財務(wù)收支審計檢查要點

1、財財務(wù)務(wù)收收支支檢檢查查要要點點類類別別序序號號預(yù)預(yù)算算管管理理方方面面1234567資資金金控控制制方方面面89101112131415161718192021票票證證印印鑒鑒管管理理2223242526投投融融資資、擔(dān)擔(dān)保保、借借款款管管理理27282930資資金金收收入入管管理理31323334353637成成本本費(fèi)費(fèi)用用支支出出管管理理38資資金金控控制制方方面面394041424344財財務(wù)務(wù)報報告告管管理理454647484950成成本本費(fèi)費(fèi)用用支支出出管管理理檢檢查查要要點點是否建立了全面預(yù)算管理制度？是否按照制度要求及時科學(xué)編報預(yù)算并經(jīng)適當(dāng)審批？是否對預(yù)算按照預(yù)算歸口部門、預(yù)算

2、分期進(jìn)行合理分解？是否發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用？是否定期分析預(yù)算的實際執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并報告預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題？預(yù)算控制的實際情況如何？是否存在為完成考核指標(biāo)進(jìn)行虛假收支的現(xiàn)象？在經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大變化時，是否按照既定的預(yù)算調(diào)整機(jī)制進(jìn)行預(yù)算調(diào)整？是否對預(yù)算執(zhí)行情況建立考核機(jī)制？能否按年對預(yù)算的實際執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果通知相關(guān)方？是否在預(yù)算考核結(jié)果上建立獎懲機(jī)制，保證預(yù)算的有效實施？是否建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督？是否設(shè)定了現(xiàn)金支付范圍、現(xiàn)金開支限額和現(xiàn)金庫存限額，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行？是否對現(xiàn)金進(jìn)行定期盤

3、點，確保賬實相符？對盤點不符的，是否及時采取措施予以處理？是否存在坐支現(xiàn)金、白條抵庫、公款私存等現(xiàn)象？銀行賬戶的開立、清理或注銷是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)？是否存在利用銀行賬戶為其他單位或個人套取現(xiàn)金、出租出借銀行賬戶、簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票等違反銀行結(jié)算紀(jì)律的情況？是否定期（每月至少一次）核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？若銀行存款余額與銀行對賬單余額調(diào)節(jié)不符，是否及時查明原因并予以處理？是否存在私設(shè)小金庫，保留帳外資金的情況？是否開通網(wǎng)上銀行資金支付業(yè)務(wù)，并經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批手續(xù)？是否與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任和義務(wù)、交易范圍等？是否針對網(wǎng)銀登陸密碼、客戶證

4、書、客戶端硬件等采取高強(qiáng)度的加密措施、確保資金安全？財財務(wù)務(wù)收收支支檢檢查查要要點點是否根據(jù)實際情況區(qū)分業(yè)務(wù)類型按金額和按人員級別對網(wǎng)上銀行付款業(yè)務(wù)設(shè)定授權(quán)權(quán)限？網(wǎng)上銀行操作員和授權(quán)員是否分離？是否對網(wǎng)上銀行的資金支付業(yè)務(wù)制定明確的業(yè)務(wù)操作流程，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行？是否建立網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部稽核制度，定期監(jiān)督、檢查網(wǎng)上銀行內(nèi)控制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理？對票證的購買、領(lǐng)取、使用、保管、注銷等環(huán)節(jié)是否制定明確的管理辦法，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行？對因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的票據(jù)是否制定明確的管理辦法，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行？對銀行預(yù)留印鑒的保管和使用是否制定明確的管理辦法，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行？對各種票據(jù)印鑒

5、的交接是否規(guī)定明確的處理程序，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行？是否有不相容職責(zé)人員對票證印鑒的使用和保管情況進(jìn)行檢查？是否未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)擅自對外投資設(shè)立經(jīng)濟(jì)實體或進(jìn)行投資性項目合作？是否未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)從外部融入資金，導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險或資本成本過高或資金冗余沉淀？是否未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)擅自為其他單位提供擔(dān)保、抵押或質(zhì)押？是否未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)擅自對外出借資金，造成難以回收等風(fēng)險？是否制定銷售政策、定價規(guī)則等，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行？對生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的各項貨幣資金收入，是否全部納入企業(yè)會計賬簿內(nèi)統(tǒng)一核算？會計賬簿中核算的收入是否滿足收入確認(rèn)條件，是否存在為完成考核指標(biāo)虛構(gòu)收入的現(xiàn)象？發(fā)票和收據(jù)管理是否規(guī)范、完善？收入合同的管理是否完善？

6、合同結(jié)算金額與合同金額不一致時，是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批手續(xù)？對取得的貨幣資金收入是否及時進(jìn)行賬務(wù)處理，登記銀行日記賬？對于應(yīng)收款項的壞賬損失核銷，是否制定了具體制度和流程，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行？對各項資金支出的付款申請是否根據(jù)支出性質(zhì)的不同、金額的大小等規(guī)定不同的授權(quán)審批手續(xù)，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行？對獲批的資金付款申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、相關(guān)單證、金額計算、支付方式、支付對象等，是否有復(fù)核人進(jìn)行復(fù)核？出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的付款申請，是否及時辦理資金付款手續(xù)，及時登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，會計人員是否及時進(jìn)行賬務(wù)處理？專項資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)的情況，資金使用效果如何？大額資金支出手續(xù)（包括請購、下單、付款、驗收四個環(huán)節(jié)）是否齊全？大額資金支出是否真實，有無通過編造名目、虛構(gòu)合同等違規(guī)套取現(xiàn)金的情況？各項成本費(fèi)用支出依據(jù)是否充分，標(biāo)準(zhǔn)是否合理？入賬發(fā)票、收據(jù)是否真實？成本費(fèi)用支出合同的管理是否完善？款項支付是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行？是否存在超付的現(xiàn)象？編制財務(wù)報告時，是否采用恰當(dāng)?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嫞繉ω攧?wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行處理？財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額是否真實可靠？財務(wù)報告列示的收入、費(fèi)用、利潤是否真實可靠？財務(wù)