企業(yè)內(nèi)部控制流程——無形資產(chǎn)

1、企業(yè)內(nèi)部控制流程無形資產(chǎn)71 無形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)控制711 外購資產(chǎn)請購審批流程1外購資產(chǎn)請購審批流程與風(fēng)險控制圖外購資產(chǎn)請購審批流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部采購部相關(guān)部門外部單位如果未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)辦理時間的浪費(fèi)和成本支出過高，甚至不能選擇最為合適的供應(yīng)商和中標(biāo)單位或因無形資產(chǎn)采購合同未經(jīng)適當(dāng)審批、超越授權(quán)審批而造成重大差錯、產(chǎn)生舞弊及欺詐行為，從而而使企業(yè)遭受損失如果無形資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)審核審核審批審核審核審批4參與參與結(jié)束資料存檔簽訂采購合同擬訂無形資產(chǎn)采購

2、合同確定中標(biāo)單位開展招標(biāo)活動進(jìn)行比價詢價確定供應(yīng)商22編制招標(biāo)采購方案尋找供應(yīng)商招標(biāo)采購2確定采購方式自行采購審核3使用部門提出采購申請開始1簽訂采購合同進(jìn)行投標(biāo)D1D22外購資產(chǎn)請購審批流程控制表外購資產(chǎn)請購審批流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11無形資產(chǎn)的使用部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展要求和業(yè)務(wù)開展要求，提出無形資產(chǎn)的采購申請2采購部根據(jù)無形資產(chǎn)采購標(biāo)的額度或重要程度，在遵守企業(yè)相關(guān)采購規(guī)定的前提下確定采購方式，采購方式包括自行詢價比價采購、招標(biāo)采購等，企業(yè)也可以根據(jù)采購的不同需求和供應(yīng)商的相關(guān)情況選擇競爭性談判、單一來源采購等采購方式D23財務(wù)部對無形資產(chǎn)采購合同的付款條款等進(jìn)行審核

3、4資產(chǎn)管理部根據(jù)無形資產(chǎn)的管理特點(diǎn)對無形資產(chǎn)采購合同進(jìn)行審核相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1外購無形資產(chǎn)請購審批制度1合同編制制度參照規(guī)范1企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引1內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）1中華人民共和國商標(biāo)法1中華人民共和國專利法1中華人民共和國著作權(quán)法1企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則1企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)文件資料1無形資產(chǎn)招標(biāo)采購方案1無形資產(chǎn)采購合同責(zé)任部門及責(zé)任人1 董事會、資產(chǎn)管理部、采購部、財務(wù)部1 總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和相關(guān)人員、采購部經(jīng)理和相關(guān)人員712 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程1無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事

4、會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關(guān)部門外部單位如果無形資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟虺绞跈?quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果無形資產(chǎn)處置未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果投資和自主研發(fā)預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失權(quán)限外1權(quán)限外審批審批審批權(quán)限內(nèi)1審批審核指導(dǎo)審批審核權(quán)限內(nèi)審批辦理調(diào)撥相關(guān)手續(xù)組織開展無形資產(chǎn)檢查和評估開展預(yù)算編制和執(zhí)行根據(jù)需要組織進(jìn)行無形資產(chǎn)技術(shù)鑒定提出無形資產(chǎn)處置申請組織實施無形資產(chǎn)的交付和驗收提出無形資產(chǎn)投資申請?zhí)岢鰺o形資產(chǎn)自主研發(fā)申請開始接

5、下頁3提出調(diào)撥申請出具和審核檢查評估的憑據(jù)表單出具并審核交付及驗收的憑據(jù)表單32參與鑒定D1D2D3無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關(guān)部門外部單位如查未對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)資料進(jìn)行及時存檔，可能導(dǎo)致資料丟失、遺漏等，從而給企業(yè)帶來損失無形資產(chǎn)處置方式及獲取的相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)無形資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失權(quán)限外審批權(quán)限內(nèi)審批4結(jié)束資料存檔更新調(diào)整無形資產(chǎn)管理信息實施無形資產(chǎn)的報廢或出售轉(zhuǎn)讓上報技術(shù)鑒定結(jié)果并提出無形資產(chǎn)的處置意見接上頁進(jìn)行無形資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理D3D42無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程控制表無

6、形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11董事會和總經(jīng)理需要在自身的權(quán)限范圍內(nèi)，對無形資產(chǎn)投資預(yù)算和無形資產(chǎn)自主研發(fā)預(yù)算的編制和預(yù)算執(zhí)行中的重要事項履行審批職責(zé)D22企業(yè)的財務(wù)、采購以及其他相關(guān)部門參與無形資產(chǎn)的交付和驗收，并填寫相應(yīng)的驗收表單或憑證；交付和驗收也可以聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)參與，外部專業(yè)機(jī)構(gòu)需要出具相關(guān)驗收的憑證和單據(jù)D33無形資產(chǎn)根據(jù)其內(nèi)容不同，可以選擇采用技術(shù)鑒定來確定無形資產(chǎn)的價值；如果有必要，也可以聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對無形資產(chǎn)進(jìn)行專業(yè)的技術(shù)鑒定，技術(shù)鑒定的結(jié)果作為選擇無形資產(chǎn)處置方式的依據(jù)D44無形資產(chǎn)在處置以后，資產(chǎn)管理部應(yīng)及時調(diào)整無形資產(chǎn)管理的信息，確保無形資產(chǎn)

7、管理信息的完整、準(zhǔn)確相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 無形資產(chǎn)管理制度1 無形資產(chǎn)預(yù)算管理制度1 無形資產(chǎn)交付使用驗收制度參照規(guī)范1企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引1內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）1中華人民共和國商標(biāo)法1中華人民共和國專利法1中華人民共和國著作權(quán)法1企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則1企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)文件資料1無形資產(chǎn)投資預(yù)算方案1“無形資產(chǎn)移交使用驗收單”1“無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”1“無形資產(chǎn)報廢單”責(zé)任部門及責(zé)任人1 董事會、資產(chǎn)管理部、財務(wù)部、采購部、無形資產(chǎn)使用部門1 總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和相關(guān)人員、其他相關(guān)部門的人員72 資產(chǎn)取得與驗收控制721 無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程1無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程與風(fēng)險

8、控制圖無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關(guān)部門外部單位如果投資預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯、舞弊及欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失或因未進(jìn)行資料的及時、規(guī)范的存檔而導(dǎo)致資料丟失、遺漏等如果投資預(yù)算未經(jīng)規(guī)范而全面的可行性分析和集體審議，可能導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏全面、有效的數(shù)據(jù)和信息支持結(jié)束資料存檔執(zhí)行預(yù)算3審批權(quán)限外權(quán)限內(nèi)3審批組織審議根據(jù)審議結(jié)果進(jìn)行調(diào)整根據(jù)審議結(jié)果進(jìn)行調(diào)整組織審議2根據(jù)審議結(jié)果進(jìn)行完善編制無形資產(chǎn)投資預(yù)算方案進(jìn)行項目可行性分析一般項目編制無形資產(chǎn)投資可行性研究報告1開始擬定無形資產(chǎn)投資項目配合

9、協(xié)助配合協(xié)助重大項目編制無形資產(chǎn)投資可行性研究報告進(jìn)行項目可行性評價D1D22無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程控制表無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11資產(chǎn)管理部根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素擬定無形資產(chǎn)的投資項目2總經(jīng)理組織由財務(wù)部、資產(chǎn)管理部等部門參加的會議，對無形資產(chǎn)投資可行性研究報告進(jìn)行討論，并提出修改意見D23總經(jīng)理和董事長在授權(quán)范圍內(nèi)對無形資產(chǎn)投資預(yù)算方案進(jìn)行審批，授權(quán)劃分的依據(jù)是預(yù)算額度的大小或者無形資產(chǎn)投資項目的重要程度相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 無形資產(chǎn)預(yù)算管理制度1 無形資產(chǎn)管理制度參照規(guī)范1企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引1內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）1中華人

10、民共和國商標(biāo)法1中華人民共和國專利法1中華人民共和國著作權(quán)法1企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則1企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)文件資料1無形資產(chǎn)投資可行性研究報告1無形資產(chǎn)投資預(yù)算方案責(zé)任部門及責(zé)任人1 董事會、資產(chǎn)管理部1 董事長、總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和其他工作人員722 無形資產(chǎn)交付驗收流程1無形資產(chǎn)交付驗收流程與風(fēng)險控制圖無形資產(chǎn)交付驗收流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段資產(chǎn)管理部研發(fā)部門采購部相關(guān)部門外部單位如果未對無形資產(chǎn)進(jìn)行編號和建立管理卡，可能導(dǎo)致無形資產(chǎn)管理混亂，進(jìn)而增加管理成本或因未進(jìn)行資料的及時、規(guī)范的存檔而導(dǎo)致資料丟失、遺漏等如果未辦理相關(guān)證明文件

11、和手續(xù)，可能導(dǎo)致無形資產(chǎn)使用不合法如果無形資產(chǎn)組織驗收工作不規(guī)范，可能導(dǎo)致驗收結(jié)果不準(zhǔn)確，進(jìn)而導(dǎo)致使用風(fēng)險加大，并可能帶來損失結(jié)束資料存檔53進(jìn)行無形資產(chǎn)的編號、建立“無形資產(chǎn)管理卡”取得有效證明文件，辦理驗收手續(xù)組織驗收2組織填制“無形資產(chǎn)移交使用驗收單”組織驗收1提供無形資產(chǎn)研發(fā)文件數(shù)據(jù)自主研發(fā)無形資產(chǎn)項目開始外購無形資產(chǎn)項目提供采購合同等文件資料財務(wù)部進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理使用部門使用無形資產(chǎn)4開具無形資產(chǎn)有效證明文件，辦理相關(guān)手續(xù)D1D2D32無形資產(chǎn)交付驗收流程控制表無形資產(chǎn)交付驗收流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11資產(chǎn)管理部組織無形資產(chǎn)研發(fā)部門、無形資產(chǎn)使用部門等部門針對自主研

12、發(fā)的無形資產(chǎn)項目進(jìn)行驗收，驗收內(nèi)容包括無形資產(chǎn)的價值、無形資產(chǎn)的有效期限、無形資產(chǎn)的使用風(fēng)險等D22資產(chǎn)管理部組織采購部、無形資產(chǎn)使用部門等部門針對外購的無形資產(chǎn)項目進(jìn)行驗收，驗收內(nèi)容包括無形資產(chǎn)的相關(guān)技術(shù)參數(shù)、無形資產(chǎn)的相關(guān)文件等3資產(chǎn)管理部應(yīng)針對無形資產(chǎn)的類型和性質(zhì)，及時向供應(yīng)商或外部單位辦理相關(guān)證明文件或使用手續(xù)。如果企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，需要取得土地使用權(quán)的有效證明文件；除已經(jīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)外，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、土地使用權(quán)證辦理無形資產(chǎn)的驗收手續(xù)；企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗收手續(xù)4無形資產(chǎn)的供應(yīng)商或無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)交易的主管政府部門應(yīng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)規(guī)定及時開具無形資產(chǎn)有效證明文件，辦理無形資產(chǎn)的交易、轉(zhuǎn)讓等手續(xù)D35資產(chǎn)管理部、無形資產(chǎn)研發(fā)部門、采購部以及無形資產(chǎn)使用部門根據(jù)本部門在無形資產(chǎn)驗收中承擔(dān)的角色，整理、保管由本部門管理的文件資料，并及時歸檔相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1無形資產(chǎn)交付使用驗收制度參照規(guī)范1企業(yè)內(nèi)部控