電力公司甲供材料管理

1、工程甲供材料管理方式探討與研究工程甲供材料管理方式探討與研究浙江省電力公司 李杰金紅英于曉彥董哲恒內容摘要：該文分析了甲供材料在管理模式、控制流程和操作程序中存在的種種問題，有針對性地提岀了加強甲供材料管理的若干 建議，并重點就“甲定乙供”管理模式的特點與優(yōu)勢作了詳細分析，進而指岀要確保實現預期管理效果，必須更新管理理念，實現由“職 能為主”管理理念向“流程為主”管理理念的轉變。關鍵詞：甲供材料；甲定乙供；流程控制1引言根據國網公司集約化管理、規(guī)范化運作、集中規(guī)模招標的有關文件精神，省公司系統(tǒng)的物資供應與 管理的方式發(fā)生了變化，電網建設工程的主要施工材料全部采取了集中規(guī)模招標的甲供方式， 有力

2、保證 了材料的及時供應和質量要求，有效降低了工程造價。由于電網工程建設特別是線路工程建設主要材料的費用要占到建設投資的50沖上，甲供材料都是工程中的主要施工材料，且集中批量采購的總體金額高，加之從各地市局上報需求、編制招標文件、開 展招標、定標、合同簽訂、確定采購時間、核定具體采購數量、施工前檢驗、結算時核定最終結算施工用量、付款到因質量問題進行索賠等一系列工作， 程序較復雜，涉及范圍廣，時間跨度大，協調單位多,提高甲供材料的管理效率和控制水平對工程質量起到關鍵作用，并直接影響整個工程的進度和造價。因此，對甲供材料管理模式的研究與探討顯得十分有必要。2甲供材料的管理現狀根據對省公司本部工程審計

3、成果統(tǒng)計分析， 2008年省公司本部完成基建工程竣工決算審計 12個, 在甲供材料管理方面共核減結算費用 696.15萬元，占核減工程造價的78.84%，平均每個項目核減工程 投資57.52萬元。從審計結果看，目前甲供材料管理還不到位，流程管理中有較多的漏洞。我們結合工程竣工決算審 計，分別對四個地市局部分輸變電工程和其他工程實施了專題審計調查，對現有流程進行符合性測試， 并抽取部分工程，通過現場測量線路代表檔距，計算分析理論與定額損耗，對工程檔案、財務憑證、領 料單等進行詳細測試，發(fā)現了甲供材料管理中還存在一些亟待解決的問題。2.1甲供材料控制流程不閉環(huán)，在計劃、領用、退料、結算等環(huán)節(jié)出現了

4、漏洞，普遍存在多領、 重復計列、不準確等現象在結算環(huán)節(jié)，甲供材料的使用單位為施工承包單位，結算單位為材料供應商，而控制流程中卻沒有相應的實際施工用料與采購用料的核對環(huán)節(jié)， 財務人員無法確認施工用量與進入結算的甲供材料采購量 保持一致，其結果往往使得施工單位多領料，多結算安裝工程款，并截留多余的甲供材料。2.1.1 因考慮一些實際原因，管理部門在制訂材料采購計劃時往往留有一定的施工裕度（即超過定額規(guī)定的損耗），但并未經過全面測算，各地市局確定的裕度也不統(tǒng)一，甚至同一地區(qū)不同的工程也 不一致，隨意性較大。有的業(yè)主單位甚至按照施工單位提出的需求（未經技經人員復核）進行采購。施工單位領用的數量往往超出

5、了設計的數量， 有的工程因設計變更也產生了多余的甲供材料， 而這些多余 的甲供材料施工單位并未退回，而結算中也未核減相應的材料價款。如在500千伏xx變220千伏送出 工程的審計中，我們就發(fā)現施工單位合計多領用甲供材料x萬元。2.1.2 業(yè)主方工程管理人員和物資公司出現工作銜接失誤，將材料作為甲供材料交由施工承包單位使用，但施工結算中并沒有對相應的裝置性材料予以扣除，而物資公司卻再次向市局財務結算了物資 款。如在500千伏xx變220千伏送出工程中，根據220千伏xx - xx輸變電施工安裝承包合同及招標 文件約定，導線、地線、OPG光纜是甲供材料，實際施工中，鐵塔、線路絕緣子由乙供變?yōu)榧坠?/p>

6、而 施工結算中并未對相應的裝置性材料予以扣除，共重復計列x萬元。2.1.3 由于領用材料預留了較多的施工損耗和裕度，而使用材料越多，結算的安裝費也越高，造成施工單位在提高施工工藝和管理水平方面不愿意進行投入，使得工程材料用量遠大于定額核定的設計 用量。如XX工程在施工領料時，施工單位考慮施工損耗的經驗值為平地3%山地為5%大大高于定額（平地1.4%、山地2.5%）的損耗量。同時施工單位也容易疏忽對工程材料的現場管理（這部分損失由業(yè)主承擔），容易造成偷盜等情況 的發(fā)生。如在500千伏XX變220千伏送出線路審計中，我們發(fā)現有4.7噸LGJ-400/35導線失竊；另外 施工廢料增多，去向不明，有可

7、能流向“小金庫”。2.1.4 土建外包工程的甲供材料結算與管理極不規(guī)范。在近三年的變電所土建工程審計中，我們 發(fā)現土建外包工程的甲供材料管理極不規(guī)范。主要表現如下：2.1.4.1 甲供材料供應量扣減不準確。未根據工程進度對工程所需材料的數量進行合理估算，造 成供應量遠大于實際需求量，而結算時未對超供部分予以扣回，導致虛增成本。2.1.4.2 甲供材料價格未按合同約定扣回。招標文件對甲供材料確定了一個暫定價，在結算時，并未按暫定價進行扣減，而是按比暫定價較低的實際采購價進行核減，暫定價與實際采購價之間的差異金額無償送給了施工單位。如 XX工程接地扁鐵暫定價為8000元/噸，而實際采購價為7300

8、元/噸，結 算時卻按照7300元/噸扣減，造成了 700元/噸的差價損失。2.1.4.3 甲供材料的管理未到位，存在工程投資監(jiān)督盲點：一是業(yè)主缺少現場管理人員，未對甲 供材料的品種、型號、數量等進行準確的核對和記錄；施工單位甲供領料無申請、業(yè)主無審核、財務不 備案；整個甲供材料領、購、發(fā)、用無審核流程，缺少交接手續(xù)和中間管理環(huán)節(jié)，以致竣工結算時無法 提供有效依據，給施工單位以可乘之機。二是業(yè)主現場驗收制度執(zhí)行不到位，甲供材料出現質量問題時，既缺少相關驗收手續(xù)，也未及時向 供應商提出意見，造成供應商與施工單位之間推諉扯皮，增加了工程投資。三是項目管理部門未能提供實際領料審批單據， 財務部門對實際

9、應付金額不能確認，只能根據所簽 供應合同付款。由于項目管理部門、物資部門與財務部門之間的管理脫節(jié)， 往往導致決算時無法準確提 供甲供材料供應情況，致使實際使用情況與財務結算情況很難一致。2.2多經施工單位存在較大涉稅風險由于甲供材料未開全額發(fā)票，多經施工單位存在甲供材料漏稅問題，這是從2001年農網工程國家審計以來就一直困擾我們的問題。 農網工程審計后，許多局已改變了甲供材料稅金的結算方式，均將甲供材料稅金結算給多經企業(yè)，未進行代扣代繳。而浙江省地方稅務局關于建筑業(yè)應稅勞務甲供材料有 關稅收問題的批復（浙地稅函2007335號）已明確規(guī)定，“建筑施工企業(yè)在提供建筑業(yè)應稅勞務 后，如發(fā)生建設單位

10、提供材料（以下簡稱“甲供材料”）情形，在開具發(fā)票時，甲供材料價款不能 作為發(fā)票開具金額。營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定，按現行營業(yè)稅政策有關規(guī)定執(zhí)行?！敝腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則也規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其 營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。因此，此舉存在很大的涉稅風險。2.3安裝工程未合理避稅但我們也有未利用好現有稅務政策，導致了多繳稅金。根據中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施 細則的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包 括設備的價值在內。如果安裝的設備價值不作為安裝工程產值的， 設備價

11、款就不應征收營業(yè)稅。一般來 說，如果設備是建設單位提供的，設備價款是不作為安裝工程產值的， 因此施工單位只需就安裝和材料 價款繳納營業(yè)稅。但對于什么是設備，有關營業(yè)稅的法律并沒有明確規(guī)定。隨著科技的發(fā)展，有些物資 雖然體積小但價值極高，有些物資體積大但價值卻較低，對是否設備的判斷往往是依據感官的體驗和以 往經驗來界定的，因此主要物資如果由建設單位提供的， 哪些應界定為設備而不并入施工單位營業(yè)額征財收營業(yè)稅，哪些是材料應并入施工單位營業(yè)額征收營業(yè)稅，納稅人和稅務機關往往有不同的看法政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅 200316號）規(guī)定，其他建筑安裝工程 的計稅營業(yè)額不應包括設

12、備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。無論設備價值是否計入安裝工程產值，設備價值都不征收營業(yè)稅。該文件第三條十三款明確指出，“通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、 光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的 計稅營業(yè)額中?！睆?006年8月17日開始，根據財稅2006114號文的規(guī)定，“裝飾”中的“甲供材” 不再征收營業(yè)稅。據此，我們使用的 OPGWADSS及普通光纜，雖然量大價高，應該都可算為設備，根 據浙地稅函2004436號文規(guī)定，已不計取稅金，但我們結

13、算時仍按照材料對待，已計取稅金給施工單 位。這說明我們的具體操作還未與有關稅收政策很好銜接，沒有合理避稅。2.4可以甲供的材料卻沒有甲供，增加了采購成本對一些已在工程中已廣泛推廣、 普遍使用的材料，業(yè)主單位管理人員為了管理方便，仍納入施工招 標范圍，且在招標控制價中，直接考慮了施工單位需要獲得的利潤。由施工單位采購，無疑會增加工程 的投資，且無法確保其采購的設備和材料是業(yè)主所要求的優(yōu)等品，甚至有些不誠信的施工單位以次充好，以假充真，造成了業(yè)主的損失。如目前由電力設備廠生產的電纜溝復合蓋板，雖然是成品購置，也要加 價轉賣（據了解均要加價15%以上），同時還造成了業(yè)主單位價格簽證較難的問題。2.5

14、甲供材料管理混亂，工程之間相互竄項，工程與成本之間相互竄項10千伏線路改接大大修費用與材料費用相互竄項，費用核算不準確的情況時有發(fā)生。如某局一項 修工程，其結算費用為269.19萬元，審計發(fā)現該工程存在電纜等主材存在重復結算等問題（使用的備 品備件電纜，已在生產成本材料中列支），實際造價不到x萬元，竟虛結工程費用x萬元。3存在問題的主要原因分析3.1法制意識不強公司系統(tǒng)內的一些多經單位由于法制意識不強，往往存在“僥幸”心理，認為甲供材料可以通過溝通解決漏稅問題。目前，稅收管理部門對稅收監(jiān)管十分嚴格，這樣做存在極大的涉稅風險。3.2甲供材料管理不易受關注大多數人認為甲供材料僅僅是一種實物，因而不

15、太予以關注。大多數甲供材料涉及關聯交易，由于疏于管理，直接的后果將是虛增造價，可能產生嚴重的違法違規(guī)問題。3.3未建立甲供材料管理制度甲供材料管理涉及基建、技改、城網、大修、小型基建等各類專業(yè)工程，其管理橫跨多個部門。由 于未建立甲供材料管理制度，各單位、各部門的管理各行其是，做法很多，加之考核、監(jiān)督不到位，導 致甲供材料的規(guī)范管理嚴重缺失，給企業(yè)造成了嚴重的損失。如前所述，由于疏于管理，直接的后果是 虛增造價，而且還有可能涉及稅務、“小金庫”、關聯交易等問題。以導線甲供管理模式為例，如若每公里導線損耗率比設計用量平均多計 1.5%，按導線價格20000元/噸計算，約需增加投資3000元/公里

16、 三相（單根導線）；2008年110千伏以上線路省公司投產了 3016公里，總計就要增加投資x萬元。這 還是在正常施工情況下的損耗增加。2008年抗冰救災中，僅500千伏線路的鐵塔施工損耗量就超過了 設計用量的20%以上，材料損失由此可見一斑。4加強甲供材料管理的若干建議針對上述問題，加強甲供材料管理已迫在眉睫。我們建議，按照專業(yè)工程特點，不同專業(yè)工程采用不同的管理模式。4.1基建、技改、城網類的輸變電安裝工程的材料供應采用甲定乙供模式基建、技改、城網類的輸變電安裝工程可改變原有模式，改由施工單位自行控制材料量，按照招標價格向廠家購買，不與建設單位發(fā)生實物移交關系，工程管理部門根據設計施工用量

17、進行結算。 這種模 式可稱之為甲定乙供模式。該類工程大多由多經單位施工，只要明確該類工程的主要裝置性材料必須經 國網公司、省公司或各市局招標中心進行招標，材料價格由業(yè)主控制即可。與原有模式相比，甲定乙供模式的優(yōu)勢在于：一是減少中間管理環(huán)節(jié)，物資處（公司）可大幅減少材料管理人員；二是避免工程結算時，出現責任不清，推諉扯皮現象，導致增加工程投資；三是有利于施工單位（多經單位）的施工工藝和管理水平的提高，減少損失浪費；四是規(guī)避甲供材料稅金漏稅問題； 五是能進一步促進工程結算的精細化管理。4.2外包大修工程仍實施原有的甲供材料管理模式由于各市局的大修工程管理實施部門主要是線路工區(qū)、修試工區(qū)、通訊工區(qū)等

18、，以上部門既承擔主業(yè)的生產任務，又承擔外包多經企業(yè)的大修項目建設。 由于單個大修工程費用與基建、 技改費用相比要 小得多，項目散而多，而且是費用化（本身就有增值稅抵扣），為了避免發(fā)生生產單位以生產備件材料 名義領用材料，而實際卻用于外包大修工程的現象（在審計中已屢次發(fā)現），建議外包大修工程仍采用 原有甲供材料管理模式。4.3 土建項目（含小型基建工程）全部采用甲供材料管理方式隨著消費型增值稅的實施，土建項目（含小型基建工程）中的設備材料都能進行增值稅抵扣，因此土建項目（含小型基建工程）的設備材料供應仍采用甲供材料管理方式。4.4加強現場監(jiān)管業(yè)主應派駐專業(yè)能力較強的管理人員加強現場監(jiān)管，應要求供

19、應商的供貨清單必須明確載明所供材料的品種、規(guī)格、數量和金額，并須經甲、乙、監(jiān)理、供應商四方的核對簽字；財務竣工決算時必須要 求供應商提供經四方核對簽字認可的交接單據作憑據，及時核對與供應商的材料往來帳款。4.5積極與財政、稅務部門溝通，以財稅200316號文為依據，以電纜工程為突破口，盡量爭取 稅收優(yōu)惠政策4.6省公司應出臺有關甲供材料管理制度（詳見附件一、附件二），以規(guī)范管理改變基建、技改、城網類的輸變電安裝工程的材料供應模式，由“甲定甲供”改為“甲定乙供”模 式。4.7更新管理理念，實現由“職能為主”的管理理念向“流程為主”的管理理念轉變甲供材料管理模式轉變后，能否得到有效執(zhí)行，是確保實現

20、預期管理效果的關鍵。 而管理模式的轉 變是不可能單一進行的，勢必會涉及到整個企業(yè)管理模式的轉變， 而實現這一轉變的關鍵則在于更新管理理念，實現由“職能為主”的管理理念向“流程為主”的管理理念轉變，而當前推動SAP系統(tǒng)的深入應用則是實現這個轉變的重要抓手。5結束語甲供材料管理涉及了基建、技改、城網、大修、小型基建等各類專業(yè)工程，橫跨多個部門，建議所采取的措施未必適合每個局的模式，但不論采用哪種模式，必須要健全內部控制制度，加強制度執(zhí)行力， 堵塞漏洞，才能達到理想的效果和效益。附件一：甲供材料申報參考供貨操作程序附件二：甲供材料（甲定甲供）流程管理圖甲供材料（甲定乙供）流程管理圖附件一：甲供材料申

21、報參考供貨操作程序一、施工單位須于工程開工時，根據設計圖紙和標底預算，認真編報總供貨計劃（一式三份），交 甲方工程管理部門。該計劃框算各種材料總需求量，具體材料品種、規(guī)格、型號、數量與供貨時間須分 類分表列明。二、 甲方工程管理部門按照施工單位所報總供貨計劃，由負責工程師和工程部經理認真審核并簽字， 蓋工程部公章后，自留一份，另送公司（預決算用）一份。三、 甲方工程管理部門根據總供貨計劃控制施工單位的材料用量，發(fā)現超計劃用料應及時查明原因， 合理調增計劃并上報工程部領導。四、施工單位須于每月25日前，根據工程實際需要，認真編報下月供貨計劃，交甲方工程管理部 門。供貨品種的規(guī)格、型號、數量、供貨時間力求具體、準確。生產周期長的品種須提前兩個月編報月 供貨計劃。五、甲方工程管理部門按照施工單位所報月供貨計劃，由負責工程師和工程部經理認真審核簽字并蓋工程部公章后，交一份給物資公司；大宗、重要、付款數額大的材料須由公司領導審查簽字確認。六、