審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)

1、審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)1. 應(yīng)繳未繳預(yù)算收入 表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、 行政事業(yè)性收費(fèi)等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國(guó)庫或財(cái)政，或 者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。 定性依據(jù)：違反了中華 人民共和國(guó)預(yù)算法第四十六條 ?有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單 位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上 繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫），不得 截留、占用、挪用或者拖欠。? 處理處罰：依 2004國(guó)務(wù)院 令第 427 號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條例第四條 （ 一） 款?隱瞞應(yīng) 當(dāng)上繳的財(cái)政收入 ?； （二） 款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政 收入?； （三）

2、款?坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 ?之規(guī)定：責(zé)令改正， 調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。 對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接 責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分； 情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。2. 部門預(yù)算編制不完整 表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù) 算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編 制。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國(guó)預(yù)算法第六條 ?各 部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。 ?和第七條 ?單位預(yù)算是 指列入部門預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。? （ 95）國(guó)務(wù)院令第 186 號(hào)中華人民共和國(guó)預(yù)

3、算法實(shí)施條例第十 七條?各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：（一） 法律、法規(guī)；（ 二）本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署；（ 三） 本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃； （四） 本部門、本單位 的定員定額標(biāo)準(zhǔn)； （五） 本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本 年度預(yù)算收支變化因素。 ? 1998財(cái)政部令第 9 號(hào)行政單位財(cái) 務(wù)規(guī)則第十條 ?行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù) 算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。 ? 1996財(cái)政部令第 8 號(hào)事業(yè)單 位財(cái)務(wù)規(guī)則第十三條 ?事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算， 統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。? 處理處罰：依 2004國(guó)務(wù)院令第 427

4、號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條例第七條 （二） 款?違反規(guī)定編 制、批復(fù)預(yù)算或者決算 ?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期 調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì) 直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大 過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。3. 違規(guī)調(diào)整預(yù)算 表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào) 整，改變支出科目、數(shù)額。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國(guó)預(yù)算法第五十七條 ?各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算 科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。 ?（ 95）國(guó)務(wù)院令第 186 號(hào)中

5、 華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第六十二條 ?各部門、各單位的預(yù) 算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行， 不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同 意?。處理處罰：依 2004國(guó)務(wù)院令第 427 號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條例第七條 （三） 款?違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算 ?之規(guī)定：責(zé) 令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單 位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任 人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分； 情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。4. 白條進(jìn)賬 表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門和稅務(wù) 部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。 定性依據(jù)：

6、違反了“ 1993”財(cái)政部 令第 6 號(hào)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第二十一條 ?所有單位 和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票 , 取得發(fā)票時(shí)，不得要求 變更品名和金額 ?。第二十二條 ?不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái) 務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收 ?。處理處罰：依 1993財(cái)政部令第 6 號(hào)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第三十六條（四） 款?未按照規(guī)定取得發(fā)票的 ?之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒收非法所 得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。5. 擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項(xiàng)撥款 表現(xiàn)形式：將財(cái) 政撥入的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)

7、撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建 設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用 等。 定性依據(jù)：違反了（ 95）國(guó)務(wù)院令第 186 號(hào)中華人民共 和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第三十八條 ?各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng) 當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò) 大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資 金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提 高資金使用效益。? 處理處罰：依中華人民共和國(guó)預(yù)算法 第五十七條 ?各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。 不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政 部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

8、?（ 95）國(guó)務(wù)院令第 186 號(hào)中華人民共和 國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第六十二條 ?各部門、各單位的預(yù)算支出，必 須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用； 確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意 ?。國(guó)發(fā)“ 1996”29 號(hào)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第八條第六部分 ?對(duì)擅自 將財(cái)政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳 上一級(jí)財(cái)政，并相應(yīng)核減以后年度的財(cái)政預(yù)算撥款，同時(shí)給予有關(guān) 責(zé)任人相應(yīng)的處分。 ?和 2004國(guó)務(wù)院令第 427 號(hào)財(cái)政違法行 為處罰處分條例第六條 （二） 款?截留、挪用財(cái)政資金 ?之規(guī)定： 責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期

9、退還違法 所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其 他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職 處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。6. 擠占預(yù)算內(nèi)支出 表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不 應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。 定性依據(jù)：違反了 中華人民共和國(guó)預(yù)算法第五十條 ?各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì) 預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入， 也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。 處理處 罰：中華人民共和國(guó)預(yù)算法第七十五條 ?隱瞞預(yù)算收入或者將 不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者 本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由

10、上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主 管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分 ?及財(cái)政違法行為處罰處分 條例第六條 （五） 款?其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為? 之規(guī)定：（同上）7. 應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金 表現(xiàn)形式：主管部門 將財(cái)政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政 專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)?、不下?lián)堋?定性依 據(jù)：違反了中華人民共和國(guó)預(yù)算法第四十七條 ?各級(jí)政府、各 部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。 ?財(cái)預(yù)字 1998 49 號(hào) 行政單位會(huì)計(jì)制度第四十九條 ?主管單位收到財(cái)政專戶核算的 預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得 在暫存款掛賬

11、。? 處理處罰： 2004國(guó)務(wù)院令第 427 號(hào) 財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條（三）款 ?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿?財(cái)政資金 ?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政 資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接 負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的， 給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。8. 虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政撥款 表現(xiàn)形式：虛報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目，重 復(fù)編制預(yù)算項(xiàng)目，騙取財(cái)政撥款；虛報(bào)人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng) 費(fèi)以及其他虛報(bào)冒領(lǐng)等。 定性依據(jù)：違反了（ 95）國(guó)務(wù)院令第 186 號(hào)中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第十七條 ?各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的

12、依據(jù)： （ 一）法律、法規(guī)； （二） 本級(jí)政府的 指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署； （ 三） 本部門、本單位的 職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃； （四） 本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)； （ 五 ） 本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化 因素。處理處罰： 2004國(guó)務(wù)院令第 427 號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條（一）款 ?以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資 金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金， 限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的 主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予 降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。9

13、. 虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出） 表現(xiàn)形式：虛 列支出，將當(dāng)年未實(shí)際支出的款項(xiàng)列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的 支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報(bào)、以撥坐支、 隨意擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴(kuò)大赤字的數(shù) 額）。 定性依據(jù)：違反了（ 95）國(guó)務(wù)院令第 186 號(hào)中華人民 共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第六十七條 ?政府財(cái)政部門、各部門、各 單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù) 字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本年度的收入和 支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本 年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得 隨意

14、把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。 ?財(cái)預(yù)字 1998 49 號(hào) 行政單位會(huì)計(jì)制度第四十一條 ?行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支 出數(shù)額記賬 ?、第四十八條（一）款 ?凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要 及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金， 要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道 如實(shí)列報(bào) ?。（二）款 ?年度單位支出決算，一律以基層用款單位 截止 12 月 31 日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí) 單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥 款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)? ; 財(cái)預(yù)字 1997 286 號(hào)事 業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十六條 ?會(huì)

15、計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng) 營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?。處理處罰：依 2004國(guó)務(wù)院令第 427 號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條例第七條 （ 一 ） 款 ?虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出 ?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有 關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者 通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、 記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的， 給予撤職處分。10. 預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外 表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng) 上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。 定性依據(jù)：國(guó)發(fā)“ 1996” 29 號(hào)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第一條 ?各級(jí)人民政府要

16、 嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)預(yù)算法和財(cái)政法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng) 對(duì)財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查 制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資 金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金？。財(cái)綜字（1996） 104號(hào)預(yù)算外資金管 理實(shí)施辦法第四十三條第（一）項(xiàng) ?隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算 資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處 罰？。處理處罰：“ 1996”29 號(hào)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第八條第三款： ？對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù) 算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究 有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤 銷其職

17、務(wù)。 ？財(cái)綜字“ 1996”104 號(hào)預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法 第四十四條第（一）項(xiàng) ？要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。 同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直 至撤銷其職務(wù) ？。隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨(dú)核 算私設(shè)？小金庫？、公款私存。11. 行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支 表現(xiàn)形式： 應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來中列收列支，致使這部分收入 和支出在年終決算無法反映。定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字 1998 49 好行政單位會(huì)計(jì)制度第四十九條 ？行政單位的往來款項(xiàng)，年終前 應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)

18、當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出的往 來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算 ？。1998財(cái)政部令第 9 號(hào)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第十條 ？行政單位的各項(xiàng)收入和支 出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用 ？。財(cái)預(yù)字 1997288 號(hào)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度第三部分 ？事業(yè)單位的往來款 項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各 項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。? 1996財(cái)政部令第 8 號(hào)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第十三條 ？事業(yè)單 位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理 ？。處理處罰：依 2004國(guó)務(wù)院令第 427 號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條 例第七條 （ 一）款？虛增

19、、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出 ？之規(guī)定： 責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì) 單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé) 任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處 分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅處理（行 政事業(yè)單位分別引用）12. 截留、挪用水資源費(fèi) 表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝粚⑹杖〉乃Y源 費(fèi)未按規(guī)定上繳。 定性依據(jù)：違反了省政府令 2003第 4 號(hào) 甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法第十五條 ?水資源費(fèi)作為水利專 項(xiàng)資金，實(shí)行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪 用。?

20、 處理處罰：依甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法第十五 條?坐支、截留、挪用水資源費(fèi)的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資 源費(fèi)的，上級(jí)水行政主管部門應(yīng)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門進(jìn)行清查， 收繳違紀(jì)資金，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理 ?及 2004國(guó)務(wù)院令 第 427 號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條例第四條 （ 二）款?滯留、截 留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 ?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì) 賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予 警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給 予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的， 給予開除處。13. 隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入 表現(xiàn)形式

21、：將預(yù)算外資金 收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨(dú)核算 私設(shè)?小金庫 ?、公款私存。定性依據(jù)：違反了國(guó)發(fā) 199629 號(hào)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第一條 ?各部門、各單位 未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè) 臵帳外帳和？小金庫？。？第七條?嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè) ?小金庫 ?和公款私存 ?和財(cái)綜字 1996104 號(hào)預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法第四十三條第（五） 項(xiàng)及甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第十三條 ？各部門、各單位的 預(yù)算外資金，必須由本單位的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級(jí)財(cái) 政專戶。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，

22、帳外設(shè)帳，私設(shè) ？小金庫 ？和公款私存。?處理處罰：依國(guó)發(fā) 1996 29 號(hào)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第八條第六款 ？對(duì)用預(yù)算外資 金私設(shè)？小金庫？、搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資、從事股票、期貨交易 和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動(dòng)，以及濫發(fā) 獎(jiǎng)金和實(shí)物的，除責(zé)令追回資金上繳同級(jí)財(cái)政外，還要依照有關(guān)規(guī) 定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。？財(cái)綜字 1996104 號(hào)預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法第四十四條第（二） 項(xiàng)；甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第二十九條（四）款之規(guī)定： 沒收其全部款項(xiàng)，處違法款項(xiàng) 1倍至 2倍的罰款。14. 違規(guī)使用預(yù)算外資金 表現(xiàn)形式：（ 1 ）用預(yù)算外資

23、金 炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；（ 2）超過規(guī)定標(biāo) 準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物；（ 3）未經(jīng)有權(quán)部 門批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購臵?？厣唐罚唬?4）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)搞計(jì) 劃外固定資產(chǎn)投資的。 定性依據(jù)：違反了甘肅省預(yù)算外資金 管理?xiàng)l例第十六條各部門、各單位要嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定和經(jīng)財(cái)政部 門核定的預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃使用預(yù)算外資金。 專項(xiàng)用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費(fèi)，以及其他專項(xiàng)資金， 要按計(jì)劃和規(guī)定用途?？顚Ｓ?，由財(cái)政部門審核后分期撥付資金。 用于基本建設(shè)的，須經(jīng)財(cái)政部門嚴(yán)格審查資金來源后，將資金存入 同級(jí)財(cái)政部門在建設(shè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，納入

24、基本建設(shè)計(jì) 劃。用于購買商品房和?？厣唐返模毥?jīng)財(cái)政部門審查資金來源符 合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼 和用作福利的，要提出用款計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查同意后按國(guó) 家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 處理處罰：依甘肅省預(yù)算外資金管 理?xiàng)l例第二十九條（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng) 15至 30的罰款。15. 違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù) 表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費(fèi) 票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章；偽造、制販假收 費(fèi)票據(jù)；未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借、 轉(zhuǎn)讓、* 、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)；利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收 取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基

25、金；互相串用各種票據(jù)； 丟失毀損收費(fèi)票據(jù)。 定性依據(jù)：違反了財(cái)綜字“ 1998” 104 號(hào)行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定第二十條 ?下列行 為屬于違反收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定的行為：（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自印制 和使用收費(fèi)票據(jù)的；（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲?章的；（三）偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)的；（四）未按規(guī)定使用收費(fèi) 票據(jù)的；（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 * 開、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票 據(jù)的；（六）利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收 費(fèi)或政府性基金的；（七）互相串用各種票據(jù)的；（八）不按規(guī)定 接受財(cái)政部門及其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有 關(guān)資料的；（九）管理不善，丟

26、失毀損收費(fèi)票據(jù)的。 ?第十八條 ?收費(fèi)單位應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，設(shè)臵收費(fèi)票據(jù)登記簿， 定期向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告收費(fèi)票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費(fèi) 票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號(hào)等情況，一 經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。使用時(shí)，票據(jù)填寫必須內(nèi)容 完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò)的票 據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)同 級(jí)財(cái)政部門處理。? 處理處罰：行政性收費(fèi)依財(cái)綜字“ 1998” 104 號(hào)行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定第二十一條之 規(guī)定: 對(duì)具有上述行為的單

27、位和個(gè)人，有違法所得的，由財(cái)政部門或 其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對(duì)非 法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，處以 1000 元以下罰款；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違 法行，有違法所得的，處以違法金額 3 倍以下不超過 30000 元的罰 款，沒有違法所得的，處以 10000 元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司 法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。 事業(yè)性收費(fèi)及其他依 2004國(guó)務(wù)院令第 427 號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條例單位和 個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印 制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對(duì)單位處5 0 0 0元以上1 0萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接

28、責(zé)任人員處 3 0 0 0元以上5萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給 予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）違反規(guī) 定印制財(cái)政收入票據(jù)；（二）轉(zhuǎn)借、串用、 * 開財(cái)政收入票據(jù)； （三）偽造、變?cè)?、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)；（四）偽造、 使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；（五）其他違反財(cái)政收入 票據(jù)管理規(guī)定的行為。16. 違規(guī)使用發(fā)票 表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 * 開發(fā)票或者私 自拆本使用發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、 生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開具發(fā)票。定性依據(jù)：中華人民共和 國(guó)發(fā)票管理辦法（“ 1993”財(cái)政部令第 6 號(hào)）第二十五條 ?任何 單位和個(gè)

29、人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 * 開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆 本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 ?第三十六條第一 款?違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或 者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；（三） 未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（五）未 按照規(guī)定保管發(fā)票的； （六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 的。? 處理處罰：中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（“ 1993” 財(cái)政部令第 6 號(hào)）第三十六條第二款 ?對(duì)有前款所列行為之一的單 位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一 萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分

30、別 處罰。?17. 違規(guī)收費(fèi) 表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范 圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、 無收費(fèi)許可證收費(fèi)等。定性依據(jù)：違反了 甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例第十八條（二）款 ?事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由 省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理 耗費(fèi)以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。 ?第十九條 ?行政性收費(fèi)實(shí)行中央和省兩級(jí)審批。規(guī)定由省級(jí)審批的行政性收 費(fèi)，立項(xiàng)由省人民政府財(cái)政部門會(huì)同價(jià)格主管部門審定；標(biāo)準(zhǔn)由省 人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同財(cái)政部門審定。重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)， 報(bào)省人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)家有關(guān)部門備案。其他任何單位和個(gè)人 不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)

31、范圍，提 高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 ?國(guó)發(fā) 199629 號(hào)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決 定第四條 ?收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律 效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。行政事業(yè) 性收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級(jí)審批的管理制度。 ?甘肅省預(yù)算 外資金管理?xiàng)l例第七條 ?各部門、各單位的預(yù)算外資金必須依照 法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法征 收和提取。未經(jīng)國(guó)家和省批準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍、 提高標(biāo)準(zhǔn)。? 處理處罰：依甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例第三十七 條?行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定， 自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的

32、，沒收違法所 得，并可處違法所得 1 倍以上 3 倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處違 法所得 3 倍以上 5 倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費(fèi)許可證。 ?國(guó) 發(fā) 199629 號(hào)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第八條五款 ?對(duì)違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、 提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財(cái)政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé) 任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。 ?甘肅省預(yù)算外資 金管理?xiàng)l例第二十九條（一） ?違反本條例第七條第一款規(guī)定的， 責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)， 沒收違法所得，并處違法所得1倍至3倍的罰款 ？。18. 違規(guī)向企業(yè)攤派 表現(xiàn)形式：

33、在法律、法規(guī)規(guī)定之外向 企業(yè)攤派費(fèi)用；強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物；強(qiáng)制企業(yè)參加法 定項(xiàng)目以外的保險(xiǎn)等。定性依據(jù)：禁止向企業(yè)攤派暫行條例第 五條？法律、法規(guī)規(guī)定的征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收的 范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的辦法。？第六條？不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物。 ？第七條 ？除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得 強(qiáng)制企業(yè)購買有價(jià)證券或以其他形式向企業(yè)集資。？第八條 ？除法律、法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)。？第九條？除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤 派財(cái)物。 ？第十條？不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進(jìn)行其他形式的攤 派。 ？處理處罰：禁止向企業(yè)攤派暫行條

34、例第十八條 ？經(jīng)審計(jì) 機(jī)關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為， 并限期退回?cái)偱傻呢?cái)物；期滿不退回的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以書面通知攤 派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財(cái)物已不存在而無法 追回時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)部門扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價(jià)值的 款額，或采取其他經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償措施。 ?第十九條 ?對(duì)攤派單位的負(fù)責(zé) 人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予 相應(yīng)的行政處分。?19 往來款長(zhǎng)期掛賬表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時(shí)清理，長(zhǎng)期掛賬。 定性和處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字 1997286 號(hào)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二十三條第四款 ?各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬

35、核實(shí)，及時(shí)清算、催收。 ?第三十條 ?各種 應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛 賬。 ? 1998財(cái)政部令第 9 號(hào)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第二十九條 ?行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng) 期掛賬。 ?第三十六條 ?行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不 得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。?20 行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余未單獨(dú) 核算 表現(xiàn)形式：行政單位使用專項(xiàng)資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng) 收支結(jié)余部分未單獨(dú)核算。 處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字 199849 號(hào)行政單位會(huì)計(jì)制度第三十三條？行政單位

36、的正常經(jīng)費(fèi)結(jié) 余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。? 1996 財(cái)政部令第 8 號(hào)事業(yè)單 位財(cái)務(wù)規(guī)則 第二十條（二）款？ 經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反 映。?21 行政事業(yè)單位招待費(fèi)超支表現(xiàn)形式：全年列支的招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字“1998” 159 號(hào)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定第三條 ？業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支 標(biāo)準(zhǔn)（一）地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各 地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中 公務(wù)費(fèi)的 2%。?處理處罰：依財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條 （四） 款？違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn) ？之 規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政

37、資金，限期退 還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人 員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或 者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。22 私設(shè) ？小金庫?表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按第 13 條?隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入 ?辦理）。定性依據(jù)：違反了財(cái)監(jiān)字 “1995”29 號(hào)關(guān)于清理檢查 ?小金庫 ?的具體規(guī)定第二條 ?凡 違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入， 未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各 項(xiàng)資金，均屬小金庫，都要清理檢查。? 處理處罰：依 財(cái)政違法行

38、為處罰處分條例第十七條 ?單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管 理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有 關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處 3000 元以上 5 萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任 人員處 2000 元以上 2 萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng) 給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處 分?。?小金庫 ?事實(shí)與財(cái)政違法行為處罰處分條例對(duì)應(yīng)不上的，可依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條 ?對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其 他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)， 區(qū)別情況對(duì)違法取

39、得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：（一）責(zé)令限制繳 納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；（二）責(zé)令限期退還被侵 占的國(guó)有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或 者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；（五）采取其他糾正措施。 ?第五十三條 ?對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定 職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二 條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰 款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員， 審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單 位提出給予行政處分

40、或者紀(jì)律處分的建議。 ?對(duì)?小金庫?納稅處 理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。23. 私設(shè)?賬外賬?表現(xiàn)形式：違反會(huì)計(jì)法規(guī)定，在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)賬簿外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性 依據(jù)：違反了中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十六條 ?各單位發(fā)生的 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算， 不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、 核。? 處理處罰：依中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條 （二）款 ?私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的 ?：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令 限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直 接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元 以

41、下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān) 單位依法給予行政處分。24 原始憑證不符合規(guī)定表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、?：（同上）取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)： 違反了中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十四條 ?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真 實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記 載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加 蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，

42、應(yīng)當(dāng)由出具單位重開， 不得在原始憑證上更正。? 處理處罰：依中華人民共和國(guó)會(huì) 計(jì)法第四十二條（三）款 ?未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者 填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的表現(xiàn)形式：登記會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)定性依據(jù)：違反了中華25 登記賬簿不符合規(guī)定 計(jì)憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定 人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十五條 ?會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的 會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制 度的規(guī)定。? 處理處罰：依中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十 二條（四）款 ?以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登 記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的 ?：（同上）26 隨意變更會(huì)計(jì)處理方法 表現(xiàn)形式：采用的會(huì)計(jì)處理方

43、 法，前后各期不一致。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國(guó)會(huì) 計(jì)法第十八條 ?各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致， 不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的 規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說 明。? 處理處罰：依中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條 （五）款 ?隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的 ?：（同上）27 會(huì)計(jì)資料毀損、滅失 表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會(huì) 計(jì)資料，造成會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。 定性依據(jù)：違反了中華 人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第二十三條 ?各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案 的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)

44、政部門會(huì)同有關(guān)部門制 定。 處理處罰：依中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條（八） 款?未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的 ?： （同上）28 財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)不一致，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)表現(xiàn)形式：賬簿報(bào)表不一致，或者向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不一致，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)。 定性依據(jù)：違反了中 華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第二十條 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核 的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制 度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定；其 他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào) 表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向不同的會(huì)計(jì)

45、資料使用 者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。? 處理處罰： 依中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條（六）款 ?向不同的會(huì)計(jì) 資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的 ?：（同上）29 編造虛假賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料 表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)鞎?huì) 計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 定性依據(jù)：違反 了中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第九條 ?各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行 會(huì)計(jì)核算。 ?第十三條 ?會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其 他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。? 處理處 罰：

46、依中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十三條 ?偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑 證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑 事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政 部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì) 其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五 萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者 有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員， 并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。?30 隱匿銷毀會(huì)計(jì)資料 表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法 應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 定性依據(jù)： 違反了中華人民共和國(guó)

47、會(huì)計(jì)法第二十三條 ?各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門 制定。? 處理處罰：依中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十四條 ?隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成 犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處 五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直 接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作 人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人

48、員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。?31 庫存現(xiàn)金超限額 表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)日常庫存現(xiàn)金 量過大，超過規(guī)定范圍。 定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“ 1988” 288 號(hào)現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條 ?各開戶單位的庫存現(xiàn)金 都要核定限額。? 處理處罰：依銀發(fā)“ 1988” 288 號(hào)現(xiàn)金管 理暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條第（二）項(xiàng) ?超出核定的庫存現(xiàn)金 限額留存現(xiàn)金的，按超出額的10 30%處罰 ？之規(guī)定處理。32 坐收坐支現(xiàn)金 表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接 支付現(xiàn)金。 定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“ 1988” 288 號(hào)現(xiàn)金管理 暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條？（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可

49、以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的 現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支） ？。處理處罰：依銀發(fā)“ 1988”288 號(hào)現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條第（四）項(xiàng) ？未經(jīng)批準(zhǔn) 坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐 支金額1030%處罰 ？之規(guī)定處理。33 白條抵庫 表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。 定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“ 1988” 288 號(hào)現(xiàn)金管理 暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條？不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證 頂替庫存現(xiàn)金 ？。處理處罰：依銀發(fā)“ 1988”288 號(hào)現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條第（三）項(xiàng) ？用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī) 定的憑證頂替庫存

50、現(xiàn)金的，按憑證額1030%處罰？之規(guī)定處理。34 公款私存 表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個(gè)人名義的儲(chǔ)蓄存款。 定性依據(jù)：違反了儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例第三條第二款 ？任何 單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。？銀發(fā)“ 1997”485 號(hào)人民幣單位存款管理辦法第八條 ？任何單位和個(gè)人不得 將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義 存入金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個(gè)人或其他單位的款項(xiàng)以本單位名 義存入金融機(jī)構(gòu) ？。處理處罰：依中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法第七十七條（三）款 ？將單位的資金以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ) 的？由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可 以處以違法所得一倍以上三倍以

51、下罰款，沒有違法所得的，可以處 以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)“ 1988”288 號(hào)現(xiàn)金管理 暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條第（十三）項(xiàng) ？將單位的現(xiàn)金收入以 個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額3 0 5 0 %處罰?。公款私存構(gòu)成 ?小金庫 ?的，按 ?小金庫 ?的有關(guān)規(guī)定處理。35 多頭開戶 表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設(shè)多 個(gè)銀行賬 戶 定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字 1998 49 號(hào)行政單位會(huì)計(jì)制度 第二十二條（三）款 ?行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁 止多頭開戶。 ?財(cái)政部令 1998第 9 號(hào)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第 二十八條 ?行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。 行政單位開設(shè)

52、銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部 門審批。 ?財(cái)預(yù)字 1997 288 號(hào)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度第二部分 （一） ?銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭 開戶。 ?銀發(fā)“ 1994”255 號(hào)銀行賬戶管理辦法第八條 ?存款 人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外。? 第三十二條 ?存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基 本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存 款賬戶 ?。處理處罰：依銀發(fā)“ 1994”255 號(hào)銀行賬戶管理辦法第三十五條 ?開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三 十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設(shè)賬戶

53、的，要限期 撤銷多余賬戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。 ?財(cái)政違 法行為處罰處分條例第十一條 ?國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)家 有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正， 調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，沒收違法所得，依法撤銷 擅自開立的賬戶。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主 管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職 或者開除處分 ?。36 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)重大流失表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。定性依據(jù)：違反了國(guó)資事發(fā)“ 1995” 17 號(hào)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法第三條 ?行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立

54、和健全各項(xiàng)規(guī)章制度；明 晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動(dòng)資產(chǎn)的 合理配臵和節(jié)約、有效使用；對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)實(shí)行有償使用并監(jiān)督其 實(shí)現(xiàn)保值增值。? 處理處罰：依國(guó)資事發(fā)“ 1995”17 號(hào)行政 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法第三十九條 ?行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、 使用單位，有下列行為之一的，國(guó)有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán) 責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級(jí)機(jī)關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo) 和直接責(zé)任人員的責(zé)任：（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善， 造成重大流失的 ?。財(cái)政違法行為處罰處分條例第八條國(guó)家機(jī) 關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處臵 國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)

55、計(jì)賬目，限期退還違法所得和 被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的 主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予 降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。37 違規(guī)建設(shè)樓堂館所 表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設(shè)未經(jīng) 過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所未列入部門、地方基建 投資計(jì)劃，或擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算， 建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所。 定性依據(jù)：違反了樓堂管所建設(shè)管 理暫行條例第六條 ?樓堂館所的建設(shè)必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序， 經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計(jì)劃。任何單 位未經(jīng)報(bào)批程序不得擅自建設(shè)，不得搞計(jì)劃外工程。 ?第十一條

56、 ?樓堂館所項(xiàng)目實(shí)行先審計(jì)，后建設(shè)的原則。 ?第十七條 ?經(jīng) 過批準(zhǔn)的樓堂館所項(xiàng)目，建設(shè)時(shí)必須列入部門、地方的基本建設(shè)計(jì) 劃。 ?第十九條 ?機(jī)關(guān)、團(tuán)體不得建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所，也不得 以其直屬單位的名義或者其他名義建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所。 ?第二 十條?樓堂館所項(xiàng)目必須依據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的文件進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施 工、撥款，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)， 增加投資概算。第二十二條 ?需要由國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所 建設(shè)的，中央單位項(xiàng)目必須經(jīng)國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)，地方項(xiàng)目必須經(jīng)省、 自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委批準(zhǔn)。銀行貸款按計(jì)劃可以用于 安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，非經(jīng)營(yíng)性

57、的項(xiàng)目不得 安排使用。? 處理處罰：依樓堂管所建設(shè)管理暫行條例第 三十一條 ?違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負(fù)責(zé)人和直 接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：（一）樓堂館所項(xiàng)目未列入部門、 地方基本建設(shè)計(jì)劃或者開工報(bào)告尚未批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；（二） 擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；（三）挪用企業(yè)流動(dòng)資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、 各類救濟(jì)資金、扶貧資金、教育經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)資金進(jìn)行樓堂館所 建設(shè)的；（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟(jì)損失的。 ?第三 十二條 ?違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設(shè) 項(xiàng)目，并給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分： （一）項(xiàng)目建議書未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；（二

58、）將全民所有 制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建 樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館 所的；（三）未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，用國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進(jìn) 行樓堂館所建設(shè)的；（四）機(jī)關(guān)、團(tuán)體以各種名義建設(shè)經(jīng)營(yíng)性樓堂 館所的；（五）擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的。?38 偷稅 表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳薄、 記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而 拒不申報(bào)；進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，被審單位通過以上任何一種方式 造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。 定性依據(jù)：違反了中 華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十三條和中華人民共和國(guó) * 稅暫行條例第 * 條之規(guī)定 中