小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)為企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作

1、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)為企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)，公開發(fā)行股票或債券 的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ；因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性 質(zhì)變化導(dǎo)致連續(xù)3年不符合小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的小企業(yè)標(biāo) 準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會 計(jì)準(zhǔn)則。滿足下列條件之一的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn) 則： 1.承擔(dān)社會公眾責(zé)任；承擔(dān)社會公眾責(zé)任，主要包括兩種情形：一是企業(yè)的股 票或債券在市場上公開交易，如上市公司和發(fā)行企業(yè)債券的 非上市企業(yè)、準(zhǔn)備上市的公司和準(zhǔn)備發(fā)行企業(yè)債券的非上市 企業(yè)；二是受托持有和管理財(cái)務(wù)資源的金融機(jī)構(gòu)或其他企 業(yè)，如非上市金融機(jī)構(gòu)、具有金融性質(zhì)的基金等其他企業(yè) （或 主

2、體）。 2.經(jīng)營規(guī)模較大;本準(zhǔn)則所稱經(jīng)營規(guī)模較大，指不符合國務(wù)院發(fā)布的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 3.是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司或子公司。一、首次執(zhí)行日轉(zhuǎn)換的原則執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定和小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則所附的小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目轉(zhuǎn)換對照表進(jìn) 行會計(jì)處理。轉(zhuǎn)換的基本原則：明確規(guī)定部分項(xiàng)目采用追溯調(diào)整法，其他項(xiàng)目采用未來適用法。二、首次執(zhí)行日的新舊會計(jì)科目余額對照表和期初資產(chǎn) 負(fù)債表在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，結(jié)合本單位的實(shí)際情

3、況，對首次執(zhí)行日前的資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)賬目的各項(xiàng)余額進(jìn)行分析，按照新準(zhǔn)則規(guī)定重新分類、確認(rèn)和計(jì)量，設(shè)置新舊會計(jì)科目余額對照表，結(jié)束舊賬，建立新賬，編制期初資產(chǎn)負(fù)債表，作為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系的起點(diǎn)。小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目*轉(zhuǎn)換說明順序號編號會計(jì)科目名稱順序號編號會計(jì)科目名稱、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款21002銀行存款31101短期投資31101交易性金融資產(chǎn)41201應(yīng)收票據(jù)41121應(yīng)收票據(jù)51202應(yīng)收賬款51122應(yīng)收賬款61203預(yù)付賬款61123 '預(yù)付賬款71211應(yīng)收股利71131應(yīng)收股利81221應(yīng)收利息81132應(yīng)

4、收利息91231其他應(yīng)收款91221其他應(yīng)收款101231壞賬準(zhǔn)備101301在途物資111402在途物資111302原材料121403原材料131605工程物資141404材料成本差異121303庫存商品151405庫存商品161406發(fā)出商品171407商品進(jìn)銷差價(jià)181408委托加工物資131304包裝物191411周轉(zhuǎn)材料141305低值易耗品151311消耗性生物資產(chǎn)201421消耗性生物資產(chǎn)211471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備161401長期債券投資221501持有至到期投資231502持有至到期投資減值準(zhǔn)備241503可供出售金融資產(chǎn)171411長期股權(quán)投資251511長期股權(quán)投資26151

5、2長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備181501固定資產(chǎn)271521投資性房地產(chǎn)281601固定資產(chǎn)191502累計(jì)折舊291602累計(jì)折舊301603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備201503在建工程311604在建工程211504固定資產(chǎn)清理321606固定資產(chǎn)清理221511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)331621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)231512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)341622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊241601無形資產(chǎn)351701無形資產(chǎn)361702累計(jì)攤銷371703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備251701長期待攤費(fèi)用381801長期待攤費(fèi)用391811遞延所得稅資產(chǎn)261801待處理財(cái)產(chǎn)損溢401901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類272001短

6、期借款412001短期借款282101應(yīng)付賬款422202應(yīng)付賬款292102預(yù)收賬款432203預(yù)收賬款302201應(yīng)付職工薪酬442211應(yīng)付職工薪酬312301應(yīng)交稅費(fèi)452221應(yīng)交稅費(fèi)322401應(yīng)付利息462231應(yīng)付利息332501應(yīng)付利潤472232應(yīng)付股利342601其他應(yīng)付款482241其他應(yīng)付款352701長期借款492501長期借款362801遞延收益502401遞延收益512901遞延所得稅負(fù)債三、所有者權(quán)益類373001實(shí)收資本（或股本）524001實(shí)收資本（或股本）383002資本公積534002資本公積393101盈余公積544101盈余公積403102本年利潤

7、554103本年利潤413103利潤分配564104利潤分配四、成本類424001生產(chǎn)成本（勞務(wù)575001生產(chǎn)成本成本）585201勞務(wù)成本434101制造費(fèi)用595101制造費(fèi)用444401工程施工605401工程施工454402工程結(jié)算615402工程結(jié)算464403機(jī)械作業(yè)625403機(jī)械作業(yè)五、損益類475001主營業(yè)務(wù)收入636001主營業(yè)務(wù)收入485002其他業(yè)務(wù)收入646051其他業(yè)務(wù)收入495101投資收益656111投資收益505201營業(yè)外收入666301營業(yè)外收入515301主營業(yè)務(wù)成本676401主營業(yè)務(wù)成本525302主營業(yè)務(wù)稅金及附加686403營業(yè)稅金及附加535303其他業(yè)務(wù)支出696402其他業(yè)務(wù)成本545401銷售費(fèi)用706601銷售費(fèi)用555402財(cái)務(wù)費(fèi)用716603財(cái)務(wù)費(fèi)用565403管理費(fèi)用726602管理費(fèi)用575501營業(yè)外支出736711營業(yè)外支出585601所得稅費(fèi)用746801所得稅費(fèi)用三、首次執(zhí)行日的處理編制期初資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，除按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第五條至第十九條規(guī)定要求 追溯調(diào)整的項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目不應(yīng)追溯調(diào)整，采用未來適用 法即可。本章僅重點(diǎn)介紹