公司財務管理制度范本

1、XXXXXXXXXXXX公司財務管理制度第一章 總則第一條：為了規(guī)范公司財務行為，完善會計內部控制制度，不斷提高財務管理水平和工作效率，促進公司的會計核算工作，加強公司財務管理，根據(jù)公司法、新企業(yè)會計準則、公司會計制度和公司章程等規(guī)定，特制定本制度。第二條：本制度適用于本公司根據(jù)本制度的規(guī)定，結合自身行業(yè)特征，編制相應的財務管理制度，經公司審批后實施。第三條：財務管理的基本原則：建立健全公司內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映財務狀況。第四條：財務管理的基本任務：做好各項財務收支計劃，圍繞公司奮斗目標和“降成本、增效益”開展財務核算、財務分析和財務管理，加強資產經營管理，多渠道籌措

2、和合理利用資金，努力提高經營效益。第五條：公司財務工作在公司財務負責人的領導下開展，并接受董事會、監(jiān)事會、公司董事長、總經理監(jiān)督和指導。公司的財務業(yè)務管理歸屬于財務處，執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務政策和制度，按照財務處的年度預算、會計政策、核算口徑、資金運作、報表報送格式和時間等業(yè)務要求，進行本單位的財務、會計工作。財務、統(tǒng)計人員必須持證競爭上崗，遵循國家有關法律、法規(guī)，認真履行職責，真實反映和嚴格監(jiān)督各項經濟活動。第六條：公司財務部門的日常行政管理由本單位負責，但以下事項除外：公司財務部門崗位設置，人員的聘用、任命、待遇、獎勵、懲戒、解聘由公司和財務處共同決定。第二章 財務機構設置第七條：公司的財務管

3、理實行“統(tǒng)一領導，分級管理，獨立核算，權益集中的財務管理體制，在統(tǒng)一組織領導下按分管權限及責任對財務收支進行核算、管理、監(jiān)督。第八條：財務機構的設置及管理公司財務機構設置財務處：為了適應市場競爭形式，降低經營成本，提高運營效率，根據(jù)國家頒發(fā)的有關制度和規(guī)定，并結合本公司的具體情況，公司財務分一級核算單位進行核算。 第九條：財務系統(tǒng)崗位設置及職責（一）財務總監(jiān)：協(xié)助總經理工作，全面負責公司的財務、會計管理工作；組織編制和執(zhí)行公司預算、財務收支計劃、信貸計劃、資金籌措和使用等方案；指導建立健全核算制度和進行經濟活動分析；按照盈利性和成本效益原則，對公司的運營活動進行優(yōu)化和監(jiān)控；控制公司資產的安全性

4、和流動性；協(xié)助總經理對生產經營、業(yè)務發(fā)展等經濟活動作出決策，參與產品定價、薪酬制度的制定；負責管理和考核所轄部門的工作人員，并組織學習培訓工作，不斷提高財務會計人員的素質，以適應公司的發(fā)展需要；管理公司財務方面的日常事務；審核所轄部門的工資獎金分配方案；擬定所轄部門內部人事調整方案；依照公司財務制度審批財務支出；加強自身學習，提高職業(yè)道德水平，廉潔奉公，堅持原則，忠于職守。完成總經理交辦的臨時性任務。（二）財務處長：嚴格遵守會計法、新企業(yè)會計準則及企業(yè)會計制度等法規(guī)制度，認真組織做好會計核算工作，協(xié)助建立健全核算制度和進行經濟活動分析；協(xié)助組織編制和執(zhí)行公司預算、財務收支計劃；按照盈利性和成本

5、效益原則，協(xié)助對公司的運營活動進行優(yōu)化和監(jiān)控；規(guī)定本部門人員的職責、職權及相互關系，明確崗位職責，選擇勝任人員上崗；負責記帳憑證的匯總和總帳的登記，以及記帳憑證的復核工作；負責企業(yè)帳務的對帳、結帳工作，編制、合并企業(yè)財務報表；負責會計憑證、帳薄和報表等檔案的管理工作；掌握國家最新稅收政策，嚴格按照國家有關法律、法規(guī)協(xié)調好國家、股東、公司之間的關系；組織編制各項財務計劃、預算、進行實施和控制；組織開展財務、會計分析和成本核算，并及時反映有關財務信息；審核會計憑證，負責公司對外提供的會計資料、數(shù)據(jù)等的準確性；組織會計人員參加學習，以提高整體思想素質和業(yè)務素質；建立健全全體財務人員檔案，掌握財務人員

6、基本情況，負責所有財務人員考勤、工資等勞資方面的管理；負責財務人員培訓、職稱報考、評定年檢等工作；負責協(xié)調本部門與其他部門的關系，保證各項工作順利進行；完成總經理交辦的臨時性任務。 （三）材料會計：按照會計法、新企業(yè)會計準則及企業(yè)會計制度等法規(guī)制度，會同財務處長負責本公司材料核算工作，財務軟件的維護，會計資料的備份、打印和保存；以及材料核算和倉庫管理，記好材料明細帳，按類立帳，按品種和規(guī)格分戶，根據(jù)倉庫保管員提供的材料入庫單和材料消耗匯總表處理帳務，認真審查，核對材料出庫憑證，要定期同倉庫保管員核對材料帳目，并掌握材料定額的執(zhí)行情況，負責材料物資實物賬薄的登記與管理，做到帳實相符，帳帳相符；負

7、責上報各統(tǒng)計部門的統(tǒng)計報表及內部的生產報表，保證會計部門的會計核算準確無誤，統(tǒng)計資料齊全，上報及時；協(xié)助財務處記帳憑證的復核工作，以及記帳憑證的匯總和總帳的登記；企業(yè)帳務的對帳、結帳工作，編制、合并企業(yè)財務報表；負責會計憑證、帳薄和報表等檔案的管理工作；做好上級交辦的其他臨時性工作任務。（四）出納：主要工作按照會計法、新企業(yè)會計準則及企業(yè)會計制度及現(xiàn)金管理條例負責本公司的現(xiàn)金及銀行存款開支，公司內部的費用報銷，嚴格控制出納以外的財務人員經辦與現(xiàn)金和銀行存款有關的會計業(yè)務，會同有關部門制定現(xiàn)金、銀行存款的管理及核算辦法，執(zhí)行國家金融政策。嚴把現(xiàn)金開支范圍關；負責登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，做到日清

8、月結；做好安全防范工作，按規(guī)定限額支取現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金、票據(jù)、有價證券的安全；搞好銀企協(xié)作，負責辦理公司資金管理與外部銀行的各項經濟往來手續(xù)，并定期向公司董事長、總經理書面報告貨幣的收、支、存情況；嚴格遵守銀行結算制度，登記好支票的使用情況，對作廢票據(jù)要加蓋作廢章與存根聯(lián)一起保存；根據(jù)審核無誤的原始憑證支付資金并做出記帳憑證，及時將記帳憑證及原始憑證移交給會計，在付款業(yè)務中，原始憑證不具備合法要素的，應拒絕辦理；從銀行提取現(xiàn)金必須經審核批準；逐筆登記銀行日記帳，并與總帳核對，做到帳帳相符；對于銀行結算中遇到的問題要及時匯報，由于個人不負責任給單位造成損失的，要進行賠償；次月2日前編制銀行存款余額

9、調節(jié)表，對未達帳項查明原因，及時處理；根據(jù)審核后的原始憑證支付資金，登記銀行備查帳，并傳遞給制證崗；完成上級交辦的臨時性工作任務。第三章 公司財務授權制度為了管理日常運營費用開支，公司制定以下授權程序：第十條：范圍本程序適用以下的費用開支：例如： 采購固定資產 日常費用開支 員工借支、備用金 采購原材料、軟件及勞務 取得租賃財產本程序也適用于批準未來開支的文件及憑證例如： 簽訂采購合同 批準資本性及特殊費用支出申請 批準資產報廢清理合同 簽訂租賃合同第十一條：程序和要求股東大會批準：對外投資、新增固定資產100萬元以上、技術改造項目300萬元以上、其他需要股東會批準的事項。董事會批準：新增固定

10、資產100萬元以下30萬元以上、技術改造項目300萬元以下100萬元以上。公司高管層批準：新增固定資產30萬元以下10萬元以上、技術改造項目100萬元以下30萬元以上。董事長、總經理會審批準：（一）新增固定資產10萬元以下、技術改造項目30萬元以下。（二）因公司工作需要開支的特殊費用由董事長、總經理會審后實報實銷。第十二條：所有的費用及投資等的簽字授權必須在已批準的預算范圍內。費用超過預算或者不在預算范圍內時，根據(jù)需要分別經過董事長、總經理、董事會或股東大會的批準。當憑證后附有已批準文件,例如批準的采購合同時，不需要經辦人提供更多的授權,根據(jù)情況僅需董事長、總經理簽字同意付款即可。第四章 財務

11、管理基礎工作第十三條：內部稽核制度為了保證原始憑證，會計記帳憑證的正確、合法、真實、合理，保證會計帳簿的記帳正確，無遺漏、及會計報表的真實性、可比性、相關性、可靠性，應建立稽核制度及內部控制制度。（一）財務核算程序內部控制：本著本公司的實際情況，根據(jù)會計法規(guī)、內部控制制度和準則，對財務核算程序及財務資料（包括原始憑證和記帳憑證、報表賬簿備份電子檔案）的流轉作出能有效保障資金安全和核算準確核算程序和具體制度：為了嚴格各崗位的職責和分工，劃分責任界線，各負其責，從各部門取得的合法會計原始憑證，涉及到現(xiàn)金和銀行存款的必須由出納員做出正確的記帳憑證，經會計主管審核無誤后錄入財務軟件進行記帳，同時將憑證

12、移交給會計裝訂保管，出納不再經手該憑證；從各部門取得合法的不涉及到現(xiàn)金和銀行存款的會計原始憑證，由會計作出記帳憑證，經審核后錄入電腦，月底由會計審核電腦記帳憑證后做記帳結賬工作，計算出報表，對憑證報表帳頁進行打印、備份存檔，對各部門按時報送。財務處自購空白收據(jù)實行登記領用制，收據(jù)應由會計加蓋財務章后按收據(jù)號碼登記，領用人領用時須登記號碼并簽字，開完后經核實收到的款項全部入賬后在會計處交收據(jù)存根銷號。增值稅專用發(fā)票由有證的財會人員購買、開具、保管，開具的增值稅發(fā)票應由財務處審核后，才能發(fā)給客戶，然后入帳報稅等。（二）財務部門設置原始憑證審核人員（由責任會計擔任），負責對所有的材料和費用的入帳、個

13、人借支、付款等憑證依據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定、公司簽訂的合同以及下發(fā)的有效文件，審核原始數(shù)據(jù)的合法性、正確性，審核匯總原始憑證金額是否正確。（三）記帳憑證審核內容包括：是否按公司指令嚴格執(zhí)行；有無違背國家相關法規(guī)；會計科目運用是否正確，金額與所附附件金額是否相等，所附單據(jù)是否都經過審核，填寫的附件張數(shù)是否與所附張數(shù)相等。（四）會計人員及會計資料隨時接受財務主管或財務系統(tǒng)其他領導及部門的檢查、復核。對明細帳與總帳不相符，涂改、挖擦及虛假記載的，要求其整改，并結合實際給予一定處罰。（五）會計報表必須填寫完整，并交財務人員審核，公司簽章，確保其真實、合法、可靠、可比，可理解且明晰。第十四條：定額管理制度。

14、由公司生產、經營部門在同行業(yè)定額指標的基礎上，結合本單位生產經營特點，制定本單位的定額管理制度，并送總經理同意后發(fā)布執(zhí)行，并送公司財務處備案。第十五條：財務預算的管理（一）財務預算是指對影響現(xiàn)金凈額的各因素進行計劃目標與控制管理。公司財務預算分為：資本性支出、銷售、產量、采購、成本、費用、營運資金、現(xiàn)金流量等預算計劃。財務預算年度自公歷1月l日起至12月31日止，為保證所編制財務預算的嚴肅性、可行性，要認真組織、指定專人負責。在編制預算時，要以市場為導向，充分考慮市場、資金、供應、設備等狀況，科學客觀、實事求是地開展預算編制工作。（二）公司資本性支出由公司的工程項目部門根據(jù)工程預算、固定資產的

15、購置計劃進行編制；公司的銷售預算由供銷處根據(jù)預定的市場價格、產品訂單和產品產量綜合分析編制；公司產量、成本預算由財務處根據(jù)公司的生產規(guī)模、歷年的產量、各種單耗定額結合歷史最好水平綜合測算，經總經理辦公會通過后以內部承包合同形式簽署下發(fā)；公司費用的預算由財務處根據(jù)銷售費用、管理費用和財務費用匯總編制，其中銷售費用以產品銷量和運輸費用來測算、管理費用以折舊、工資、業(yè)務、辦公等費用來測算、財務費用以銀行借款和利率來測算。公司各部門的年度財務預算應在年底內完成 由財務匯總后提交總經理審核。第十六條：會計、統(tǒng)計檔案管理 （一）會計、統(tǒng)計檔案是指會計憑證、會計帳薄、會計報表等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映

16、經濟業(yè)務的重要資料和證據(jù)。公司各單位必須加強會計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等規(guī)范化工作，真正地管好會計檔案。（二）會計人員要按照國家和上級主管部門關于會計檔案管理辦法的規(guī)定和要求，對本單位的各種會計記帳憑證、會計帳簿、財務預算和重要的經濟合同等會計資料，定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，指定專人妥善保管，防止丟失損壞。（三）會計檔案必須管理科學、妥善保管、存放有序、查找方便、專柜、專人保管、嚴禁隨意堆放、散失和泄密。（四）會計檔案必須按要求歸集整理，由經辦人編輯、統(tǒng)一保管，不得自行封存和移交。財務、統(tǒng)計報送給公司領導及各有關職能部門應加強管理，注意保密。（五）公司的會計

17、檔案需調閱的，要嚴格辦理手續(xù)。本單位人員調閱會計檔案，需經財務處長同意，外單位人員調閱會計檔案，要有正式介紹信，經財務總監(jiān)批準方可調閱。在調閱登記簿上，要詳細登記調閱的檔案名稱、調閱日期、調閱人員的姓名和工作單位、調閱理由、歸還日期等。（六）會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案部門提交銷毀清冊，會同財務部門共同簽字，報公司總經理審查批準后銷毀。對其中未了結債權、債務的原始憑證可單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管直至結清債權、債務為止。（七）對保管期滿的會計檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，由財務部門和檔案部門共同鑒定，報批準后，進行處理。對需要銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊”。銷毀時，

18、由檔案部門和財務部門共同負責監(jiān)銷，并認真清點核對，在銷毀清冊上簽字蓋章，把情況向公司總經理匯報?！皶嫏n案銷毀清冊”要長期保存。第五章 資金管理為提高資金使用效率，保證資金的安全性、流動性和收益性，降低公司加權平均資金成本，特制定本政策。資金管理包括資金籌集與資金調度。資金籌集包括直接融資、間接融資、融資租賃、補償貿易等方式。公司資金籌集的管理在總經理的領導下，由公司財務部門具體負責，各相關部門予以配合。第十七條：資金計劃公司財務處在年度預算中，根據(jù)銷售預測、成本水平、銷售與采購信用政策、年度固定資產及科研投入，制定公司年度資金預測計劃。公司的一切生產、經營和基建工程所需支出的資金必須納入公司

19、年度、季度、月度財務收支計劃。公司總經理審批資金計劃。各單位月初必須依據(jù)年度、季度、月度生產經營情況向公司財務處提交資金使用計劃，由公司總經理統(tǒng)一分配后，下達資金計劃，合理使用資金，使資金的使用達到最佳效果，提高資金的利用率?；I集資金應首先做好資金需求量的預測與分析。公司資金需求量的分析與預測，由財務處預測公司的資金需要量，報公司董事會討論通過，編入年度財務預算；其次要注重資金成本，公司要在銀行信貸、銀行承兌、貿易融資等方式中提出最低成本籌資方案，提交董事長、總經理審定。 第十八條：資金使用管理資金使用按內容劃分為以下幾個方面：工程項目、原材料采購、生產費用、銷售費用和管理費用、財務費用。其中

20、工程項目的支出由董事長審批；銷售費用、原材料采購、生產費用、管理費用、個人借支、應付帳款、預付帳款等經濟業(yè)務由總經理審批入帳。 財務處報送資金收支日報表。月末負責編制當期資金收支情況月報表，以便資金合理、準確、及時地調度?，F(xiàn)金收入的管理：現(xiàn)金收入支出由出納員一人統(tǒng)一辦理，嚴禁設置帳外帳和私設小金庫；出納員收取現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)，當日送存銀行。庫存現(xiàn)金嚴格遵守現(xiàn)金管理辦法現(xiàn)金保管：現(xiàn)金支票由出納員保管，支票印章由會財務總監(jiān)和財務負責人分別保管。出納員不得開具空頭、遠期支票，空頭支票不得加蓋印章；出納員必須設立現(xiàn)金日記帳，按時逐筆序時登記，日清月結，月末與現(xiàn)金總帳和庫存現(xiàn)金核對，作到帳帳、帳實

21、相符?，F(xiàn)金支出范圍：銀行存款的日常管理：出納員必須根據(jù)手續(xù)完備的單據(jù)支出現(xiàn)金，凡因手續(xù)不全支出現(xiàn)金，責令出納員限期補辦有關手續(xù)或收回現(xiàn)金，否則由出納員全額賠償。出納員必須嚴格遵守支付結算辦法及國家關于銀行存款管理的有關規(guī)定；必須按時逐筆序時登記銀行存款日記帳；日清月結，月末與總帳核對，次月5日前與銀行核對存款余額，及時查明末達帳項，編制銀行存款余額調節(jié)表，交財務負責人審閱，保證帳實相符；對企業(yè)當月未達帳項，應及時查明原因，并于次月逐筆清理，對于超過三個月的未達帳項應上報財務部及有關部門，并進行處理；公司及所屬單位財務部門會同相關部門按月編制資金收支情況平衡表，資金的支付嚴格按資金計劃執(zhí)行，由財

22、務部門對資金執(zhí)行情況進行分析，并將分析資料報送公司領導。公司在籌集資本金以外，按照計劃和需要籌集營運資金或其他專項資金，形成公司負債，公司財務處設立專人負責借款和債券管理，設立“長期借款、短期借款、應付債券”等科目，按借款期限、借款單位核算，確保負債準確無誤。公司接受供應單位提供商品、勞務而發(fā)生的應付未付款，均根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單，在“應付帳款”科目反映， 第六章 應收款及應付款項和應收票據(jù)管理第十九條：財務處應定期對應收款項進行核對和清理，至少每個月或每季度對應收帳款進行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，對帳齡超過一年的應收帳款，督促公司指派專人催收。第

23、二十條：公司財務處每月應對往來帳進行分析，屬發(fā)出的商品按購銷合同由當事人負責收回，按合同期限收不回的，按公司的有關文件精神，計算資金占用費記入當事人個人往來；屬個人借支，無正當理由超過一個月未歸還的，扣抵借款人工資直至歸還借款；屬應付款及應付帳款的要加強往來賬款的管理，至少每個月或每季度對應付款項進行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，定期編制應付款項明細表，向公司領導反映應付款項的余額和賬齡等信息，及時分析應付款項管理情況。按資金計劃憑應付款單位收據(jù)付款，付款單位和帳面往來單位必須一致（有應付款單位授權委托書例外），嚴禁現(xiàn)金支付應付款及應付帳款。 第二十一條：公司設置“應收票據(jù)”科目，根據(jù)應收

24、票據(jù)種類設立明細科目，公司只收取銀行承兌匯票，收到票據(jù)后及時入帳，或背書轉讓或貼現(xiàn)。建立票據(jù)登記制度，反映和監(jiān)督各種應收票據(jù)的取得、回收、貼現(xiàn)等情況，及時回收各種應收票據(jù)，加速流動資金的周轉。同時應設置應收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一筆應收票據(jù)的種類、簽發(fā)日、到期日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額以及收款日期、收款金額等資料，直到結清票據(jù)款后，在備查簿上逐筆注銷。第二十二條：屬銷售產品發(fā)生的應收帳款，年終應按現(xiàn)行制度規(guī)定，提取壞帳準備。壞帳準備核算采用備抵法，按帳齡分析法計提，計提比例為：1年以內5%，1-2年10%，2-3年20%，3

25、-4年40%，4年以上100%。第二十三條：壞帳的確認條件：一是債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的款項；二是因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的款項。第二十四條：壞帳損失的審批程序 （一）逾期三年不能收回的應收款項，由公司首先扣除責任人應承擔壞帳的損失，再按規(guī)定程序和審批進行帳務處理。（二）債務單位撤銷或破產，債務人死亡而發(fā)生的壞賬損失，根據(jù)附有法律效力的文件，由所在單位按規(guī)定程序和審批范圍進行帳務處理。公司壞帳損失申報程序和審批范圍如下：申報單位 金額范圍 審定部門 審批人公司財務處 1000元以下 財務處及相關部門 副總經理 公司財務處 1000元-

26、10000元 財務處及相關部門 總經理 公司財務處 10000元-50000元 財務處及相關部門 董事長、總經理公司財務處 50000元-100000元 財務處及相關部門 董事會審議通過公司財務處 100000元以上 財務處及相關部門 股東大會審議通過第七章 存貨管理第二十五條：存貨是指公司在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處于在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產品、產成品等，其管理工作主要由財務處責任會計和倉庫人員進行。第二十六條：公司的材料、物資采用實際價格核算（不含稅價格）。第二十七條：產成品的入庫

27、，保管員要認真清查數(shù)量并核對生產計劃通知單的數(shù)量、包裝、質量是否相符，否則不得辦理入庫。第二十八條：材料、物資的入庫，倉庫保管員要認真清點、登記，并核對入庫材料的品名、數(shù)量、型號、質量是否相符，否則不得辦理入庫手續(xù)。第二十九條：材料、物資的入庫要按采購計劃單和合規(guī)的票據(jù)處理，對沒有采購計劃單及合法、合規(guī)票據(jù)而又沒有合法采購合同的材料、物資，倉庫不予辦理入庫手續(xù)。第三十條：對無采購計劃、無合同而生產，工程又急需的個別材料，須經項目主管副總經理審批、領用后辦理入庫手續(xù)。第三十一條：產成品的銷售出庫，倉庫保管員憑供銷處開出的內容完整且印鑒章齊全的產品調撥單發(fā)貨，凡調撥單填寫不完整、印鑒章不齊全的，倉

28、庫不予發(fā)貨。第三十二條：材料的出庫，倉庫保管人員憑公司各車間及職能部門開出的內容完整且加蓋各單位財務專用章或公章、會計人員私章及管理第一責任人簽字（章）的領料單發(fā)貨，并認真辦理結算手續(xù)。凡領料單填寫不完整、手續(xù)不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。第三十三條：產成品、材料的出庫應執(zhí)行“先進先出”的原則，出庫后要及時登記材料帳和有關卡片，做到“帳、物、卡”相符。第三十四條：對外單位求購和支援的材料、物資（不含產品正常銷售業(yè)務）由總經理批準，并按財務制度規(guī)定辦理好相關手續(xù)后，倉庫方可發(fā)貨。第三十五條：財務處、倉庫要加強庫存材料的定額管理，每季度對積壓物資按名稱、型號、價格、數(shù)量，清點造冊并查明原因，報供銷經理和

29、總經理，尋求渠道處理。第三十六條：倉庫必須每6個月對庫存材料、物資、產品進行盤點，及時查找材料、商品盈虧原因，寫出書面報告和填寫存貨清查盤點表報送財務處。第三十七條；倉庫要加強對包裝物和廢舊材料的回收管理，對生產單位領用并隨產品作價銷售的包裝物作當期生產成本進行目標考核；對生產部門領用的包裝物先作領用，當月產品入庫后沖減領用數(shù)量，對毀損或差件應記入當月生產成本進行考核；對毀損和無法返回的由業(yè)務經辦人寫出書面報告報相關領導簽字后作帳務處理；包裝物和廢舊材料的回收價根據(jù)公司的有關規(guī)定，由倉庫、財務、供銷處共同認定，報總經理審批。第三十八條：材料的采購，由倉庫按有關單位提交的采購計劃并依據(jù)庫存限額進

30、行審查后，交供銷處采購，不得超限額采購而造成材料、物資的積壓。第三十九條：庫存材料、物資、產品擺放要合理，以便于收發(fā)、清點和保管，做到庫房清潔、防火、防腐、防潮，避免事故的發(fā)生。第四十條：倉庫保管員對保管的產成品、物資、材料負保管責任，不能因保管不善而造成損失、損毀、短少。第四十一條：倉庫必須每月向財務處報送各種材料、物資的過磅匯總表。第四十二條：加強產成品、材料電算化管理，提高辦理產成品、材料出、入庫手續(xù)效率，及時提供庫存信息，為公司“降成本、增效益”服務。第八章 會計核算為了加強公司的會計核算和會計管理工作，貫徹執(zhí)行企業(yè)會計準則，準確核算各項經濟業(yè)務內容，特制定本章節(jié)，用于規(guī)范公司會計核算

31、工作。第四十三條 應用統(tǒng)一的NC財務核算軟件，統(tǒng)一會計科目及編碼。第四十四條 生產成本核算一、生產成本的定義生產成本是指企業(yè)為生產一定種類和數(shù)量的產品所發(fā)生的費用，即直接材料、直接動力、直接人工、制造費用的總和。1直接材料，是指企業(yè)在生產產品和提供勞務過程中所消耗的直接用于產品生產并構成產品實體的原材料、主要材料、外購半成品以及有助于產品形成的輔助材料。2直接動力，是指企業(yè)在生產產品和提供勞務過程中所消耗的直接用于產品生產并構成產品實體的電力。3直接人工，是指企業(yè)在生產產品和提供勞務過程中，直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費用。4制造費用，是指企業(yè)

32、在生產產品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、差旅費、保險費、包裝物、加班生活費、轉運費、勞務費、汽耗費、季節(jié)性、維修費及期間的停工損失等。二、生產成本核算的一般程序產品成本核算程序，是指從生產費用的發(fā)生開始，直到計算出完工產品實際成本的順序和步驟。其基本步驟是：1應計入產品成本的費用和不應計入產品成本的費用；2應將計入本期產品成本的各種費用在各種產品之間進行歸集和分配，計算出各種產品成本；3既有完工產品又有在產品的產品，采用一定的方法計算出該種完工產品的成本。三、要素費用基本生產車間發(fā)生的各項要素費用，最終都要計入產品

33、生產成本，即各種產品成本明細賬。由于產品成本明細賬按產品設立，賬內按成本項目登記，因此，在生產車間發(fā)生材料、動力、工資等各種要素費用時，對于直接用于產品生產、專門設有成本項目的費用，應單獨記入“生產成本”科目。如果是某種產品直接耗用的費用，應直接計入這種產品成本明細賬的相關成本項目；如果是幾種產品共同耗用的費用，則應采用適當?shù)姆峙浞椒?，分配計入這幾種產品成本明細賬的相關成本項目?；旧a車間發(fā)生的直接用于產品生產、但沒有專門設立成本項目的費用，以及間接用于產品生產的費用，應先記入“制造費用”科目及其相應明細賬；月末，再將歸集的全部制造費用轉入“生產成本”科目。通過上述要素費用的歸集和分配，在“

34、生產成本”科目和所屬各種產品成本明細賬的各個成本項目中，就歸集了應由本月基本生產車間的各種產品負擔的全部生產費用。將這些費用加上月初在產品成本，在完工產品和月末在產品之間進行分配，就可算出各種完工產品和月末在產品的成本。輔助生產車間的各項要素費用的分配方法，與基本生產車間基本相同。四、基本生產成本的核算1直接材料基本生產車間發(fā)生的直接用于產品生產的原材料費用，應專門設置“直接材料”成本項目。這些原料和主要材料一般分產品領用，應根據(jù)領退料憑證直接記入某種產品成本的“直接材料”項目，按材料名稱設下級科目。例：公司生產車間領用硫磺2000噸，金額2000000元，分錄：借：生產成本直接材料硫磺二硫化

35、碳車間 2000000元（數(shù)量2000噸）貸：原材料硫磺 2000000元（數(shù)量2000噸）2直接動力基本生產車間發(fā)生的直接用于產品生產的動力費用，應專門設置“直接動力”成本項目。根據(jù)各車間耗用電量核算電費，記入該種產品的“直接動力”。例：二硫化碳車間，二硫化碳耗用電量200000度，電價0.435元/度，分錄：借：生產成本直接動力二硫化碳 87000 （數(shù)量200000）貸：應付賬款 往來 870003直接人工基本生產車間生產人員的工資、福利費等，應專門設置“直接人工”成本項目。例：公司本月應計發(fā)工資250000元，其中二硫化碳125000元，二甲基亞砜125000元，并按工資總額的14%計

36、提福利費。分錄：借：生產成本直接人工二硫化碳 142500生產成本直接人工二甲基亞砜 142500貸：應付職工薪酬 2850004制造費用基本生產車間發(fā)生的間接費用，主要歸集“4105制造費用”科目明細賬，月末根據(jù)各產品的生產車間所發(fā)生的費用匯總結轉。例：公司二硫化碳車間在倉庫領用輔助材料5000元，二甲基亞砜車間領用輔助材料8000元，分錄：借：制造費用機物料消耗二硫化碳 5000制造費用機物料消耗二甲基亞砜 8000貸：原材料輔助材料 13000月末結轉：借：生產成本制造費用二硫化碳 5000生產成本制造費用二甲基亞砜 8000貸：制造費用機物料消耗二硫化碳 5000制造費用機物料消耗二甲

37、基亞砜 80005月末完工結轉基本生產費用：月末，根據(jù)各成本明細科目發(fā)生額，結轉完工產品成本，例：月末結轉二硫化碳產品生產成本，分錄：借：庫存商品二硫化碳 888888（貸方各科目合計數(shù)）貸：生產成本直接材料二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產成本直接動力二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產成本直接人工二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產成本制造費用二硫化碳 8888（該科目及車間匯總）五、制造費用核算：（一）制造費用的定義制造費用是指企業(yè)為生產產品或提供勞務而發(fā)生的、應計入產品成本但不專設成本項目的各項費用。大部分是間接生產于產品生產的費用，例如機物料消耗、生產

38、車間用房屋及建筑物的折舊費、租賃費、保險費、運輸費、差旅費等，還包括直接用于產品生產，但管理上不要求或者不便于單獨核算因而不專設成本項目的費用。制造費有歸集和分配，通過“制造費用”科目進行，該科目應該根據(jù)有關的記帳憑證和前述各種費用分配表登記，此外，還按不同的車間設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄，分別反映各車間各項制造費用的發(fā)生情況和分配轉出情況。（二）科目設置制造費用共設置二級科目，一級科目“制造費用”，二級科目按照發(fā)生業(yè)務的內容設置，分別按車間部門進行核算。例：一級 制造費用二級 職工薪酬 (車間、部門核算)二級 機物料消耗(車間、部門核算)（三）核算內容簡述制造費用發(fā)生時根據(jù)發(fā)生的生

39、產車間歸集，月末根據(jù)各車間匯總數(shù)，分配到各產品。制造費用分為直接費用和間接費用。直接費用指可以根據(jù)業(yè)務發(fā)生的內容可以直接記入該產品的費用；間接費用指輔助生產車間發(fā)生的費用，輔助生產是指為基本生產服務而進行的產品生產和提供勞務供應，如動力車間、生產管理部門發(fā)生的費用為輔助費用。生產管理部門包括安全環(huán)保處、質管處、生產處。職工薪酬，核算生產車間管理人員及輔助車間工人的工資、福利、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、企業(yè)年金、工會經費、職工教育經費、解除勞動關系補償?shù)取Ｔ履┓峙涞礁鳟a品成本，借記“制造費用”科目，貸記“應付職工薪酬”；折舊費，按使用固定資產車間計提折舊費，計

40、入產品成本，借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”；修理費，核算公司固定資產日常修理費及大修理費用，按使用固定資產車間分部門核算，月末分配到各產品成本，發(fā)生時借記“制造費用”科目，貸記“銀行存款”等；辦公費，核算生產車間耗用的辦公用品、電話費、印刷費及郵電費，月末按一定比例分配到各產品成本；水電費，核算生產車間管理部門及輔助生產車間發(fā)生的水、電，月末按實際耗用量，分配到各產品成本；機物料消耗，核算生產車間領用的輔助材料費用及產車間叉車和裝載機耗用配件及修理費、油料（小車油耗不進此科目），月末按領用部門分配到各產品成本，領用時借記“制造費用”貸記“原材料備品備件”；勞動保護費，核算生產車間工作人

41、員領用的勞動保護用品，包括：勞保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防護用品、防暑降溫物品；差旅費，核算生產車間管理人員及生產工作人員，出差、學習發(fā)生的車、船、住宿費、生活及通訊補貼。在此科目下設科目（三級）-“縣內交通費”，核算考核各生產部門發(fā)生的縣內交通費；保險費，核算生產車間工作人員的商業(yè)醫(yī)療保險及團體人身意外傷害險、生產車間的固定資產財產險；包裝物，核算在生產流轉過程中領用的包裝物成本；轉運費，核算各生產車間之間發(fā)生的物料轉運費（含廢料處置費）；勞務費，核算生產車間發(fā)生的勞務用工費用；安措費，核算生產車間為安全生產而增加的防護裝置發(fā)生的費用，如勞保用品、防護網、防護攔、安全培訓費及安全

42、制度牌；生活補助，生產車間根據(jù)實際發(fā)生的核算；排污費，環(huán)保部門發(fā)生的排污費計入生產，月末分配到各產品費用中；其他，核算生產車間發(fā)生已明確項目以外的其他費用（非特殊情況不得歸集到該項目下）。車耗費、根據(jù)各生產車間耗用的費用，月末分配到各產品費用中。行政規(guī)費，核算國家行政機關針對產品收取的規(guī)費,包括資源補償費等；無形資產攤銷，核算用于生產部門的無形資產，其攤銷金額按資產組分攤計入各產品。3輔助車間制造費用輔助生產車間是指為基本生產車間提供產品或勞務供應，輔助生產車間費用是指輔助生產車間發(fā)生的費用。 第四十五條 管理費用核算一、管理費用的定義管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的各種費用。

43、包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用。二、管理費用的分類1企業(yè)管理部門方面的費用：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門修理費、低值易耗品攤銷（一次攤銷）、辦公費和差旅費等。2企業(yè)職工薪酬方面的費用:職工工資:指企業(yè)行政管理部門的職工工資。工會經費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2計提并撥交給工會使用的經費。職工教育經費；指按職工工資總額的1.5計提，用于職工培訓、學習的費用。勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、養(yǎng)老保險金、工傷保險、醫(yī)保費（包括支付離退體人員參加醫(yī)療保險的費

44、用）、職工退職金、 按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。失業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。住房公積金：指企業(yè)按照一定金額交納的住房公積金。3用于企業(yè)直接管理和間接管理的費用：董事會費：指企業(yè)董事會或及其工作人員為辦理業(yè)務活動而發(fā)生的各項費用，包括津貼、差旅費、會議費等。 聘請中介機構費：指企業(yè)聘請會計師事務所進行查賬、驗資、資產評估、清賬以及聘請律師事務所支付的顧問咨詢等費用。訴訟費；指企業(yè)向法院起訴或應訴而支付的費用。 稅金：企業(yè)按規(guī)定交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。4提供生產技術條件的管理費用：綠化費：指企業(yè)區(qū)域內綠化費用。技術轉讓費：指

45、企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產品、新技術所發(fā)生的新產品設計費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產品、新技術研究有關的其他經費等。無形資產攤銷：指企業(yè)應計入管理費用分期攤銷的無形資產價值。包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等的攤銷。5業(yè)務的應酬費。其中主要指業(yè)務招待費，即企業(yè)為辦理業(yè)務的合理需要而支付的費用，這些費用應加以控制列入管理費用。6損失或準備：壞賬準備：指企業(yè)按應收款項的一定比例計提的壞賬準備，1年內5%，1-2年10%，2-3年20%，3-4年40%，4年以上100%。存貨跌價準備：指企業(yè)按

46、存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準備。存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盈虧、盤盈凈額，但不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失。7其他費用：這里指不包括在以上各項之內又應列入管理費用的費用，主要指化工企業(yè)計提的安全技術措施專項費用，按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。管理費用科目表科目編碼科 目 名 稱輔助核算備 注6602管理費用一級科目660201職工薪酬部門核算二級科目660202辦公費部門核算二級科目660203差旅費部門核算二級科目660204勞動保險費二級科目660205車耗費部門核算二級科目660206折舊費二級科目660207修理費二級科目660208低值易耗品攤銷二級科目660

47、209水電費二級科目660210業(yè)務招待費部門核算二級科目660211無形資產攤銷二級科目660212董事會費二級科目660213訴訟費二級科目660214聘請中介機構費二級科目660215財產保險費二級科目660216壞賬準備二級科目660217房產稅二級科目660218車船使用稅二級科目660219土地使用稅二級科目660220印花稅二級科目660221存貨盤虧或盤盈二級科目660222研究與開發(fā)費二級科目660223銀行手續(xù)費二級科目660224證照審檢費二級科目660225其他二級科目三、管理費用的會計核算1管理部門工資：提取時按照核定的工資基數(shù)計提工資，發(fā)放時根據(jù)工資管理部門計算審核

48、的工資表經主管財務的領導審批后，財務部門出納付款，進行賬務處理。計提時分錄：借：管理費用職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬工資（公司行管）2職工福利費：根據(jù)計提工資總額的14%計提職工福利費，計提時會計分錄：借：管理費用職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬福利費（公司行管）3工會經費：根據(jù)計提工資總額的2%計提工會經費，計提時會計分錄：借：管理費用職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬工會經費（公司行管）4職工教育經費：根據(jù)計提工資總額的1.5%計提職工教育經費，計提時會計分錄：借：管理費用職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬職工教育經費（公司行管）5社會保險費：根據(jù)工資總額的60%和相應比例

49、計提繳納社保費，其中：養(yǎng)老20%，醫(yī)療6%，生育1%，失業(yè)2%，工傷保險金2%，按重慶市社保管理辦法執(zhí)行。計提時會計分錄：借：管理費用職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬社會保險費（公司行管）6住房公積金：按照 元/人計提交納住房公積金，計提時會計分錄：借：管理費用職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬住房公積金（公司行管）7差旅費：包括行管人員因公出差期間的車船費、飛機費用、住宿費、市內交通、伙食補助。審批程序：出差人員必須于出差回來十個工作日內，在出差審批單批準范圍內發(fā)生的費用，由出差人員填寫差旅費報銷單（附出差審批單）->審批出差的領導簽字->財務部門稽核人員稽核->財務

50、部門出納報銷，然后分部門核算，進行賬務處理（見公司差旅費管理辦法）。付款分錄 ： 借：管理費用差旅費貸：銀行存款沖銷往來：借：管理費用差旅費貸：其他應收款8辦公費：包括打印紙、復寫紙、圓珠筆、訂書機、訂書針、膠水、文件夾、大頭針、回形針、報表封面等。報銷程序：辦公室經辦人員取得采購計劃合規(guī)發(fā)票填制費用報銷單登記并簽字->財務部門稽核人員稽核->分管財務的領導審批->財務部門出納報銷付款，然后分部門核算，進行賬務處理： 借：管理費用辦公費 貸：銀行存款9業(yè)務招待費：包括行政業(yè)務活動開支的各項接待費用，公司接待部門實行總額預算控制，各職能部門實行年度定額包干。報銷程序：憑合規(guī)發(fā)票

51、填寫招待費匯總報銷單->在接待管理部門審核登記蓋章后->經分管接待的領導簽字->分管財務的領導審批->財務部門出納報銷,然后分部門核算,進行賬務處理: 借:管理費用業(yè)務招待費（部門）貸:銀行存款10銀行手續(xù)費：電匯手續(xù)費、票據(jù)工本費、代發(fā)工資手續(xù)費、銀行詢證費、網銀手續(xù)費、網銀年費、大額取款手續(xù)費、賬戶維護費。 借:管理費用銀行手續(xù)費貸:銀行存款第四十六條 采購業(yè)務核算一、原材料1采購流程:對于公司生產所需的各種原輔材料,由生產處根據(jù)生產計劃和產品消耗定額及倉庫庫存的基礎上,計算出月度物資需求數(shù)量,編制需求計劃報送供銷處。供銷處在接到需求計劃后編制采購計劃，經過供銷經理

52、批準的計劃進行采購。2入庫及入賬審核:倉庫管理原材料:憑主管供銷經理及部門負責人簽字合同、訂單、質檢部門檢驗合格的質檢報告單、供貨方開具增值稅發(fā)票在倉庫辦理入庫確認數(shù)量，財務處憑入庫單、審批的訂單或合同、增值稅發(fā)票審核后入賬。主要原材料先經倉庫保管員辦理入庫單，采購經辦人簽字，后由倉庫微機制單員進行微機入庫，再經供銷處統(tǒng)計員對賬后將發(fā)票及入庫單交給材料會計，材料會計對簽字的入庫單進行審核簽字。材料會計審簽后由財務總監(jiān)審核簽字，最后報公司總經理審批后，由材料會計辦理入賬。月末如發(fā)票未辦理入賬，先暫估入賬來票時再回沖。未進倉庫管理的原材料: 憑過磅房開具的過磅單的收貨聯(lián)、質檢部門出具化驗單（原件）

53、、合同，在供銷處開具結算單確認數(shù)量，財務處憑主管供銷經理及部門負責人簽字的發(fā)票、結算單、化驗單審核后入賬；由過磅員填寫進出物資過磅單并將倉庫保管聯(lián)傳遞倉庫登臺賬，同時質檢科到堆場抽樣化驗，并根據(jù)原材料采購訂單上的質量標準及考核細則和化驗結果出具化驗報告。報告列明各項指標合格與否、原因分析及處理意見，分、主管領導簽字認可后交供銷處與供應商對賬，同時通知供應商開票辦理入庫手續(xù)，由采購、驗收人簽字后移交財務材料會計審核簽字。對不符合請購要求但市場供應相對緊張，主管領導同意讓步接收的，經生產處、質管處、供銷處協(xié)商簽訂協(xié)議，報總經理審批后按協(xié)議價格開具結算單辦理入賬。具體會計處理: 借:原材料 買價 (

54、明細原材料) 運費 (明細原材料) 其它 (明細原材料) 應交稅費應交增值稅/進項稅額 應交稅費應交增值稅/計提進項稅額(運費的7%) 貸:應付賬款供應商如果存在扣噸情況:同時貸記“應交稅金應交增值稅/進項稅額轉出。“原材料”科目應設數(shù)量、部門輔助核算?！皯顿~款”科目設數(shù)量賬，便于對供應商采購量進行統(tǒng)計。 3原材料領用:原材料領用采用全月一次加權平均單價核算。倉庫管理的原材料:憑生產車間開具的領料單，倉庫辦理出庫，財務處憑倉庫出庫單、領料單入賬。未進倉庫管理的原材料:每月26號財務處、供銷處、生產處、車間核算員進行實地盤點折算出實際消耗數(shù)量（上月盤點數(shù)量+本月購進數(shù)量-本月盤點數(shù)量）,財務根

55、據(jù)加權平均單價計入產品成本。具體會計處理: 借:生產成本產品直接材料(明細原材料)貸:原材料(明細材料)原材料暫估:月底倉庫、供銷處應對未辦理入庫的材料編制原材料暫估明細表報送財務處，財務處根據(jù)暫估明細表對未辦理入賬手續(xù)的材料進行暫估,下月初紅字沖回。具體會計處理: 借:原材料明細材料 應付賬款原材料暫估（暫估明細）4供銷處業(yè)務費的報銷 每月發(fā)生的費用根據(jù)采購業(yè)務參照當月采購任務進行考核，經總經理審批后,計入采購成本.具體會計處理: 借: 原材料其它(明細原材料)貸：銀行存款借：原材料其它貸：應付職工薪酬按照業(yè)務費計提工資及其他相關費用：借：原材料其它貸：應付職工薪酬工資 福利費 工會經費 職工教育經費二、輔助材料、包裝物1輔助材料購進：倉庫保管員根據(jù)生產需求申報采購計劃，參照生成采購入庫單。2設備的備品備件購進：先由各生產車間設備員根據(jù)需