中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及答案(一)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及答案一、單選（10*2=20分）1、下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（ B ）A商業(yè)匯票結(jié)算 B支票結(jié)算 C委托收款結(jié)算 D 銀行匯票結(jié)算答案：B提示：與2007年考題第一道基本相同2、若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正確的處理方法是（ A ）A計(jì)入資本公積 B調(diào)整投資收益 C作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤D調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備答案：A3、一項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ C ）A換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 B換出資

2、產(chǎn)的公允價(jià)值C換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) D換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 答案：C4、企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)如果過高，可能會(huì)引起（ C ）A當(dāng)期銷售收入增加B當(dāng)期銷售成本增加C當(dāng)期利潤增加D當(dāng)期所得稅減少 答案：C5、某企業(yè)2008年12月30日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價(jià)80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的折舊額為（ B ）A32000 B156000 C16000 D26000答案：B解析：年數(shù)總和法是加速折舊法之一，計(jì)提基礎(chǔ)是原價(jià)-凈殘值，各年的折舊率分別是5/15、4/15、3/15、2/15、1/15（15

3、=1+2+3+4+5）。所以，（80000-2000）*3/15=156006、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策的是（ D ）A長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B所得稅遙核算采用資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法C符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年答案：D解析：D項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)范疇7、企業(yè)為減少注冊資本回購本公司股份，按實(shí)際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（ D ）A股本 B盈余公積 C資本公積 D庫存股答案：D提示：新的公司法規(guī)定了可以回購本公司股份8、2008年初A公司購入B公司10%的股票準(zhǔn)備長期持有，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素的影響，2008年度

4、A公司對該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益（ D ）A500萬元 B200萬元 C50萬元 D20萬元答案：D解析：長期股權(quán)投資收益核算有成本法與權(quán)益法兩種，一般所占股份在20%-50%間按權(quán)益法核算，其余則按成本法核算。本題A公司占股10%，按成本法核算實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)收益。9、企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為（ C ）A3000元 B7000元 C10000元 D13000元答案：C提示：預(yù)收賬款借方金額應(yīng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中列示。10、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注

5、冊資本的（B ）A20% B25% C30% D50%答案：B提示：2007考題最后一道與此相似，這一道題考點(diǎn)更為直接。二、多選題（5*2=10分）1、企業(yè)確認(rèn)（金融）資產(chǎn)減值損失時(shí)，可能貸記的賬戶包括（ABCDE）A資本公積其他資本公積 B壞賬準(zhǔn)備 C可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）D資產(chǎn)減值損失 E持有至到期投資減值準(zhǔn)備答案： A、B、C、D、E解析：此題難度較大。金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)四類。選項(xiàng)A、C、D可針對可供出售金融資產(chǎn)；B、D針對應(yīng)收款項(xiàng)；D、E針對持有至到期投資。2、下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的項(xiàng)目有（BCD）A

6、用固定資產(chǎn)抵債B用銀行存款償付應(yīng)付賬款C用現(xiàn)款購買普通股票計(jì)劃長期持有D發(fā)行債券收到現(xiàn)金E從銀行提取現(xiàn)金備用答案： B、C、D解析：A選項(xiàng)是非現(xiàn)金科目變動(dòng)，不涉及現(xiàn)金流量；E選項(xiàng)僅僅是現(xiàn)金流量內(nèi)部發(fā)生流動(dòng)，不會(huì)引起總額變動(dòng)。3、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中，通過營業(yè)稅金及附加賬戶核算的有（ABCE）A汽車制造廠銷售汽車時(shí)交納的消費(fèi)稅B酒店根據(jù)營業(yè)額交納的營業(yè)稅C商業(yè)企業(yè)進(jìn)口護(hù)膚品按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅D進(jìn)口商品交納的增值稅E根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)本期實(shí)際繳納增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案： A、B、C、E提示：進(jìn)口商品交納的增值稅一般列入商品采購成本。4、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的有（ BC ）A業(yè)務(wù)

7、招待費(fèi) B廣告費(fèi) C產(chǎn)品展覽費(fèi) D無形資產(chǎn)攤銷E金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 答案： B、C提示：選項(xiàng)A、D一般屬于管理費(fèi)用；E則屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用5、下列各項(xiàng)中，可用于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的一般途徑是（BCD）A資本公積 B盈余公積C稅前利潤D稅后利潤 E投入資本答案： B、C、D提示：稅前利潤彌補(bǔ)，是從虧損發(fā)生后的第一個(gè)盈利年度計(jì)算，但不得超過5年。資本公積和投入資本一般不得用于彌補(bǔ)虧損。三、簡答題10分1、什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表列示的期末賬面價(jià)值。 計(jì)稅基礎(chǔ)是指以適用稅法，確定資產(chǎn)的計(jì)算所得稅時(shí)的基礎(chǔ)。如固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是原價(jià)-已提

8、折舊-已提減值準(zhǔn)備；而所得稅計(jì)算時(shí)確定的基礎(chǔ)可能是賬面價(jià)值-根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的折舊。兩者很可能存在差異。2、什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)？我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？答案：發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指對會(huì)計(jì)期間銷售等發(fā)送出去的存貨的單價(jià)進(jìn)行計(jì)量。方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)格法、售價(jià)金額核算法。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（30分）A公司是一家有限責(zé)任公司，要求根據(jù)12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄（只寫出總賬科目）：1、購入一臺(tái)設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款1200000元，增值稅額204000元，款項(xiàng)已通過銀行支付。借：固定資產(chǎn) 1404000貸：銀行存款 14040

9、00注意：2009年1月1日起固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)增值稅可以抵扣。2、計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120000元借：資產(chǎn)減值損失 120000貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1200003、應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還，經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債，該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價(jià)值42萬元。借：固定資產(chǎn)清理 450000借：累計(jì)折舊 50000貸：固定資產(chǎn) 500000借：應(yīng)付賬款 600000借：營業(yè)外支出 30000貸：固定資產(chǎn)清理 450000貸：營業(yè)外收入 180000解析：主要考點(diǎn)是固定資產(chǎn)償還債務(wù)時(shí)，固定資產(chǎn)必須經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理”科目過渡。4、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌

10、匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期商業(yè)票據(jù)款80萬元，對此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：營業(yè)外支出 800000貸；預(yù)計(jì)負(fù)債 8000005、2007年3月1日，以銀行存款購入H公司股票50000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。借：交易性金融資產(chǎn) 800000=50000*16借：投資收益 4000貸：銀行存款 8040006、去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)50000元，經(jīng)確定屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用 50000貸：累計(jì)折舊 50000提示：由于確定屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。7、結(jié)

11、轉(zhuǎn)本月已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)90萬元（A公司庫存商品采用售價(jià)金額核算法） 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 900000貸：主營業(yè)務(wù)成本 9000008、按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)已全部存入銀行，發(fā)行費(fèi)略。借：銀行存款 50000000貸：應(yīng)付債券 500000009、董事會(huì)決議，用法定盈余公積40000元轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 40000貸：實(shí)收資本 4000010、董事會(huì)決議，本年度分配普通股現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。借：利潤分配 300000貸：應(yīng)付股利 300000五、計(jì)算題（12分，要求列示計(jì)算過程）H公司2007年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值22萬元，估計(jì)受益年限5年，

12、款項(xiàng)以銀行存款支付，2007年12月末，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬元，2008年12月末，經(jīng)濟(jì)環(huán)境不利影響部分消除，估計(jì)可收回金額為102000元，2009年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款13萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5%。 要求計(jì)算：1、2007年的攤銷額、年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備及賬面價(jià)值。2、2008年的攤銷額及年末的賬面價(jià)值。3、2009年初出售該項(xiàng)專利的凈損益。答案：解：1、2007年攤銷額=22/5=4.4提示：按無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷規(guī)定當(dāng)月使用當(dāng)月計(jì)提，與固定資產(chǎn)累計(jì)折舊當(dāng)月使用下月計(jì)提有所不同。22-4.4=17.62007年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

13、17.6-12=5.62007年末賬面價(jià)值=122、2008年的攤銷額=12/4=32008年末賬面價(jià)值=12-3=9提示：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值一旦計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。所以，賬面價(jià)值9萬元雖然小于估計(jì)可收回金額10.2萬元，但已計(jì)提減值損失5.6萬元不得沖回。3、13-13*5%-（12-3-3）=6.35借：銀行存款 13借：累計(jì)攤銷 10.4=4.4+3+3借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5.6貸：無形資產(chǎn) 22貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 0.65貸：營業(yè)外收入 6.35六、綜合題13分2007年1月1日，甲公司開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)12月31日完工，2007年1月1日，公司借入專門借款200萬元、

14、期限3年，利率9%。為滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，2月1日又借入一般借款124萬元，2年期、利率6%。上述兩項(xiàng)借款利息均為到期時(shí)與本金一起償付。 2007年1月1日至3月31日，公司所建生產(chǎn)車間發(fā)生的支出如下表所示：甲公司按月計(jì)息，為簡化核算，假設(shè)每月30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。要求：1、分別計(jì)算公司2007年1月、3月應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額（要求列示計(jì)算過程）。2、編制公司2007年1月末、3月末核算借款利息的會(huì)計(jì)分錄。提示：新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定利息資本化的范圍不僅包括專門借款，也包括一般借款，當(dāng)然資本化利息的計(jì)算有很大區(qū)別。專門借款只要符合工程已開工、利息支出已發(fā)生等相關(guān)條件，利息即可扣除活期存款利息收入（本題中沒有考慮）后全部資本化。一般借款只有為工程實(shí)際投入部分才可資本化，而不是一般借款總額。解：1、2007年1月應(yīng)予資本化的利息金額：20