中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策分析

1、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策分析摘要當(dāng)前民營企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)增長中的亮點。 但 應(yīng)該看到民營企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中,暴露出了風(fēng)險意識不強、內(nèi)部壓力不足， 職責(zé)不清，缺乏激勵機制和約束機制等內(nèi) 部控制方面的問題。 中小民營企業(yè)要取得持續(xù)發(fā)展， 獲取新的發(fā)展空 間，必須在完善內(nèi)部控制，提高管理水平上下工夫。關(guān)鍵詞民營企業(yè) 風(fēng)險意識 非財務(wù)信息一個企業(yè)是否能健康發(fā)展,依來于正確的決策,但決策的貫徹執(zhí)行 靠的是有效的監(jiān)督和控制。 企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重 要內(nèi)容,是保證決策目標(biāo)實現(xiàn)的有效手段,沒有強有利的控制措施,企 業(yè)制定的各項目標(biāo)難易實現(xiàn),規(guī)劃難易落實。民營企業(yè)作為

2、我國經(jīng)濟(jì) 的重要組成部分,它的健康發(fā)展,穩(wěn)步前進(jìn)是十分重要的,由于內(nèi)部控 制制度歷來是包括各企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的制度基 礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證,所以中小民營企業(yè)建立健全內(nèi)部控制 制度是勢在必行的。一、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀多年實踐證明,企業(yè)的一切管理工作,從建立和健全內(nèi)部制度開始； 企業(yè)的一切決策應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下； 企業(yè)的一切活動 都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。 目前內(nèi)部控制已成為各類企業(yè)進(jìn)行 有效管理所必不可少的技術(shù),它是管理效能的一種先進(jìn)方法,實現(xiàn)組織 管理和經(jīng)營活動高效化、正規(guī)化、專業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件,也是中小民營企業(yè)健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展的需

3、要。但是民營企業(yè)特別 是中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中,也暴露出了存在的種種問題,尤其是內(nèi) 部控制方面存在的問題。1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,缺乏約束我國中小民營企業(yè)中,大部分實行家族式管理的家族企業(yè).一方面 由于民營企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)。 另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人思想道德、科學(xué)文化素質(zhì)較低,決策管理憑經(jīng)驗辦事,存在 種種人格缺陷,使企業(yè)的實權(quán)大多掌握在企業(yè)的創(chuàng)立者或家族內(nèi)部德 高望重的領(lǐng)導(dǎo)者一人手中,而沒有什么部門可以監(jiān)督管理者， 所以一 些改制而組建的中小民營企業(yè)的管理者的管理思想和經(jīng)營方式仍然 還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上， 沒有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念。 許多中小 民營企業(yè)在形式上建立

4、了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但 實際工作中董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)， 真正的法人治理結(jié)構(gòu)并 未建立或未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。 很多企業(yè)內(nèi)部董事長、 總經(jīng)理 由一人擔(dān)任或董事會成員大多由企業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任， 董事?lián)伪O(jiān)事， 監(jiān) 事會成員的薪水和職位升遷大都有總經(jīng)理或董事長決定。 這種管理機 制形成董事會弱，經(jīng)理層強，監(jiān)事會虛設(shè)造成了管理層的混亂、權(quán)利 分配的混亂， 董事會難易監(jiān)督經(jīng)理人、 監(jiān)事會難易發(fā)揮監(jiān)督職能的惡 性循環(huán)。2.風(fēng)險意識不強，內(nèi)部壓力不足 如何控制和防范風(fēng)險是企業(yè)能否生存、能否成功的重要因素之一。 從我國中小民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看， 企業(yè)的風(fēng)險意識非常單薄并沒有提高到

5、應(yīng)有的高度。 當(dāng)風(fēng)險來臨時沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機制有效地 發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家族中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商討決定，整個過程沒有科學(xué)的依據(jù)有效的技術(shù)支撐， 單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。 這樣 企業(yè)經(jīng)常會毫無防備地遇到各種各樣的風(fēng)險， 卻不能有效解決， 企業(yè) 時常處于高風(fēng)險經(jīng)營的境地。3.信息流通不暢， 職責(zé)不清 信息與溝通包括內(nèi)部信息與外部信息的收集，以及信息的傳遞。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，能確保企業(yè) 中的每個成員清楚自己所承擔(dān)的責(zé)任，使企業(yè)經(jīng)營和管理流暢進(jìn)行。中小民營企業(yè)的信息往往掌握在大股東手中， 大股東與其他小股東存 在嚴(yán)重的信息不對稱。 大股東有時利用這種信息不對稱為所

6、欲為， 嚴(yán) 重侵害中小股東的權(quán)益。 另外，民營企業(yè)內(nèi)部股東與員工之間也缺少 必要的溝通，使員工不能很好地領(lǐng)悟企業(yè)的政策、措施，不能很好地 為企業(yè)服務(wù)。4.內(nèi)控機制不健全，控制乏力 我國目前除了經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的一些民營企業(yè)中設(shè)內(nèi)部審計部門 以外，許多中小民營企業(yè)，由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少，尚未建立起規(guī)范 的內(nèi)部控制制度， 會計機構(gòu)簡單， 有的中小民營企業(yè)根本沒有設(shè)置內(nèi) 部審計部門，設(shè)置內(nèi)部審計部門的企業(yè)中內(nèi)部審計也沒有獨立性和權(quán) 威性，不能有效地監(jiān)督其他組織的活動。 而內(nèi)部審計的職能還停留在 查錯、防弊上，而不是針對企業(yè)的管理狀況提出分析評價。設(shè)置內(nèi)部 審計部門的中小民營企業(yè)中， 內(nèi)部審計工作僅僅是審

7、核會計賬目， 而 在內(nèi)部稽查，評價內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行指定職能 效率等方面卻未能充分發(fā)揮應(yīng)用的作用。5.缺乏激勵機制和約束機制由于存在著血緣親緣關(guān)系， 以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶的管理規(guī)則常常不 能發(fā)揮作用，管理受到血緣關(guān)系的影響，用親人而不用能人。因人設(shè) 崗而不能因職設(shè)崗， 外來人員積極性不高。 聰明才智不能得到充分發(fā) 揮。大部分中小民營企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查、考核缺乏明 確有力的激勵機制和約束機制，形成了干與不干一個樣， 干好干壞一 個樣，激勵無法兌現(xiàn)、懲處也落不到實處的局面，從而消弱了職工執(zhí) 行內(nèi)部控制制度的自覺性和警覺性。6.企業(yè)缺乏凝聚力，團(tuán)隊精神不強 由于社會上存在著

8、對民營企業(yè)， 特別是中小民營企業(yè)的種種誤解 和偏見， 另外很多中小民營企業(yè)不愿意給員工繳納養(yǎng)老保險， 所以人 才一般不愿意到中小企業(yè)就業(yè)； 就算是在中小民營企業(yè)工作， 一般也 不安心，工作中睜一只眼閉一只眼，干一天算一天沒有打算長久干， 自有他們自己的小算盤。 實際上， 中小民營企業(yè)的人才流動相當(dāng)普遍 而頻繁，對企業(yè)發(fā)展的影響很大。人才不愿意到民營企業(yè)工作、民營 企業(yè)留不住人才的主要原因是：企業(yè)倒閉率高、工作不穩(wěn)定、企業(yè)家 族領(lǐng)導(dǎo)外人很難憑自己的能力升遷、福利差、不重視職工文化建設(shè)、生活枯燥等，由于人員流動性大，企業(yè)缺乏凝聚力，團(tuán)隊精神不強，之所以中小民營企業(yè)要做越來越大、越來越強是很難。二、

9、加強中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析由于中小民營企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在著上述問題， 嚴(yán)重地影響 了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，很多民營企業(yè)因此導(dǎo)致破產(chǎn)。因此，中小民營 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的特點和經(jīng)營管理的需要建立健全各種內(nèi)部控制 管理制度， 并且要做到避繁就簡、 避虛務(wù)實、從經(jīng)濟(jì)性、實用性出發(fā)， 注重實際遠(yuǎn)作控制。1.完善企業(yè)治理機制，建立健全內(nèi)部控制框架實施內(nèi)部控制， 首先需要規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。 中小民營企業(yè)內(nèi)部 應(yīng)根據(jù)公司制企業(yè)要求設(shè)置組織結(jié)構(gòu)為設(shè)計、 執(zhí)行、控制和監(jiān)督提供 基本的保證。首先，企業(yè)在家族制管理模式中加入現(xiàn)代管理理念，在 產(chǎn)權(quán)制度和治理結(jié)構(gòu)上創(chuàng)新， 實行科學(xué)的內(nèi)部管理， 提高企業(yè)自身素 質(zhì)

10、，讓企業(yè)管理者的權(quán)利受到牽制，從而使管理者的決策更科學(xué)，更 有效。其次，轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機制，提高會計人員素質(zhì)。中 小民營企業(yè)一定要舍棄任人唯親的陳舊觀念，在用人上要任人唯賢，要用能人。事實上，企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定程度的時候，家族式管理模 式是絕對行不通的。2.提高風(fēng)險評估能力，積極開展風(fēng)險評估活動 如何做好風(fēng)險評估和風(fēng)險管理， 已成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵所在， 因此提高風(fēng)險評估能力， 加強風(fēng)險評估活動， 建立分析和管理相關(guān)風(fēng) 險機制，是很有必要也是很重要的。國外對風(fēng)險評估早就非常重視。 戰(zhàn)略管理中常用的“SWO分析法，是風(fēng)險分析的一種較為有效的方 法。中小民營企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢， 對外分析外界的 機會和威脅， 考慮自己的生存機遇。 不僅在戰(zhàn)略目標(biāo)制定過程中要進(jìn)行“SWO分析，而且在企