chǎn)將資產(chǎn)出售出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)融資租賃企業(yè)租回租回的行為。承租方出售的行為。承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)及相關(guān)的全部報(bào)酬資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)及相關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。 出出 售售（ 以融資租賃為目的）以融資租賃為目的） 租租 回回 從事融資從事融資租賃企業(yè)租賃企業(yè) 承租方承租方（資產(chǎn)

22、所有人）（資產(chǎn)所有人）企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n（2 2）出售行為不確認(rèn)為銷售收入，出售）出售行為不確認(rèn)為銷售收入，出售的資產(chǎn)仍按售前原賬面價(jià)值折舊。的資產(chǎn)仍按售前原賬面價(jià)值折舊。n（3 3）租賃期間支付的屬于融資利息的部）租賃期間支付的屬于融資利息的部分作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。分作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。n1010、新辦文化企業(yè)、新辦文化企業(yè)n（國(guó)稅函（國(guó)稅函201086201086號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅200931200931號(hào)、號(hào)、財(cái)稅財(cái)稅2005220052號(hào)）號(hào)）n200820

23、08年年1212月月3131日前新辦的政府鼓勵(lì)的文日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起免征化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起免征3 3年年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n企業(yè)所得稅，優(yōu)惠期限截止至企業(yè)所得稅，優(yōu)惠期限截止至20102010年年1212月月3131日。日。n1111、若干稅收問題、若干稅收問題n（國(guó)稅函（國(guó)稅函201079201079號(hào)）號(hào)）n（1 1）租金收入：按）租金收入：按交易合同或協(xié)議規(guī)定交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)的承租人應(yīng)付

24、租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。若期限跨年度，且租金提前一次性現(xiàn)。若期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租賃期內(nèi)支付的，可在租賃期內(nèi)分期均勻分期均勻計(jì)入相計(jì)入相關(guān)年度收入。關(guān)年度收入。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n（2 2）債務(wù)重組收入：合同或協(xié)議生效時(shí)）債務(wù)重組收入：合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入。確認(rèn)收入。n（3 3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的讓股

25、權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。n注：注：不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配可能分配的金額。的金額。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n（4 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：以）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)。n注：

26、注：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n（5 5）固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)：固）固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)：固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)結(jié)清未取得全

27、額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但調(diào)整應(yīng)舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但調(diào)整應(yīng)在投入使用后在投入使用后1212個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。n（6 6）免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除：取得各）免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除：取得各項(xiàng)免稅收入對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另項(xiàng)免稅收入對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n（7 7）

28、籌辦期間不計(jì)算為虧損年度：自開）籌辦期間不計(jì)算為虧損年度：自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度?；I辦期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，益的年度。籌辦期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損，應(yīng)按國(guó)稅函不得計(jì)算為當(dāng)期虧損，應(yīng)按國(guó)稅函200920099898號(hào)第九條規(guī)定執(zhí)行。號(hào)第九條規(guī)定執(zhí)行。n補(bǔ)充：補(bǔ)充：開辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)開辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處年一次性扣除，也可按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，但一經(jīng)選定，不得改變。理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策

29、（部分）一、收入和稅前扣除問題。一、收入和稅前扣除問題。n（8 8）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利費(fèi)：從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)扣除限額。計(jì)算業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)扣除限額。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）二、稅收優(yōu)惠政策二、稅收優(yōu)惠政策n1、延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策審延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策審批期限批期限n（財(cái)稅（財(cái)稅201010201010號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅20092320092

30、3號(hào)）號(hào)）n審批期限于審批期限于20092009年年1212月月3131日到期后，日到期后，繼繼續(xù)執(zhí)行到續(xù)執(zhí)行到20102010年年1212月月3131日。日。n2 2、明確過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑、明確過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑n（國(guó)稅函（國(guó)稅函20101572010157號(hào)）號(hào)）n（1 1）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）二、稅收優(yōu)惠政策二、稅收優(yōu)惠政策n同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條產(chǎn)企業(yè)定期減半征

31、收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可選擇適用高新技術(shù)企業(yè)件的，可選擇適用高新技術(shù)企業(yè)15%15%優(yōu)惠優(yōu)惠稅率，也可選擇依稅率，也可選擇依25%25%法定稅率減半征稅，法定稅率減半征稅，但但不能享受不能享受15%15%稅率的減半征稅稅率的減半征稅。n（2 2）居民企業(yè)取得按規(guī)定可）居民企業(yè)取得按規(guī)定可減半征收應(yīng)減半征收應(yīng)稅所得稅所得，是指應(yīng)就該部分所得，是指應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算單獨(dú)核算并依照并依照25%25%稅率減半稅率減半計(jì)征。計(jì)征。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）二、稅收優(yōu)惠政策二、稅收優(yōu)惠政策n3 3、非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定、非營(yíng)利組

32、織免稅資格認(rèn)定n（財(cái)稅（財(cái)稅20091232009123號(hào)）號(hào)）n注：注：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)企業(yè)和其和其他他取得收入取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。n 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法n依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）二、稅收優(yōu)惠政策二、稅收優(yōu)惠政策n企業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)

33、體社會(huì)團(tuán)體以及其他以及其他取取得收入得收入的組織。的組織。n符合條件符合條件的的非營(yíng)利組織非營(yíng)利組織的收入為免稅收的收入為免稅收入。入。企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十六條第二十六條n（1 1）認(rèn)定條件：）認(rèn)定條件：7 7條條企業(yè)所得稅法實(shí)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例施條例n 9 9條（財(cái)稅條（財(cái)稅20091232009123號(hào)）號(hào)） （2 2）認(rèn)定機(jī)關(guān)：與登記管理機(jī)關(guān)同級(jí)的）認(rèn)定機(jī)關(guān)：與登記管理機(jī)關(guān)同級(jí)的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）年企業(yè)所得稅新政策（部分）二、稅收優(yōu)惠政策二、稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。財(cái)政、稅務(wù)聯(lián)合認(rèn)定。稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。財(cái)政、稅務(wù)聯(lián)合認(rèn)定。（3

34、 3）免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。）免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。（4 4）違規(guī)情形：六種）違規(guī)情形：六種企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)一、稅收優(yōu)惠管理方式：一、稅收優(yōu)惠管理方式：n審批類、備案類（事前、事后）審批類、備案類（事前、事后）n（一）審批類：（一）審批類：n1 1、稅法稅法及其及其實(shí)施條例實(shí)施條例需要審批需要審批的，包括國(guó)務(wù)院明確的過渡類優(yōu)惠政策、的，包括國(guó)務(wù)院明確的過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原優(yōu)惠政策、執(zhí)行新法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原優(yōu)惠政策、民族自治地方企業(yè)減免稅收優(yōu)惠政策。民族自治地方企業(yè)減免稅收優(yōu)惠政策。（資產(chǎn)損失稅前扣除）；國(guó)務(wù)院另行規(guī)（資

35、產(chǎn)損失稅前扣除）；國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的優(yōu)惠政策。定實(shí)行審批管理的優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)一、稅收優(yōu)惠管理方式：一、稅收優(yōu)惠管理方式：n2 2、目前我省實(shí)行審批管理的項(xiàng)目：、目前我省實(shí)行審批管理的項(xiàng)目：n（1 1）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠；）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠；n（2 2）轉(zhuǎn)制科研機(jī)稅收優(yōu)惠；）轉(zhuǎn)制科研機(jī)稅收優(yōu)惠；n（3 3）轉(zhuǎn)制文化體制改革企業(yè)；）轉(zhuǎn)制文化體制改革企業(yè)；n（4 4）廣播電視村村通稅收政策；）廣播電視村村通稅收政策；n（5 5）延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品）延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品所得稅政策；所得稅政策；n（

36、6 6）資產(chǎn)損失稅前扣除。）資產(chǎn)損失稅前扣除。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)一、稅收優(yōu)惠管理方式：一、稅收優(yōu)惠管理方式：n（二）備案管理（二）備案管理n1、事前備案：、事前備案：n（1）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅；）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅；（2）綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政）綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額；計(jì)入收入總額；n（3）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操

37、作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)一、稅收優(yōu)惠管理方式：一、稅收優(yōu)惠管理方式：n（4）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；n（5）從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、）從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅；減征企業(yè)所得稅；n（6）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得免征、減征企業(yè)所項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得免征、減征企業(yè)所得稅；得稅；n（7）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征所得稅；水項(xiàng)目的所得免征、減征所得稅；企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)

38、培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)一、稅收優(yōu)惠管理方式：一、稅收優(yōu)惠管理方式：n（8）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅；征所得稅；n（9）小型微利企業(yè)）小型微利企業(yè)20%稅率；稅率；n（10）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；n（11）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；n（12）購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全）購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得額；生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得額；n（13）固定資產(chǎn)加速折舊；）固定資產(chǎn)加速折舊；企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收

39、優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)一、稅收優(yōu)惠管理方式：一、稅收優(yōu)惠管理方式：n（14）其他減免稅（含軟件生產(chǎn)企業(yè)、）其他減免稅（含軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）；進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）；n（15）清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施所得稅政）清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施所得稅政策；策；n（16）企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損；）企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損；n（17）其他需要事前備案的優(yōu)惠項(xiàng)目。）其他需要事前備案的優(yōu)惠項(xiàng)目。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)一、稅收優(yōu)惠管理方式：一、稅收優(yōu)惠管理方式：

40、n2、事后備案：事后備案：n（1）國(guó)債利息收入；）國(guó)債利息收入；n（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；紅利等權(quán)益性投資收益；n（3）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入；股票、債券的差價(jià)收入；n（4）投資者從證券投資基金分配中取得）投資者從證券投資基金分配中取得的收入；的收入；企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)一、稅收優(yōu)惠管理方式一、稅收優(yōu)惠管理方式n（5）中國(guó)證券投資者保護(hù)基金稅收優(yōu)惠）中國(guó)證券投資者

41、保護(hù)基金稅收優(yōu)惠政策；政策；n（6）股權(quán)分置試點(diǎn)改革稅收優(yōu)惠政策；）股權(quán)分置試點(diǎn)改革稅收優(yōu)惠政策；n（7）中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入。）中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)二、稅收優(yōu)惠辦理程序二、稅收優(yōu)惠辦理程序n（一）審批類（一）審批類n1、受理：納稅服務(wù)中心文書受理崗受理，、受理：納稅服務(wù)中心文書受理崗受理，并初審資料的完整性、合規(guī)性；登記臺(tái)并初審資料的完整性、合規(guī)性；登記臺(tái)帳；轉(zhuǎn)交相關(guān)管理部門。帳；轉(zhuǎn)交相關(guān)管理部門。n2、審查：管理部門登記臺(tái)帳；審核完整、審查：管理部門登記臺(tái)帳；審核完整性、真實(shí)性、合法性；依需要實(shí)地核查；性、真

42、實(shí)性、合法性；依需要實(shí)地核查；出具調(diào)查報(bào)告，完整、全面記錄調(diào)查時(shí)出具調(diào)查報(bào)告，完整、全面記錄調(diào)查時(shí)間、形式、內(nèi)容，并提出調(diào)查意見，出間、形式、內(nèi)容，并提出調(diào)查意見，出具具調(diào)查報(bào)告調(diào)查報(bào)告。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)二、稅收優(yōu)惠辦理程序二、稅收優(yōu)惠辦理程序n3、復(fù)審：綜合部門登記臺(tái)帳；審核完整、復(fù)審：綜合部門登記臺(tái)帳；審核完整性、合法性；提出復(fù)審意見報(bào)分局稅收性、合法性；提出復(fù)審意見報(bào)分局稅收優(yōu)惠集體審理委員會(huì)集中審理。優(yōu)惠集體審理委員會(huì)集中審理。n4、集體審理：采取集中會(huì)議或分別傳閱、集體審理：采取集中會(huì)議或分別傳閱形式進(jìn)行審理；委員會(huì)成員分別提出審形式進(jìn)行審

43、理；委員會(huì)成員分別提出審理意見并簽字。理意見并簽字。n5、上報(bào)或?qū)徟壕C合部門匯總集體審意、上報(bào)或?qū)徟壕C合部門匯總集體審意見，形成見，形成審理報(bào)告審理報(bào)告，起草上報(bào)市局，起草上報(bào)市局請(qǐng)示或分局批復(fù)公文。請(qǐng)示或分局批復(fù)公文。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)二、稅收優(yōu)惠辦理程序二、稅收優(yōu)惠辦理程序n6、審批結(jié)果通知納稅人：綜合部門依審、審批結(jié)果通知納稅人：綜合部門依審批文件制作批文件制作稅收優(yōu)惠通知書稅收優(yōu)惠通知書，納稅，納稅服務(wù)中心制作送達(dá)回證并送達(dá)納稅人。服務(wù)中心制作送達(dá)回證并送達(dá)納稅人。n7、資料整理存檔：綜合部門整理全部相、資料整理存檔：綜合部門整理全部相關(guān)資

44、料報(bào)分局檔案室統(tǒng)一存檔。關(guān)資料報(bào)分局檔案室統(tǒng)一存檔。n8、跟蹤問效：管理部門指導(dǎo)納稅人正確、跟蹤問效：管理部門指導(dǎo)納稅人正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，監(jiān)督相關(guān)帳務(wù)處理執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，監(jiān)督相關(guān)帳務(wù)處理及減免稅款的使用；對(duì)不予審批的稅收及減免稅款的使用；對(duì)不予審批的稅收優(yōu)惠要依法追繳相應(yīng)稅款并加滯、加罰。優(yōu)惠要依法追繳相應(yīng)稅款并加滯、加罰。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)二、稅收優(yōu)惠辦理程序二、稅收優(yōu)惠辦理程序n（二）備案類（二）備案類n1 1、受理、受理：納稅服務(wù)中心文書受理崗受理，：納稅服務(wù)中心文書受理崗受理，并初審?fù)暾浴⒑弦?guī)性；登記臺(tái)帳；轉(zhuǎn)并初審?fù)暾?、合?guī)性；登記臺(tái)

45、帳；轉(zhuǎn)交相關(guān)管理部門。交相關(guān)管理部門。n2 2、審核：管理部門登記臺(tái)帳；審核完整、審核：管理部門登記臺(tái)帳；審核完整性、合法性；記錄審核內(nèi)容；提出審核性、合法性；記錄審核內(nèi)容；提出審核意見。意見。n3 3、復(fù)審：綜合部門登記臺(tái)帳；審核完整、復(fù)審：綜合部門登記臺(tái)帳；審核完整性、合法性；提出復(fù)審意見報(bào)分管局長(zhǎng)性、合法性；提出復(fù)審意見報(bào)分管局長(zhǎng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)二、稅收優(yōu)惠辦理程序二、稅收優(yōu)惠辦理程序n審核。審核。n4 4、終審：分管局長(zhǎng)審核后簽署審核意見。、終審：分管局長(zhǎng)審核后簽署審核意見。n5 5、備案：綜合部門依據(jù)分管局長(zhǎng)終審意、備案：綜合部門依據(jù)分管局

46、長(zhǎng)終審意見在見在備案表備案表上加蓋分局公章，或出上加蓋分局公章，或出n具具不予備案通知書不予備案通知書。n6 6、送達(dá)及存檔：管理部門制作、送達(dá)及存檔：管理部門制作送達(dá)回送達(dá)回證證并連同并連同備案表備案表（各一份）交納（各一份）交納稅服務(wù)中心送達(dá)納稅人；另一份附相關(guān)稅服務(wù)中心送達(dá)納稅人；另一份附相關(guān)備案資料整理后交分局檔案室存檔。備案資料整理后交分局檔案室存檔。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)三、稅收優(yōu)惠管理要求：三、稅收優(yōu)惠管理要求：n（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握政策界限。（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握政策界限。n（二）規(guī)范程序，嚴(yán)格優(yōu)惠資格審查。（二）規(guī)范程序，嚴(yán)格優(yōu)惠資

47、格審查。n（三）健全制度，加強(qiáng)優(yōu)惠事項(xiàng)管理。（三）健全制度，加強(qiáng)優(yōu)惠事項(xiàng)管理。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)四、稅收優(yōu)惠注意事項(xiàng)：四、稅收優(yōu)惠注意事項(xiàng)：n（一）嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定全面審核各類（一）嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定全面審核各類資料，詳細(xì)記錄審核內(nèi)容，明確提出審資料，詳細(xì)記錄審核內(nèi)容，明確提出審核意見。核意見。n（二）及時(shí)按照統(tǒng)一格式登記相關(guān)臺(tái)帳，（二）及時(shí)按照統(tǒng)一格式登記相關(guān)臺(tái)帳，按時(shí)上報(bào)審核情況。按時(shí)上報(bào)審核情況。n（三）審查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)職能部門資格認(rèn)（三）審查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)職能部門資格認(rèn)定結(jié)果有異議的，及時(shí)上報(bào)分局，分局定結(jié)果有異議的，及時(shí)上報(bào)分局，分局統(tǒng)一層報(bào)認(rèn)定部門

48、的同級(jí)地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)統(tǒng)一層報(bào)認(rèn)定部門的同級(jí)地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)復(fù)核。復(fù)核期間可暫停納稅人享受稅收復(fù)核。復(fù)核期間可暫停納稅人享受稅收企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)四、稅收優(yōu)惠注意事項(xiàng)：四、稅收優(yōu)惠注意事項(xiàng)：n優(yōu)惠。優(yōu)惠。n（四）納稅人同時(shí)從事稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和（四）納稅人同時(shí)從事稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和非優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)按要求對(duì)稅收優(yōu)惠事非優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)按要求對(duì)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的，不得享項(xiàng)單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。受相關(guān)稅收優(yōu)惠。n（五）納稅人報(bào)送資料是復(fù)印件的，要（五）納稅人報(bào)送資料是復(fù)印件的，要注明注明“與原件一致與原件一致”并加蓋企業(yè)公章。并加蓋

49、企業(yè)公章。n（六）未經(jīng)審批、未履行備案手續(xù)或不（六）未經(jīng)審批、未履行備案手續(xù)或不予備案的，一律不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。予備案的，一律不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)四、稅收優(yōu)惠注意事項(xiàng)：四、稅收優(yōu)惠注意事項(xiàng)：n（七）各審核流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，其紙質(zhì)資料要（七）各審核流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，其紙質(zhì)資料要與網(wǎng)上信息同步傳遞，不得提前或延后。與網(wǎng)上信息同步傳遞，不得提前或延后。n（八）審批權(quán)限：涉稅金額（八）審批權(quán)限：涉稅金額500萬元以萬元以上的由市局審批，上報(bào)資料需一式兩份，上的由市局審批，上報(bào)資料需一式兩份，一份報(bào)市局審批，一份由分局存檔；涉一份報(bào)市局審批，一份由分局存

50、檔；涉稅金額稅金額500萬元以下的，由分局審批，萬元以下的，由分局審批，上報(bào)資料需一式一份。上報(bào)資料需一式一份。n（九）備案資料：（九）備案資料：備案表備案表一式兩份，一式兩份，一份交納稅人執(zhí)行，一份由分局存檔，一份交納稅人執(zhí)行，一份由分局存檔，附報(bào)的相關(guān)資料可一式一份。附報(bào)的相關(guān)資料可一式一份。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核：五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核：n（一）資產(chǎn)損失：（一）資產(chǎn)損失：n1 1、區(qū)分自行計(jì)算扣除和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審、區(qū)分自行計(jì)算扣除和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。（國(guó)稅發(fā)批后才能扣除的資產(chǎn)損失。（國(guó)稅發(fā)200988

51、200988號(hào)）號(hào)）n2 2、資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)：能夠證明損失確、資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)：能夠證明損失確已實(shí)發(fā)生的合法的證據(jù)，包括具有法律已實(shí)發(fā)生的合法的證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)（效力的外部證據(jù)（1010類）、特定事項(xiàng)的類）、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（7 7類）、相關(guān)財(cái)務(wù)資料。類）、相關(guān)財(cái)務(wù)資料。n3 3、企業(yè)自行計(jì)算扣除或需經(jīng)審批扣除的、企業(yè)自行計(jì)算扣除或需經(jīng)審批扣除的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核：五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核：n資產(chǎn)損失，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行實(shí)地核資產(chǎn)損失，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)。查確認(rèn)。n（二）研究

52、開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：（二）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：n1 1、審查研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書（、審查研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書（需要由省需要由省以上（含省級(jí)）經(jīng)信或科技等有關(guān)部門以上（含省級(jí)）經(jīng)信或科技等有關(guān)部門的相關(guān)證明的相關(guān)證明），了解項(xiàng)目是否屬于規(guī)定），了解項(xiàng)目是否屬于規(guī)定范圍，是否取得專項(xiàng)撥款，撥款是否屬范圍，是否取得專項(xiàng)撥款，撥款是否屬于不征稅收入范圍，撥款不得加計(jì)扣除。于不征稅收入范圍，撥款不得加計(jì)扣除。n2 2、研發(fā)支出要按項(xiàng)目實(shí)行專賬管理，要、研發(fā)支出要按項(xiàng)目實(shí)行專賬管理，要企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核：五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核：n單獨(dú)設(shè)賬

53、，不能年終歸集，要嚴(yán)格區(qū)分單獨(dú)設(shè)賬，不能年終歸集，要嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用化和資本化支出，當(dāng)年僅就費(fèi)用化費(fèi)用化和資本化支出，當(dāng)年僅就費(fèi)用化部分（計(jì)入當(dāng)期損益）加計(jì)扣除，資本部分（計(jì)入當(dāng)期損益）加計(jì)扣除，資本化部分（計(jì)入當(dāng)期無形資產(chǎn)）按規(guī)定攤化部分（計(jì)入當(dāng)期無形資產(chǎn)）按規(guī)定攤銷。銷。n3 3、核對(duì)、核對(duì)備案表備案表、歸集表歸集表和企業(yè)和企業(yè)報(bào)送的研發(fā)支出明細(xì)，對(duì)實(shí)行委托開發(fā)報(bào)送的研發(fā)支出明細(xì)，對(duì)實(shí)行委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方不能提供支出明細(xì)的不的項(xiàng)目，受托方不能提供支出明細(xì)的不得扣除，研發(fā)失敗的，審核合同中約定得扣除，研發(fā)失敗的，審核合同中約定的承擔(dān)方。的承擔(dān)方。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅

54、收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核：五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核：n4 4、研發(fā)費(fèi)用須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的，不同、研發(fā)費(fèi)用須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的，不同年度的不得合并計(jì)算，當(dāng)年計(jì)提未實(shí)際年度的不得合并計(jì)算，當(dāng)年計(jì)提未實(shí)際發(fā)生的不得發(fā)生的不得扣除。扣除。n5 5、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍僅就正列舉的、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍僅就正列舉的八項(xiàng)八項(xiàng)費(fèi)用加計(jì)扣除（無辦公費(fèi)、招待費(fèi)、費(fèi)用加計(jì)扣除（無辦公費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）且且項(xiàng)目中是否有國(guó)家不允許稅前扣除的項(xiàng)目中是否有國(guó)家不允許稅前扣除的項(xiàng)目項(xiàng)目。n6 6、折舊費(fèi)用僅限于、折舊費(fèi)用僅限于專門用于研發(fā)活動(dòng)的專

55、門用于研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核：五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核：n儀器儀器設(shè)備的折舊。設(shè)備的折舊。n7 7、審查研發(fā)項(xiàng)目編制及在職直接從事研、審查研發(fā)項(xiàng)目編制及在職直接從事研n發(fā)活動(dòng)的人員的工資薪金（依照國(guó)稅函發(fā)活動(dòng)的人員的工資薪金（依照國(guó)稅函2009320093號(hào)執(zhí)行）。號(hào)執(zhí)行）。n注：注：含工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。含工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。不包括不包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及五險(xiǎn)一金。國(guó)有企業(yè)其工資薪會(huì)經(jīng)費(fèi)及五險(xiǎn)一金。國(guó)有企業(yè)其工資薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)金不

56、得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。研發(fā)項(xiàng)目外聘人員勞務(wù)費(fèi)用允許加額。研發(fā)項(xiàng)目外聘人員勞務(wù)費(fèi)用允許加企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核n計(jì)，但須提供聘用合同、勞務(wù)發(fā)票等。計(jì)，但須提供聘用合同、勞務(wù)發(fā)票等。n8 8、預(yù)繳申報(bào)時(shí)，僅按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額據(jù)、預(yù)繳申報(bào)時(shí)，僅按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，匯繳申報(bào)時(shí)才全年實(shí)際發(fā)生額實(shí)扣除，匯繳申報(bào)時(shí)才全年實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除。加計(jì)扣除。n（三）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)（三）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除：扣除：n1 1、申報(bào)的殘疾人員名單是否與工資支付、申報(bào)的殘疾人員名單是否與工資支

57、付、基本社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄明細(xì)、殘疾人證基本社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄明細(xì)、殘疾人證件、簽定勞務(wù)用工合同一致。件、簽定勞務(wù)用工合同一致。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核n2 2、安置崗位是否其殘疾程度相符合。、安置崗位是否其殘疾程度相符合。n3 3、實(shí)際支付的工資不低于省級(jí)人民政府、實(shí)際支付的工資不低于省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。n4 4、加計(jì)扣除金額、加計(jì)扣除金額不包括不包括職工福利費(fèi)、職職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及五險(xiǎn)一金。工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及五險(xiǎn)一金。n5 5、預(yù)繳申報(bào)時(shí)，僅按當(dāng)期實(shí)際發(fā)

58、生額據(jù)、預(yù)繳申報(bào)時(shí)，僅按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，匯繳申報(bào)時(shí)才全年實(shí)際發(fā)生額實(shí)扣除，匯繳申報(bào)時(shí)才全年實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除。加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核n（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅：減征所得稅：n1 1、合同雙方是否經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定的技術(shù)、合同雙方是否經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)事人與納稅人轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)事人與納稅人名稱名稱、轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目項(xiàng)目是否一致。是否一致。n2 2、申請(qǐng)減免的納稅人是否是轉(zhuǎn)讓的技術(shù)、申請(qǐng)減免的納稅人是否是轉(zhuǎn)讓的技術(shù)所有人。所有人。n3

59、 3、審核技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否僅指、審核技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否僅指技術(shù)性收技術(shù)性收入入，不含設(shè)備、儀器、零部件、樣品、，不含設(shè)備、儀器、零部件、樣品、企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核n原材料等非技術(shù)性收入，嚴(yán)格界定技術(shù)原材料等非技術(shù)性收入，嚴(yán)格界定技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)等是否屬于咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)等是否屬于與轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的環(huán)節(jié)（必須在同與轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的環(huán)節(jié)（必須在同一發(fā)票注明）。一發(fā)票注明）。n4 4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間參照特許權(quán)使、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間參照特許權(quán)使用費(fèi)的確認(rèn)原則（條例第二十條）。用費(fèi)的

60、確認(rèn)原則（條例第二十條）。n5 5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的計(jì)稅基礎(chǔ)是否完整、技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的計(jì)稅基礎(chǔ)是否完整、準(zhǔn)確，其攤銷是否合理、適當(dāng)。準(zhǔn)確，其攤銷是否合理、適當(dāng)。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核五、幾種常見稅收優(yōu)惠的審核n6 6、相關(guān)稅費(fèi)、合同簽訂、律師費(fèi)等支出、相關(guān)稅費(fèi)、合同簽訂、律師費(fèi)等支出是否均取得與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓對(duì)應(yīng)有效的是否均取得與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓對(duì)應(yīng)有效的稅款及發(fā)票。稅款及發(fā)票。n（五）小型微利企業(yè)減免：（五）小型微利企業(yè)減免：n1 1、小型微利企業(yè)認(rèn)定條件（人數(shù)不包括、小型微利企業(yè)認(rèn)定條件（人數(shù)不包括臨時(shí)工，但包括派遣人員）；臨時(shí)工，但包