產(chǎn)品成本核算制度

1、第1頁共 12 頁產(chǎn)品成本核算制度第一章總則第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作， 保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的企 業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度及公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求， 確定適合的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對 象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會計(jì)報(bào)表 附注中予以說明。第三條 成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分， 各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流 程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。第二章成本核算的基礎(chǔ)工作

2、第四條 成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各部門應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。 成本核算 的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收。第2頁共 12 頁一、定額管理第五條 各部門對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占 用、費(fèi)用開支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。第六條定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮各部門生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各部門目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定 額既先進(jìn)又可行。（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各部門生產(chǎn)技術(shù) 進(jìn)

3、步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。二、原始記錄第3頁共 12 頁第七條 各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、 驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加 工入庫單、材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺帳的記帳工作。（二）勞動工資方面的原始記錄

4、，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等 項(xiàng)記錄。（三）設(shè)計(jì)及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項(xiàng)的記 錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號、路線單、 投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報(bào)告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn) 出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計(jì)工作。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資 產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)

5、固驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。第4頁共 12 頁（六）動力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動力電的實(shí)際耗用量，并做好動力電消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。第八條 各部門應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽 署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。三、計(jì)量驗(yàn)收第九條 各部門應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、 半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。四.內(nèi)部結(jié)算價(jià)格第十條 為了正確評價(jià)各部門的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，公司應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部價(jià)

6、格體系， 進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。第十一條內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制訂（一）部門之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資、產(chǎn)成品以基于市場價(jià)格的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格第5頁共 12 頁（二）公司輔助部門的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場價(jià)為基礎(chǔ)，由公司主管職能部門根據(jù)實(shí)際成本情況審定結(jié)算價(jià)格。（三）生產(chǎn)的零部件、半成品在生產(chǎn)部門內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移時，采用定額成本作為轉(zhuǎn)移價(jià)格。第十二條 各種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門協(xié)作研 究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各部門不得擅自改變價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。第三章成本核算的基本要求第十三條 正確確定成本計(jì)算對象，滿足公司成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。第十四條 準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本

7、，客觀反映產(chǎn)品實(shí)際成本。 對于已實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準(zhǔn)確地歸集和 登記；對于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象 之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。第十五條真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第四章產(chǎn)品成本項(xiàng)目第6頁共 12 頁第十六條 成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用、制造費(fèi)用和外部加工費(fèi)（一）直接費(fèi)用1.直接人工費(fèi) 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等；2.直接材料費(fèi) 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費(fèi)用；（二）制造費(fèi)用

8、指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊 費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。（三） 外部加工費(fèi)指委托外單位加工產(chǎn)品的費(fèi)用等。第十七條下列支出不得列入產(chǎn)品成本：公司及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用；公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的 財(cái)務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出 第五章成本核算的基本程序第7頁共 12 頁第十八條？產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）確定成本計(jì)算對象。公司以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計(jì)算對象

9、。（二）確定成本項(xiàng)目。公司產(chǎn)品成本采用制造成本。1.生產(chǎn)成本，按成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。2.制造費(fèi)用，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。3.產(chǎn)成品、自制半成品，按成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。4.主營業(yè)務(wù)成本，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。（三）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對象， 歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料， 按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在 產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和部門成本。（四）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。第六章材料費(fèi)的核算第8頁共 12 頁第十九條 公司材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負(fù)責(zé)，

10、并書面通知財(cái)務(wù)部第二十條 財(cái)務(wù)部設(shè)“原材料”“低值易耗品”明細(xì)帳，按材料類別設(shè)置二級帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤 入費(fèi)用。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量， 掌握使用狀況；庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級明細(xì)帳根據(jù)采購驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。第二一條 材料的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金） ；（二）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；（五）進(jìn)口材料的國外進(jìn)價(jià)，

11、進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。 委托其他部門代理進(jìn)口的商品的采購成本為實(shí)際支付給代理部門的全部價(jià)款。第9頁共 12 頁以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購 成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。 對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本或合同估價(jià)入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前 或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購的材料采用個別計(jì)價(jià)法外

12、，其余采用加權(quán)移動平 均法計(jì)價(jià)。第七章直接人工費(fèi)的歸集與分配第二十三條公司支付正式員工、臨時工、合同工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時工資、計(jì)件工資以及屬于國家規(guī)定工 資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配， 計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。第二十四條 生產(chǎn)部門的人員工資由生產(chǎn)部門管理人員統(tǒng)計(jì)核算后交至公司人事部，由人事部審核無誤后交至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部將工資進(jìn)行核算分配。第八章 制造費(fèi)用的歸集與分配第10頁共 12 頁第二十五條 制造費(fèi)用發(fā)生時，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成 本計(jì)算對象生產(chǎn)成本中。第九章 完工產(chǎn)品實(shí)

13、際成本的確定第二十六條 完工成品實(shí)際成本按產(chǎn)品實(shí)際所需原材料領(lǐng)用情況，以由質(zhì)量損失引起的材料出庫進(jìn)行分配確定。第二十七條 期末未完產(chǎn)品實(shí)際成本的確定米用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例 分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。第二十八條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。第十章產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)第二十九條 成品管理部門應(yīng)會同生產(chǎn)部門、 銷售部門、財(cái)務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程， 健全產(chǎn)成品庫 房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實(shí)相符

14、。第三十條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表米用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。第11頁共 12 頁第十一章 成本核算原始記錄的管理第三十一條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆， 也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第三十二條 各部門填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向部門主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以 更正；原始記錄有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由填制部門更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制部門章或更正人個人名章。原始記錄一般不 得向外部部門報(bào)出。第三十三條成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記

15、表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)， 必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制部門安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制部門負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。編制部門不 得對原始記錄進(jìn)行篡改和錯誤引用。第三十四條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管， 不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認(rèn)為沒有保存價(jià) 值，應(yīng)呈請公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。第十二章監(jiān)督與檢查第12頁共 12 頁第三十五條 公司對各部門成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是