壟斷收入的稅務(wù)治理探討

1、壟斷收入的稅務(wù)治理探討 摘要 目前中國行業(yè)工資最高和最低之間的差距有6.4倍之多。這種收入分配差距已成為影響我國社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展的重大問題之一。本文提出了壟斷高收入的稅務(wù)治理對策。 關(guān)鍵詞 壟斷收入 稅務(wù)治理 對策一、我國行業(yè)差距現(xiàn)狀從20世紀80年代開始，我國行業(yè)間收入差距呈現(xiàn)日漸擴大的態(tài)勢。1988年2004年，行業(yè)收入差距比從1.58倍增至4.45倍，收入最高行業(yè)與最低行業(yè)職工年均工資的絕對差額由1999年的7214元擴大為2004年的27377元，行業(yè)間收入差距不斷ssbbww.Com拉大。2007年，國資委對2004年2006年期間各中央企業(yè)、各?。▍^(qū)、市）、市（地）國資委監(jiān)管企業(yè)

2、的職工工資收入水平和增長情況8 tt t 8. com進行調(diào)查，資料顯示：中央企業(yè)員工年平均工資遞增速度最快，為16.8%；電力、電信、金融、水電氣供應(yīng)、煙草等壟斷行業(yè)職工的平均工資是其他行業(yè)職工平均工資的2倍3倍，實際8ttt8收入差距可能www.ssBBww.cOm達510倍。這種收入分配差距已成為影響我國社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展的重大問題之一，已影響到我國和諧社會的建設(shè)。二、壟斷行業(yè)高收入的原因分析我國的壟斷行業(yè)絕大部分是在計劃經(jīng)濟體制下通過行政手段而形成的壟斷，這些壟斷行業(yè)大多具有自然壟斷性質(zhì)或者wwW.ssbbwW.coM是關(guān)系國計民生的行業(yè)，具有很強的行政壟斷性，占據(jù)較多的國有資產(chǎn)，其利

3、潤水平往往www.8 t t t8. com高于競爭條件下的平均利潤率水平，形成高額壟斷利潤率，為收入分配過分向個人傾斜提供了物質(zhì)基礎(chǔ)；同時ssbbww. com，我國對壟斷行業(yè)工資收入水平缺乏相關(guān)立法和監(jiān)督，對工資外收入更是控制乏力，審計監(jiān)督水平低，導致www.d dd tT. com了壟斷企業(yè)內(nèi)收入分配相當自由，少有有力的外來干涉和監(jiān)督管理，也無法控制壟斷企業(yè)工資收入的不斷ssbbww.Com上漲。壟斷行業(yè)收入過高的另一重要原因是現(xiàn)行稅制并沒有對收入分配起到較好8 t tt 8.c o m的調(diào)節(jié)作用。稅收對個人收入分配的調(diào)節(jié)是通過多環(huán)節(jié)稅種設(shè)置來實現(xiàn)的，如在收入的取得環(huán)節(jié)設(shè)置個人所得稅和社

4、會保障稅，在收入的使用環(huán)節(jié)設(shè)置消費稅、印花稅、車輛購置稅、燃油稅等；在收入的積累環(huán)節(jié)設(shè)置財產(chǎn)稅，而在收入的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)設(shè)置遺產(chǎn)稅和贈與稅等。這些稅種在收入調(diào)節(jié)廣度和深度上可以相互補充和協(xié)調(diào)，而個人所得稅是調(diào)節(jié)不同階層收入分配最直接的工具。從我國現(xiàn)行稅制來看，直接調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種較少，主要是個人所得稅、房產(chǎn)稅和車船稅等財產(chǎn)行為稅，房產(chǎn)稅的課征范圍有限，遺產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅仍處于缺位狀態(tài)www .ddd Tt. com。三、壟斷高收入的稅務(wù)治理對策1.加快壟斷行業(yè)的改革，在條件成熟時開征壟斷稅將壟斷利潤轉(zhuǎn)歸國家的最好方式，是征收壟斷稅。壟斷性行業(yè)不同于一般SsbbwW.com的競爭性行業(yè)。

5、在競爭性行業(yè)，通過競爭形成平均利潤率，而壟斷性行業(yè)憑借國家賦予的特有壟斷地位獲得ssbbww超額利潤，這部分超額利潤不應(yīng)該歸某個行業(yè)或企業(yè)，而應(yīng)該通過征稅的方式收歸國家所有8 tt 。壟斷稅的職能是使壟斷企業(yè)實際8ttt8獲得ssbbww的利潤率接近平均利潤率，把壟斷企業(yè)置于平等競爭的環(huán)境，這對于推動壟斷企業(yè)的發(fā)展和進步，具有重要的作用。2.發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的收入分配調(diào)節(jié)作用流轉(zhuǎn)稅的特點決定了流轉(zhuǎn)稅在社會經(jīng)濟的調(diào)控中，其主要的調(diào)控對象是經(jīng)濟總量與結(jié)構(gòu)。但是dddTt，流轉(zhuǎn)稅也有一定的再分配功能?？赏ㄟ^對營業(yè)稅稅率進行調(diào)整ssbbwW.com來調(diào)節(jié)不同行業(yè)的利潤水平。另外，我國目前的消費稅只是對部分商

6、品征收，要發(fā)揮消費稅在調(diào)節(jié)個人收入方面www.sS應(yīng)有的作用，應(yīng)注意高收入者形成的非生活必需品的新消費熱點，及時將其納入消費稅的征收范圍。此外，要將一些 8 tt 高消費行為如歌舞廳、高爾夫球場、保齡球館等也納入消費稅的征稅范圍。3.提高個人所得稅的收入比重個人所得稅自1979年在英國創(chuàng)立以來已有200年的歷史，在西方經(jīng)濟發(fā)達國家，個人所得稅已成為國家稅收的主要來源，牢牢地占據(jù)著稅收制度地主體稅地位。西方發(fā)達國家的所得稅，特別是以個人所得稅為主體稅種的稅收制度是建立在經(jīng)濟高度發(fā)展的基礎(chǔ)之上的。我國目前的個人所得稅僅占稅收總額的6.52，這實際8ttt8上是和我國的經(jīng)濟發(fā)展水平相聯(lián)系的。我國的經(jīng)

7、濟發(fā)展水平仍屬于發(fā)展中國家，與西方國家仍有明顯的差距。但隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)快速增長，個人所得稅有了較大的提升空間，應(yīng)逐步提高個人所得稅的比重，并逐步過渡到以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，使整個稅收制度實現(xiàn)累進性，從而使稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能得到有效發(fā)揮。 壟斷收入的稅務(wù)治理探討|有關(guān)金融研究的論文資料4.完善個人所得稅制(1)改現(xiàn)行分類所得稅制為綜合和分類相結(jié)合的混合所得稅制。分類所得稅是按課稅客體的稅源分別課征，不能測定納稅人的負稅能力，還帶來納稅人通過收入分計等手段逃避稅收，導致www.d dd tT. com稅負不公等問題。綜合所得稅制能夠SSBBww反映納稅人的綜合負稅能力，能照顧到納稅

8、人的收入水平及家庭稅收承擔能力，符合公平稅負、合理負擔原則。但是dddTt稅制模式的選擇必須ssbbww. c om和我國現(xiàn)階段的國情相適應(yīng)，我國目前的征管手段還較落后，因此www.8 t tt8. com選擇綜合所得稅制不符合我國目前國情。而綜合和分類相結(jié)合的混合所得制模式較符合我國目前的實際8ttt8情況8 tt t 8. com。在區(qū)分綜合征收項目和分項征收項目時，可考慮兩個標準：一是將所得性質(zhì)相同dddT的列為綜合，所得性質(zhì)不同的列為分項；二是將計算簡便的列為綜合，計算復(fù)雜 www.dD的列為分項。(2)擴大個人所得稅征稅范圍。我國現(xiàn)行的個人所得稅采用列舉法對11類個人所得征稅，沒能涵

9、蓋個人的全部8ttT8所得。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入類型日益增多，應(yīng)及時將其納入征稅范圍。對一些 8 tt 稅收減免項目也應(yīng)根據(jù)形式的變化及時進行調(diào)整ssbbwW.com。(3)合理確定個人所得稅費用扣除標準。個人所得稅納稅單位應(yīng)以家庭為主，而不是個人為主。家庭是社會的基本單位。個人所得稅的稅基應(yīng)是減除為了dd dtt. com取得收入的費用和生計費用之后的應(yīng)稅所得，即僅對能反映個人納稅能力的純所得部分課稅。因此www.8 t tt8. com，在歸集個人計稅總所得收入之后，必須ssbbww. c om從總所得收入中扣除不能反映其納稅能力的成本費用及生計費用。這部分費用應(yīng)根據(jù)納稅人贍養(yǎng)人口

10、的多少、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小等進行扣除，并將贍養(yǎng)費、教育費附加等計入扣除部分。這樣雖然增加www.8 t tt8. com了征管工作量，但更符合人性化管理和公平的原則。(4)調(diào)整ssbbwW.com稅率結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)公平稅負。目前對工資薪金實行的九級超額累進稅率，最高稅率為45，與世界各國相比 ssB，這一稅率偏高，同時ssbbww. com還會增強納稅人偷漏稅的動機，應(yīng)重新設(shè)計個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)，實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式。在提高個人所得稅費用扣除標準的基礎(chǔ)上，維持現(xiàn)行低稅率（5）部分，在高稅率部分，將45向下降至40或35（各中高檔稅率相應(yīng)調(diào)低），則可構(gòu)建一組5至35或40之

11、間的累進稅率。稅率檔次設(shè)計以六級左右為宜。同時ssbbww. com，對比例稅率應(yīng)本著勞動收入不高于非勞動收入稅負的原則，盡可能www.ssBBww.cOm采用累進稅率。5.加強稅收征管(1)完善個人所得稅雙向申報制度。雙向申報制度即代扣代繳與自行申報相結(jié)合的制度，是由扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人分別向主管機關(guān)申報個人所得及納稅情況8 tt t 8. com，在兩者之間建立交叉稽核體系。(2)進一步貫徹落實代扣代繳制度及對扣繳義務(wù)人的責任進行系統(tǒng)的監(jiān)督。代扣代繳便于實現(xiàn)從源頭上對稅款的計征，是個人所得稅征收的有效方法，即使是在公民納稅意識較強的美國，雇主代扣代繳仍是個人所得稅征收的主要形式。(3)推

12、進稅收信息化建設(shè)。充分借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，制定一套系統(tǒng)化、規(guī)范化的計算機應(yīng)用管理制度，逐步與銀行、海關(guān)、工商等部門聯(lián)網(wǎng)，從而真正實現(xiàn)“以計算機為依托”的現(xiàn)代化稅收征管格局。(4)建立高收入人群的個人收入監(jiān)控機制，特別是對壟斷行業(yè)職工的收入來源嚴格把關(guān)。統(tǒng)計顯示，80以上 8 t tt 8.c o m的個人所得稅來自工薪階層的工資薪金項目所得，而真正的高收入者則被漏網(wǎng)。因此www.8 t tt8. com，加強高收入人群的管理勢在必行。6.運用其他稅種配合，進一步強化對個人收入的調(diào)節(jié)(1)開征遺產(chǎn)稅與贈與稅。世界各國實踐表明，把遺產(chǎn)稅納入個人收入分配體系中，是一個有效辦法。該稅可以在不損害效率的條件下，有效地調(diào)節(jié)社會財富分配，促進社會公平，真正做到效率與公平的統(tǒng)一。(2)開征社會保障稅。社會保障稅對于低收入者的調(diào)節(jié)有不可替代的作用。目前我國已初步建立起社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的社會保障收費制度，但這種制度存在強制性不 夠、收繳難、資金來源不穩(wěn)定、保障效率低的問題。因此www.8 t tt8. com在我國開征社會保障稅非常必要。 壟斷收入的稅務(wù)治理探討|有關(guān)金融研究的論文資料(3)完善財產(chǎn)稅制度。財產(chǎn)稅對個人收入分配的調(diào)控功能體現(xiàn) ssbbW