個人所得稅計算題

1、1、張某為一中國公民，2015年1月至12月從中國境內(nèi)每月取得工資、薪金收入3700元（人民幣， 下同），當年取得稿酬收入2000元，當年還從A國取得特許權(quán)使用費收入8000元，從B國取得利息收入3000元。該納稅人已按A國、B國稅法規(guī)定分別繳納了個人所得稅1400元和500元。要求計算：（1）中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額=12×(3700-3500)×3%=72（2） 中國境內(nèi)稿酬應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168（3） A國收入按我國稅法規(guī)定應(yīng)補稅情況抵扣限額=8000×（1-20%）×20%=1280（元

2、）因其實際境外納稅1400元,境外已納稅款可抵扣1280元，不需在我國補稅：（4） B國收入按我國稅法規(guī)定應(yīng)補稅情況抵扣限額=3000×20%=600（元）因其實際境外納稅500元，未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應(yīng)補稅=600-500=100（元）（5） 該納稅人2015年應(yīng)納個人所得稅稅額 =72+168+100=340元2、中國公民李系自由職業(yè)者，2015年收入情況如下：（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。（2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時擔

3、任會議翻譯，取得收入3000元。（4）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。要求：計算孫某2015年應(yīng)繳納的個人所得稅。參考答案：（1）小說稿酬納稅的計算。出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計算繳納個人所得稅：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720。小說連載應(yīng)納個人所得稅：（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）（2）審稿收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅： 15000

4、5;（1-20%）×20%=2400（元）（3）臨時翻譯收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：（3000-800）×20%=440（元）（4）境外收入分國分項計算稅款抵扣限額，再計算在我國應(yīng)納稅額。A國講學(xué)收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：抵扣限額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應(yīng)補稅=5200-5000=200（元）B國書畫展賣收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸

5、高收入加征計算：抵扣限額=70000×（1-20%）×40%-7000=15400（元）因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補稅，超限額部分的2600元不得影響A國計算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅年度內(nèi)，從來自B國所得的未超限額的部分中補扣。（5）孫某2015年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）。 計算題1：中國公民王某2012年1月自單位取得當月工資3000元，同時領(lǐng)取全年考核獎金20000元。在不考慮其他因素情況下，計算王某該筆獎金應(yīng)納的個人所得稅款王某當月工

6、資低于3500元的費用減除標準，故其每月平均獎金=20000（35003000）÷12=1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105。王某應(yīng)納稅額= 20000（3500-3000）×10%105=19500×10%105=1845（元）計算題2：某大學(xué)教師李某2012年7月份利用假期外出提供勞務(wù)，取得以下收入：從A公司取得一筆工程設(shè)計費50000元，從B公司取得業(yè)務(wù)咨詢費3000元。在不考慮其他稅費情況下，計算李某7月份應(yīng)繳納的個人所得稅款。1. 設(shè)計費的應(yīng)納稅款2. 應(yīng)納稅所得額=50000×（120%）=40000（元）應(yīng)納稅額=40000×30%2000=10000