套期保值會計(jì)處理ppt課件

1、套期保值會計(jì)處理套期保值會計(jì)處理銀河期貨有限公司銀河期貨有限公司基本概念 套期工具，為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動的衍生工具。 期貨合約為套期工具。 基本概念 被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對象的下列項(xiàng)目：（一單項(xiàng)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營凈投資；（二一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營凈投資。確定承諾，是指在未來某特定日期或期間，以約定價(jià)格交換特定數(shù)量資源、具有法律約束力的協(xié)議。預(yù)期交易，是指尚未承諾但預(yù)期會發(fā)生的交

2、易。 在套期保值中，庫存商品或材料采購為被套期項(xiàng)目。套期保值分類公允價(jià)值套期，對被保值的公允價(jià)值變動公允價(jià)值套期，對被保值的公允價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期?，F(xiàn)金流量套期，對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行現(xiàn)金流量套期，對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。的套期。境外經(jīng)營凈投資套期，是指對境外經(jīng)營凈境外經(jīng)營凈投資套期，是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。投資外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。套期會計(jì)方法 在相同會計(jì)期間將套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動的抵銷結(jié)果計(jì)入當(dāng)期損益的方法。 套期保值會計(jì)方法應(yīng)遵循的原則 套期開始時(shí)，套期工具和被套期項(xiàng)目有正式的指定。 套期的預(yù)期是高度有效的，即套期工具的公允價(jià)值變動形成

3、的損失與被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值變動形成的利得相互抵消結(jié)果在80%至125%之間。 現(xiàn)金流套期，預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)可能發(fā)生，且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流變動風(fēng)險(xiǎn)。 套期有效性能夠可靠地計(jì)量。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對套期有效性進(jìn)行評價(jià)，確保該套期在套期被指定的會計(jì)期間內(nèi)高度有效。如何判定有效套期認(rèn)定套期高度有效的兩個(gè)必備條件：在套期開始及以后期間，該套期預(yù)期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動； 該套期的實(shí)際抵銷結(jié)果在80%至125%的范圍內(nèi)。 套期有效性的評價(jià)方法：主要條款比較法、比率分析法和回歸分析法。公允價(jià)值套期會計(jì)會計(jì)處理原則套期工具為衍生工具的，公允價(jià)值變動形成

4、的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。被套項(xiàng)目因套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。 如果套期工具已到期、被出售、合同已終止或行使等，應(yīng)終止使用價(jià)值套期會計(jì)方法?，F(xiàn)金流量套期會計(jì)會計(jì)處理原則(1)套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映(資本公積-其他資本公積）。(2)套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分(即扣除直接確認(rèn)為所有者權(quán)益后的其他利得或損失)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益?，F(xiàn)金流量套期會計(jì)會計(jì)處理原則(3)在風(fēng)險(xiǎn)管理策略的正式書面文件中，載明了在評價(jià)套期有效形時(shí)將排除套期工具的某部分利得和損失或相關(guān)現(xiàn)金流量影響的，被排除該部分

5、的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。套期會計(jì)科目 存出保證金期貨公司 期貨保證金交易保證金 套期工具 被套項(xiàng)目 套期損益 庫存商品 材料采購 資本公積其他資本公積銷售業(yè)務(wù)套期保值舉例 某企業(yè)是一家鋁原材料生產(chǎn)企業(yè)，年初簽訂了4月份銷售成品鋁50噸的合同，鋁的庫存商品成本為每噸13000元。當(dāng)時(shí)鋁的公允價(jià)格為每噸14200元，估計(jì)今年鋁的價(jià)格會下跌，決定采取套期保值方式，鎖定預(yù)期利潤。委托某經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行套期保值，劃出資金70萬元，并于1月10日在期貨交易所以13880元/噸，賣出10手鋁50噸的合約，保證金比例為5%，共支付交易保證金34700元，交易手續(xù)費(fèi)50元。4月8日，鋁的公允價(jià)格為每噸1370

6、0元，該企業(yè)買入平倉1月10日賣出的10手鋁期貨合約，平倉盈利9000元，支付交易手續(xù)費(fèi)50元。四月份50噸鋁現(xiàn)貨以14000元/噸成交。 銷售業(yè)務(wù)套期保值舉例現(xiàn)貨市場期貨市場庫存成本當(dāng)日盈虧公允價(jià) 銷售量 結(jié)算價(jià) 交易量1月10日1420013880賣出開倉10手130001月31日14000-60004月5日1400050噸13700買入平倉10手15000主營業(yè)務(wù)收入減少：10000元套期收益：9000元，轉(zhuǎn)入庫存商品采購業(yè)務(wù)套期保值舉例 某企業(yè)2019年9月獲得一份訂單，計(jì)劃11月采購原料cu500噸。當(dāng)時(shí)cu的公允價(jià)格為35600元/噸，為規(guī)避原材料價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)，決定進(jìn)行套期保值。9月5日以36100元/噸買入cu0511合約100手，9月30日cu0911結(jié)算價(jià)為36230元/噸，11月5日在現(xiàn)貨市場買入500噸，成交價(jià)格為38100元/噸，同時(shí)在期貨市場以38700元/噸賣出平倉cu0511期貨合約。采購業(yè)務(wù)套期保值舉例現(xiàn)貨市場期貨市場庫存成本當(dāng)日盈虧公允價(jià) 銷售量 結(jié)算價(jià) 交易