執(zhí)行小企業(yè)會計準則財務報表審計報告及報表附注參考格式 上傳百度以與同行共享

1、針對小企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表（損益表）出具的審計報告的參考格式 【以下紅字系提示性內容，報告僅作格式參考，但不限于此，項目負責人應根據(jù)實際情況、包括審計意見類型及相關事項進行調整，并刪除提示性內容】審 計 報 告文號ABC公司全體股東：我們審計了后附的ABC 公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2013年12月31日的資產(chǎn)負債表、2013年度的利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。一、 管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照小企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表

2、不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。二、 注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評

3、價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見【或發(fā)表保留意見】提供了基礎。三、 導致保留意見的事項四、 審計意見【或保留意見】 我們認為，【除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產(chǎn)生的影響外，】ABC公司財務報表在所有重大方面按照小企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2013年12月31日的財務狀況以及2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。五、 強調事項我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注所述，。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。1、 公司2013年度財務報表2、 公司2013年度財務報表附注

4、本頁無正文 會計師事務所有限公司中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名）（蓋章）中國·蘇州中國注冊會計師：×××（簽名）（蓋章）二零一四年 月 日2ABC公司財務報表附注二零一三年度人民幣元【附注是財務報表的重要組成部分。以下附注僅作格式參考，但不限于此，代編人員應根據(jù)客戶實際情況根據(jù)重要性原則進行調整、増、刪或重述】一、 公司基本情況ABC公司（以下簡稱“本公司”）經(jīng)江蘇省人民政府蘇政復號文批準，經(jīng)江蘇省工商行政管理局登記注冊，于年月日在成立。公司注冊資本萬元，由、及共同出資。公司股權變更沿革截止20 年12月31日， 本公

5、司注冊資本為萬元，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號為，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號為企獨蘇總字第號，投資總額美元 ，注冊資本 美元。法定代表人為。公司目前為經(jīng)營期籌建期。本公司經(jīng)營范圍為。其主要產(chǎn)品為：，提供主要勞務內容為。二、 遵循小企業(yè)會計準則的聲明本公司所編制的財務報表符合小企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。三、 編制基礎本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照小企業(yè)會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。不符合基本會計假設的說明四、 重要會計政策、會計估計本公司執(zhí)行中華人民共和國小企業(yè)會計準則。下列重要會計政策系根據(jù)該會計準

6、則編制。1、 會計年度本公司的會計年度為公歷年1月1日至12月31日。2、 記賬本位幣本公司以人民幣作為記賬本位幣。3、 記賬基礎和計價原則本公司會計核算以權責發(fā)生制為記賬基礎，資產(chǎn)以實際成本為計價原則。各項財產(chǎn)在取得時按實際成本計量，其后如果發(fā)生減值，按企業(yè)會計制度規(guī)定計提相應的減值準備。4、 外幣業(yè)務核算方法若公司沒有外幣業(yè)務則將該部分去掉、后面類似情況也如此會計年度內涉及的外幣經(jīng)營業(yè)務，按外幣業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負債表日對外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣賬戶的余額，按照即期匯率折合為記賬本位幣金額。按照該日即期匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額

7、之間的差額，計入當期損益。5、 現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指本公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的投資。（以下6至17項內容選擇與企業(yè)相關的重要項目披露）6、 短期投資短期投資是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。以支付現(xiàn)金取得的短期投資，按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，計入投資收益。7、 應收及預付款項應收及預付款項是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權。包括應收票據(jù)、 應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。壞賬損失確認標準：債務人依法宣告破產(chǎn)、關

8、閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債務人逾?年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然災害、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。應收及預付款項出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付款項，作為壞賬損失，于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應收及預付款項。存貨核算方法存貨是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。包括原

9、材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉材料、委托加工物資等 等。存貨按照以下原則核算:本公司存貨取得時，按實際成本入賬。經(jīng)過1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，也計入存貨的成本。公司領用或者發(fā)出存貨，按照實際成本核算，采用先進先出法/加權平均法/個別認定法/計劃成本法/售價金額核算法確定其實際成本。公司領用周轉材料、低值易耗品時采用一次攤銷 或分期攤銷法攤銷。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制實地盤存制。存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關稅費后的凈額、盤盈存貨實現(xiàn)的收益和盤虧存貨發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。8、 長期債權投資長期債

10、券投資，是指小企業(yè)準備長期（在1年以上）持有的債券投資。長期債券投資按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收利息。債券投資損失確認標準：債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債務人逾?年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然災害、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。長期債券投資出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資

11、，作為長期債券投資損失，于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。9、 長期股權投資長期股權投資，是指小企業(yè)準備長期持有的權益性投資。長期股權投資按照成本進行計量并采用成本法進行會計處理。在長期股權投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，按照應分得的金額確認為投資收益。長期股權投資損失確認標準：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的；對被投資單位不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵

12、債的；被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。長期股權投資出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權投資，作為長期股權投資損失，于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權投資賬面余額。10、 固定資產(chǎn)計價及折舊方法固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具等。固定資產(chǎn)按取得時實際成本計價。資產(chǎn)的成本包括購買價或建造、或投資者投入等及將該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意

13、變更。固定資產(chǎn)折舊以原值減去%的預計凈殘值后，在預計可使用年限內按直線法計提。固定資產(chǎn)類別及估計可使用年限及折舊率如下：資產(chǎn)類別預計使用年限年折舊率房屋及建筑物11、 在建工程在建工程指建造中之工程項目，包括在建之建筑及維修設施，以及待安裝設備。在建工程按成本（包括施工前期準備,建筑工程及購置成本，以及于興建、安裝及調試期間的有關專門借款所發(fā)生的滿足資本化條件的借款費用）入賬。12、 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括：土地使用權、專利權、商標權、著作權、非專利技術等。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本（包括購買價、相關稅費等

14、）入賬；對接受投資轉入的無形資產(chǎn)，按合同約定或評估確認的價值（包括相關稅費）入賬。各種無形資產(chǎn)在其有效期內按直線法攤銷，各項無形資產(chǎn)的使用壽命如下：資產(chǎn)類別使用壽命專利權土地使用權軟件13、 長期待攤費用長期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等。長期待攤費用采用年限平均法在有效期內預計受益期分期攤銷。14、 借款費用借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本。包括借款利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本

15、；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。15、 收入確認原則銷售商品收入的確認：（1）企業(yè)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時，確認銷售商品收入；（2）企業(yè)按照從購買方已收或應收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。提供勞務收入的確認：(1)同一會計年度內開始并完成的勞務，在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時，確認提供勞務收入。提供勞務收入的金額為從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款。(2)勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，按照完工進度確認提供勞務收入。年度資產(chǎn)負債表日，按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認本年

16、度的提供勞務收入；同時，按照估計的提供勞務成本總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認營業(yè)成本后的金額，結轉本年度營業(yè)成本。16、 利潤分配企業(yè)公司制在分配當年稅后利潤時，按照公司法的規(guī)定提取利潤的10%列入公司法定公積金。根據(jù)股東會或者股東大會決議，從稅后利潤中提取 % 列入公司任意公積金。17、 本期主要會計政策、會計估計變更和重大會計差錯更正企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正采用未來適用法進行會計處理。應詳細說明會計政策和會計估計變更的內容、理由及其對公司當期和未來期間財務狀況、經(jīng)營成果的影響或累計影響數(shù)不能合理確定的理由；五、 稅項1、 主要稅種及稅率稅 種計稅依據(jù)稅率企

17、業(yè)所得稅增值稅營業(yè)稅城市維護建設稅教育費附加 2、 稅收優(yōu)惠及批文【存在各稅種的稅負減免的，應按稅種分項說明相關法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準機關、批準文號、減免幅度及有效期限。對于超過法定納稅期限尚未繳納的稅款，應列示主管稅務機關的批準文件。享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應說明該政策的有效期限、累計獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠?！?、 其他說明六、 會計報表主要項目注釋：1、 貨幣資金期末余額期初余額庫存現(xiàn)金-銀行存款-其他貨幣資金-合 計-2、 短期投資期末余額期初余額期末賬面余額與市價的差額債券投資-股票投資-基金投資-合 計-3、 應收賬款賬齡分析期末余額期初余額1年以內（含1

18、年）-1-2年（含2年）-2-3年（含3年）-3年以上-合 計-（1）其中關聯(lián)方欠款：元，具體參見附注七、1.。（2）位列前五名的應收賬款如下：單位名稱期末余額款項性質- 4、 預付賬款賬齡分析期末余額期初余額1年以內-1-2年-2-3年-3年以上-合計-其中關聯(lián)方欠款：元，具體參見附注七、1.5、 應收股利被投資單位名稱期末余額期初余額-合計-注：若存在一年以上應收未收的應收股利，請按照被投資單位說明其未收回原因，以及是否發(fā)生減值。6、 應收利息被投資單位名稱期末余額期初余額-合計-7、 其他應收款賬齡分析期末余額期初余額1年以內-1-2年-2-3年-3年以上-合 計-（1）關聯(lián)方欠款：元，

19、具體參見附注七、1.（2）位列前五名的其他應收款如下：單位名稱期末余額款項性質- 8、 存貨項 目期末余額期初余額期末賬面余額與市價的差額在途材料-原材料-庫存商品-發(fā)出商品-低值易耗品-合 計-注：其中，存放時間超過三年的存貨金額為元。9、 其他流動資產(chǎn)項 目期末余額期初余額-合 計-10、 長期債券投資債券名稱期末余額期初余額-合 計-11、 長期股權投資投資項目期末持股比例%期初余額本期增加本期減少期末余額- 合 計 -12、 固定資產(chǎn)及累計折舊以下沒有重分類調整事項的應刪除固定資產(chǎn)類別期初余額重分類調整本年增加本年減少期末余額（1）原值房屋及建筑物-機器設備-運輸設備-合 計-（2）累

20、計折舊房屋及建筑物-機器設備-運輸設備-合 計-(3)賬面價值房屋及建筑物-機器設備-運輸設備-（1）賬面凈值為元的房屋及機器設備已被抵押，作為本公司獲得銀行融資額度的擔保物。（2）出售固定資產(chǎn)原值為元。（3）報廢固定資產(chǎn)原價為元。13、 在建工程 按工程項目名稱，金額列示：項 目期初余額本期增加本期轉入固定資產(chǎn)本期其他減少期末余額-合 計-本年度，已資本化的借款費用為元（其中包括利息，匯兌損益）。所采用的資本化率為%。14、 無形資產(chǎn)項 目原始金額攤銷年限期初余額本期增加本期轉銷本期攤銷期末余額-合 計-15、 開發(fā)支出項 目期初余額本期增加額本期減少額期末余額合 計16、 長期待攤費用項

21、目原始金額攤銷年限期初余額本期增加本期轉銷本期攤銷期末余額-合 計-其他非流動資產(chǎn)項 目期初余額本期增加額本期減少額期末余額性質或內容-合 計-17、 短期借款項 目期末余額期初余額信用借款-質押借款-抵押借款-擔保借款-合 計-其中外幣借款尚未辦理外債登記?！緦τ谄谀┯馄诮杩?，應分別按如下項目披露】其中，逾期借款情況如下：借款人借款期間年利率借款條件期末余額-18、 應付賬款期末余額期初余額-（1）金額較大的有：單位名稱期末余額款項性質-暫估應付款-（2）賬齡三年以上的期末余額及債權人列示如下：單位名稱期末余額款項性質- - - 19、 預收賬款期末余額期初余額-（1）金額較大的有：單位名稱

22、 期末余額款項性質- - - - - （2）賬齡三年以上的期末余額及債權人列示如下：單位名稱期末余額款項性質- - - 20、 其他應付款期末余額期初余額-（1）金額較大的有單位名稱期末余額款項性質-（2）賬齡三年以上的期末余額及債權人列示如下：單位名稱期末余額款項性質-21、 應付職工薪酬 項 目期末余額期初余額職工工資-獎金、津貼和補貼-職工福利費-社會保險費-住房公積金-工會經(jīng)費-職工教育經(jīng)費-非貨幣性福利-辭退福利- -合 計-22、 應交稅費稅 種期末余額期初余額企業(yè)所得稅-增值稅-營業(yè)稅-城市維護建設稅教育費附加房產(chǎn)稅代扣代繳的個人所得稅 合 計-23、 其他流動負債項 目期末余額

23、期初余額-合 計-24、 長期借款項 目期末余額期初余額信用借款-質押借款-抵押借款-擔保借款-小 計-減：一年內到期的長期負債-一年后償還的長期借款-其中外幣借款尚未辦理外債登記?！緦τ谄谀┯馄诮杩睿瑧謩e按如下項目披露】其中，逾期借款情況如下：借款人借款期間年利率借款條件期末余額-25、 長期應付款單位名稱期末余額款項性質-合 計-26、 遞延收益項 目期末余額期初余額-合 計-27、 其他非流動負債項 目期初余額本期增加本期減少期末余額-合 計-28、 實收資本投資者名稱期初余額本期增加本期減少期末余額-合 計-上述投入資本業(yè)經(jīng)會計師事務所專項驗證。29、 資本公積項 目期初余額本期增加

24、本期減少期末余額-合 計-30、 盈余公積項 目期末余額期初余額法定盈余公積-合 計-注：用資本公積轉增股本，應說明其履行的法律程序及有關決議。31、 未分配利潤項 目期末余額期初余額年初未分配利潤-加：本年凈利潤- 減：提取法定盈余公積- 應付利潤- 年末未分配利潤- 營業(yè)收入（如有內、外銷的分別列示。如有產(chǎn)品銷售和提供勞務的，也應分別列示）項 目本年度上年度主營業(yè)務收入-其中：商品銷售收入-提供勞務收入-其他業(yè)務收入-其中：- -合 計-32、 營業(yè)成本（如有產(chǎn)品銷售和提供勞務的，應分別列示）項 目本年度上年度主營業(yè)務成本-其中： -其他業(yè)務成本-其中：-合 計-33、 營業(yè)稅金及附加項

25、目本年度上年度營業(yè)稅-城市維護建設稅-教育費附加-合 計 -34、 銷售費用本年度上年度-其中主要項目有：（明細項目超過本項目金額 10 %以上的，應列示）項 目本年度上年度-35、 管理費用本年度上年度-其中主要項目有：（明細項目超過本項目余額10%以上的，應列示）項 目本年度上年度-36、 財務費用項 目本年度上年度利息支出-減：利息收入-加：其他支出-合 計-37、 投資收益項 目本年度上年度-合 計-注：當發(fā)生額較大時才需披露38、 營業(yè)外收入本年度上年度-注：當發(fā)生額較大時才需披露其中主要項目有：（明細項目超過本項目余額10%以上的，應列示）項 目本年度上年度政府補貼-39、 營業(yè)外支出本年度上年度-注：當發(fā)生額較大時才需披露其中主要項目有：（明細項目超過本項目余額10%以上的，應列示）項 目本年度上年度壞賬損失-無法收回的長期債券投資損失-無法收回的長期股權投資損失-自然災害等不可抗力因素造成的損失-稅收滯納金-七、