2016年建筑業(yè)“營(yíng)改增”專題培訓(xùn)ppt課件

1、建筑業(yè)“營(yíng)改增”專題培訓(xùn)1;.2;.3;.4 兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”的原因的原因 一 5 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”的原因的原因 一 6 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”的原因的原因 一次貸危機(jī)影響 影視制作影視制作部分行業(yè)全國(guó)范圍2013年8月1日部分行業(yè)部分地區(qū)2012年1月1日圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) （財(cái)稅201337號(hào)） 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“

2、營(yíng)改增營(yíng)改增”歷程歷程 一7;.8;.9增值稅納稅人的劃分滿 年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)（1+3）。 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”稅制內(nèi)容稅制內(nèi)容 一 10 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人

3、為納稅人。 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”稅制內(nèi)容稅制內(nèi)容 一 影視制作服務(wù) 增值電信服務(wù)郵政業(yè)務(wù)服務(wù) 電信服務(wù) 郵電通訊業(yè) 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”稅制內(nèi)容稅制內(nèi)容 一11;.12小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法的適用范圍 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”稅制內(nèi)容稅制內(nèi)容 一 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”效應(yīng)效應(yīng)一13;. 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”效應(yīng)效應(yīng)一14;. 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”效應(yīng)效應(yīng)一15;. 我國(guó)我國(guó)“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”效應(yīng)效應(yīng)一16;.17

4、;.18n 金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率；n 建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等其他行業(yè)適用11%稅率，均適用一般計(jì)稅方法。n 出口服務(wù): 對(duì)出口服務(wù)實(shí)行零稅率或免稅政策。稅率 19n 暫不允許抵扣借款利息進(jìn)項(xiàng)稅。 借款利息進(jìn)項(xiàng)稅不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅n 將新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅100%納入抵扣范圍n 試點(diǎn)初期分年度按5%比例抵扣n 剩余部分作為期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 20n 將現(xiàn)行對(duì)中海油總公司海上自營(yíng)油田開(kāi)采的原油、天然氣按5%征收率實(shí)物征收增值稅的征收方式，調(diào)整為適用17%稅率的一般計(jì)稅方式。海上自營(yíng)油田 21n 保留17%、11%和6%稅率，取消13%稅率。n 將適用13%稅率貨物中與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民生活相關(guān)貨物（

5、如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水）的稅率下調(diào)為11%，相應(yīng)將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由13%下調(diào)為11%；n 將化石能源等貨物（如天然氣、煤氣）的稅率上調(diào)為17%。增值稅4檔稅率簡(jiǎn)并為3檔 n待定事項(xiàng)： 房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)“招、拍、掛”取得的土地價(jià)款能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題借款利息暫不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題存量房銷售征營(yíng)業(yè)稅還是增值稅問(wèn)題自建自用房地產(chǎn)增值稅處理問(wèn)題22;.n面對(duì)營(yíng)改增至少有三個(gè)難題：面對(duì)營(yíng)改增至少有三個(gè)難題：n (一一)、經(jīng)過(guò)測(cè)算，不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)改增減稅效應(yīng)達(dá)到幾千個(gè)億、經(jīng)過(guò)測(cè)算，不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)改增減稅效應(yīng)達(dá)到幾千個(gè)億n (二二)、相比商業(yè)地產(chǎn)，民宅開(kāi)發(fā)負(fù)擔(dān)過(guò)重、相比商業(yè)地產(chǎn)，民宅開(kāi)發(fā)負(fù)擔(dān)過(guò)重n（1）嚴(yán)格控制

6、開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)）嚴(yán)格控制開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)-土地開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)成本n（2）干脆不允許購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣）干脆不允許購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣n(三三)、購(gòu)買地產(chǎn)的企業(yè)多年繳不到稅的問(wèn)題、購(gòu)買地產(chǎn)的企業(yè)多年繳不到稅的問(wèn)題 23;.n改革是利益的重新組合，牽一發(fā)而動(dòng)全身改革是利益的重新組合，牽一發(fā)而動(dòng)全身n1、要考慮稅制基本原理，體現(xiàn)營(yíng)改增改革初衷；、要考慮稅制基本原理，體現(xiàn)營(yíng)改增改革初衷；n2、要顧及各行各業(yè)的利益不能波動(dòng)太大，做到平穩(wěn)過(guò)渡；、要顧及各行各業(yè)的利益不能波動(dòng)太大，做到平穩(wěn)過(guò)渡；n3、最重要的是必須保證財(cái)政能夠承受減稅金額。三個(gè)方面都理順了，營(yíng)改增才能順利完成。、最重要的是必須保證財(cái)政能夠承受減稅金額。三

7、個(gè)方面都理順了，營(yíng)改增才能順利完成。 24;.n自己建造大樓自己出租、出售的企業(yè)怎么辦呢？難道是先視同銷售全額繳納增值稅，然后再自己按照自己建造大樓自己出租、出售的企業(yè)怎么辦呢？難道是先視同銷售全額繳納增值稅，然后再自己按照20年抵扣么？年抵扣么？諸多征管難題，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)是考驗(yàn)。收入型增值稅，本就是征管高難度！諸多征管難題，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)是考驗(yàn)。收入型增值稅，本就是征管高難度！ 25;.n對(duì)于各方都很關(guān)心的存量房問(wèn)題，我們認(rèn)為粗暴過(guò)度的可能性不大，比較大的可能性是有一個(gè)過(guò)度政策，其中簡(jiǎn)易征對(duì)于各方都很關(guān)心的存量房問(wèn)題，我們認(rèn)為粗暴過(guò)度的可能性不大，比較大的可能性是有一個(gè)過(guò)度政策，其中簡(jiǎn)易征

8、收收5%增值稅的可能性最大。也有可能繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅（但不是全面營(yíng)改增了）。最終會(huì)劃定一個(gè)線，新房新辦法老增值稅的可能性最大。也有可能繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅（但不是全面營(yíng)改增了）。最終會(huì)劃定一個(gè)線，新房新辦法老房老辦法，但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷售周期長(zhǎng)，怎么認(rèn)定房老辦法，但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷售周期長(zhǎng)，怎么認(rèn)定“新新”、“老老”，將是制定政策的難點(diǎn)。，將是制定政策的難點(diǎn)。 26;.27;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響建筑業(yè)業(yè)務(wù)類別建筑業(yè)業(yè)務(wù)類別三28;.金融業(yè)務(wù)金融業(yè)務(wù)其他金融業(yè)務(wù)其他金融業(yè)務(wù)建筑、修繕、其他工程安裝工程裝飾工程建筑工程分包建筑工程甲供材自產(chǎn)貨物用于建筑工程異地施工“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)

9、的影響對(duì)建筑業(yè)的影響建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定三以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括工程所有材料、物資、動(dòng)力在內(nèi)。分別確定銷售額和營(yíng)業(yè)額，分別計(jì)稅收取的總價(jià)款-分包款（非代扣代繳）營(yíng)業(yè)額不包括安裝的設(shè)備價(jià)款在內(nèi)清包工方式，收取的款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)額 施工地納營(yíng)業(yè)稅，另預(yù)繳企業(yè)所得稅 和代扣個(gè)人所得稅（國(guó)稅發(fā)1996127號(hào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局令第23號(hào)廢止）29;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”的影響的影響營(yíng)業(yè)稅與增值稅差異營(yíng)業(yè)稅與增值稅差異三30;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三31;.1、對(duì)外購(gòu)資產(chǎn)入賬價(jià)值的影響 【結(jié)論結(jié)論】外購(gòu)原材料、固定資產(chǎn)入

10、賬價(jià)值不含增值稅，導(dǎo)致兩個(gè)變化：外購(gòu)原材料、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不含增值稅，導(dǎo)致兩個(gè)變化： 1 1、資產(chǎn)總額有所降低，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有所影響。、資產(chǎn)總額有所降低，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有所影響。 2 2、在負(fù)債總額不變的情況下造成資產(chǎn)負(fù)債率的上升。、在負(fù)債總額不變的情況下造成資產(chǎn)負(fù)債率的上升。 對(duì)競(jìng)標(biāo)有負(fù)面影響。對(duì)競(jìng)標(biāo)有負(fù)面影響?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增” 的影響的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三32;.2、對(duì)企業(yè)負(fù)債的影響“營(yíng)改增營(yíng)改增” 的影響的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三33;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)收入費(fèi)用利潤(rùn)的影響對(duì)收入費(fèi)用利潤(rùn)的影響三34;.“

11、營(yíng)改增營(yíng)改增” 的影響的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三 “營(yíng)改增”后由于價(jià)稅分離，銷售總價(jià)款將分解為營(yíng)業(yè)收入和銷項(xiàng)稅。計(jì)算公式如下： 企業(yè)營(yíng)業(yè)收入 =合同總價(jià)款（1+11%） =合同總價(jià)款90.09% 增值稅銷項(xiàng)稅額 =營(yíng)業(yè)收入11% =合同總價(jià)款9.91%35;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”的影響的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三 【結(jié)論】營(yíng)改增后同一建筑工程合同，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入下降9.91%。對(duì)企業(yè)產(chǎn)值規(guī)模、企業(yè)排名、利潤(rùn)指標(biāo)等產(chǎn)生負(fù)影響,進(jìn)而對(duì)業(yè)績(jī)考核也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。 假設(shè)合同總價(jià)款為100萬(wàn)元，則營(yíng)業(yè)收入為90.09萬(wàn)元36;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”的影響的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

12、三 “營(yíng)改增”后，建筑（房地產(chǎn)）企業(yè)向上游企業(yè)（各類供應(yīng)商）支付的款項(xiàng)中，包括價(jià)款和可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)歸集，不記入成本費(fèi)用，即原營(yíng)業(yè)稅制下的營(yíng)業(yè)成本拆分成增值稅制下的進(jìn)項(xiàng)稅額和營(yíng)業(yè)成本，因此入賬成本費(fèi)用將下降，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生正向影響。37;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”的影響的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三 在材料價(jià)格不變的假定下，材料成本的入賬價(jià)值下降。計(jì)算公式為： 材料成本下降額 =“營(yíng)改增”前材料成本（1-1/（1+增值稅率或增收率）。38;.“營(yíng)改增”后建筑材料成本下降幅度“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三39;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的

13、影響三 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低額度 =“營(yíng)改增”后新購(gòu)固定資產(chǎn)（1-1/(1+17%)） 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低比率 =1-1/(1+17%)=14.53% 【結(jié)論】在固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值比例不變的前提下，每期固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用同比降低14.53%。 假設(shè)外購(gòu)施工機(jī)械100萬(wàn)元，則入賬價(jià)值為85.4785.47萬(wàn)元。萬(wàn)元。 40;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三 企業(yè)承擔(dān)的設(shè)備租賃費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，在支付價(jià)款不變的情況下： 設(shè)備租賃費(fèi)降低比率=1-1/(1+增值稅率) 按設(shè)備租賃費(fèi)17%的增值稅率計(jì)算，直接成本降低14.53%。 經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃，售后回租等政策41;.“

14、營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三42;.43 下列外購(gòu)貨物或勞務(wù)適用稅率低于下列外購(gòu)貨物或勞務(wù)適用稅率低于11%11%“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三財(cái)稅20099號(hào)，財(cái)稅201457號(hào)注意：與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、設(shè)施料租賃是否會(huì)增加建筑業(yè)稅負(fù)？ 44下列外購(gòu)貨物或勞務(wù)無(wú)法抵扣增值稅下列外購(gòu)貨物或勞務(wù)無(wú)法抵扣增值稅“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三 45;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑房地產(chǎn)業(yè)面臨的問(wèn)題后建筑房地產(chǎn)業(yè)面臨的問(wèn)題四46;.數(shù)據(jù)加密數(shù)據(jù)加密 電子存儲(chǔ)電子存儲(chǔ)發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)銷方納稅號(hào)開(kāi)票日期購(gòu)方納稅號(hào)金額稅額黑匣子47;.發(fā)票認(rèn)證發(fā)票認(rèn)證將發(fā)票掃

15、入認(rèn)證系統(tǒng)將發(fā)票掃入認(rèn)證系統(tǒng)48;.解密核實(shí)解密核實(shí)發(fā)票代碼：發(fā)票代碼：11000011401100001140發(fā)票號(hào)：發(fā)票號(hào)：銷方納稅號(hào)：銷方納稅號(hào)：11821182開(kāi)票日期：開(kāi)票日期：20002000年年0101月月2727日日購(gòu)方納稅號(hào)：購(gòu)方納稅號(hào)：42954295金額：金額：74059.8374059.83稅額：稅額：12590.1712590.1774059.83110000114011000011402000年01月27日12590.174295118249;.金稅工程四個(gè)子系統(tǒng)間的關(guān)系金稅工程四個(gè)子系統(tǒng)間的關(guān)系50;.51;.“營(yíng)改增”不僅改變了企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系，同時(shí)帶來(lái)了

16、開(kāi)票系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問(wèn)題，賬務(wù)處理稍有不慎便會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，最大限度地規(guī)避或減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上做好納稅規(guī)劃工作。52;.53;.54;. 對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)實(shí)施改造，與供應(yīng)商、客戶簽訂新的合同，購(gòu)買安裝稅控系統(tǒng)、熟悉發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、認(rèn)證、作廢等操作和增值稅申報(bào)流程。 審查企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠和財(cái)政扶持的條件，積極準(zhǔn)備申請(qǐng)事宜。55;. 密切關(guān)注營(yíng)改增政策的更新和進(jìn)展情況，評(píng)估系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)。56;.營(yíng)改增稅 負(fù)測(cè)算表“營(yíng)改增營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)稅負(fù)測(cè)算表

17、稅負(fù)測(cè)算表五57;.制造業(yè)運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)輸服務(wù)物流輔助物流輔助管理服務(wù)管理服務(wù)研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)技術(shù)服務(wù)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)制造業(yè)運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)輸服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)管理咨詢服務(wù)管理咨詢服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) “營(yíng)改增營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)模式重塑，組織架構(gòu)調(diào)整業(yè)務(wù)模式重塑，組織架構(gòu)調(diào)整五58;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略財(cái)務(wù)核算管理財(cái)務(wù)核算管理五 “營(yíng)改增”后，在購(gòu)進(jìn)材料、發(fā)出材料、對(duì)上對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及增值稅相關(guān)的核算，要按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票并

18、限時(shí)認(rèn)證比對(duì)才能抵扣。涉及核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、轉(zhuǎn)出等復(fù)雜業(yè)務(wù)處理。根據(jù)增值稅應(yīng)交、已交、未交，需要結(jié)合多個(gè)二級(jí)三級(jí)科目分析才能知道增值稅實(shí)現(xiàn)、繳納、欠繳、留抵等情況。 在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)下需新設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”等科目。59;.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)交增值稅未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款轉(zhuǎn)出未交增值稅出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額及轉(zhuǎn)入多交的增值稅。“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略財(cái)務(wù)核算管理財(cái)務(wù)核算管理五60;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)

19、對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 （三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （四）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。61;.“營(yíng)改

20、增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 【提示】盡量取得增值稅專用發(fā)票。從公司日常采購(gòu)入手，理出公司采購(gòu)中能取得增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目。如水電費(fèi)發(fā)票、辦公用品發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、汽油發(fā)票、電腦等固定資產(chǎn)發(fā)

21、票。62;. 應(yīng)稅服務(wù)范圍使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括服裝設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、廣告代理、文印曬圖、商譽(yù)轉(zhuǎn)讓等工程監(jiān)理、機(jī)動(dòng)車檢測(cè)、代記賬（申報(bào)、訴訟）票務(wù)服務(wù)暫未納入試點(diǎn)范圍 與生活性服務(wù)相關(guān)的咨詢類服務(wù)，暫不納入范圍 鐵路運(yùn)輸鐵路運(yùn)輸63;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五64;.n 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)【1995】19

22、2號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象“：n 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！被诖艘?guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 65;.n 所謂“對(duì)開(kāi)發(fā)票”是指購(gòu)貨方在發(fā)生“銷售退回”時(shí)，為了規(guī)避開(kāi)紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開(kāi)一份銷售專用發(fā)票視同購(gòu)進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。n 企業(yè)認(rèn)為：用發(fā)票對(duì)開(kāi)解決銷貨退回問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對(duì)銷貨方的一種重新銷售，法律并無(wú)禁止，

23、不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對(duì)開(kāi)形式解決銷貨退回問(wèn)題，從操作目的上看購(gòu)銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。上述納稅人的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 66;.n 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。”n 風(fēng)險(xiǎn)：1.違反發(fā)票管理辦法 2.多交印花稅 n 3.虛增了銷售收入 3.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)

24、票“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 67;.n國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)）n 四、紅字發(fā)票開(kāi)具n（一）一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 68;.n 1.專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系

25、統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表或開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表。信息表所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。 n 專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳信息表?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 69;.n 2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的信息表，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。n3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票

26、系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。n4.納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息表內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 70;.n 最高人民法院關(guān)于適用全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問(wèn)題的解釋：具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：n （1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；n （2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金

27、額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；n （3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 71;.n全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定n 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。n 有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國(guó)家利益造

28、成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 72;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理三國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào) 納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：專用發(fā)票： 一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

29、、應(yīng)稅服務(wù)；一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)； 二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；據(jù)； 三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取

30、得、并以自己名義開(kāi)具的。 受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。73;.n營(yíng)改增前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營(yíng)改增后才收到并用于營(yíng)改增前未完工的項(xiàng)目，而且營(yíng)改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 74;.n營(yíng)改增前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于營(yíng)改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，營(yíng)改增后才支付采購(gòu)款，而收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。n營(yíng)改增之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品

31、、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營(yíng)改增后收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 75;.n沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷售清單的，開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。n 國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 76;.n取得按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅發(fā)票n 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并

32、增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。n 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。n 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。n 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 77;.n購(gòu)買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票n 財(cái)稅2013106號(hào)附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)

33、稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 78;.n發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金n 財(cái)稅2013106號(hào)附件1第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。n 財(cái)稅2013106號(hào)附件1：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑

34、業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 79;.n取得的增值稅專用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天的n 國(guó)稅函2009617號(hào)：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 80;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略五81

35、;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略投標(biāo)報(bào)價(jià)管理投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三82;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略投標(biāo)報(bào)價(jià)管理投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三 1 1、關(guān)注概（預(yù)）算定額變化、關(guān)注概（預(yù)）算定額變化 “營(yíng)改增”后，鑒于增值稅價(jià)稅分離，導(dǎo)致收入成本費(fèi)用的核算內(nèi)容都發(fā)生了重大變化，建筑（建設(shè)）工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、工程概預(yù)算的編制也隨著發(fā)生了改變。因此，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注住建部概（預(yù)）算編制辦法、建設(shè)工程定額的修改動(dòng)態(tài)。 同時(shí)，要認(rèn)真研究概（預(yù)）算定額變化對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)工作的重要影響，積極進(jìn)行按價(jià)外稅模式投標(biāo)報(bào)價(jià)的探索。83;. 2 2、重新確定施工預(yù)算和內(nèi)部定額、重新確定施工預(yù)算和內(nèi)部

36、定額 “營(yíng)改增”后，由于要執(zhí)行國(guó)家新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額需要重新編制。一是對(duì)照國(guó)家統(tǒng)一定額的子目進(jìn)行疏理分析，研究制定企業(yè)施工所適用的定額子目。二是科學(xué)測(cè)算人工、材料、機(jī)械的消耗量，自行制定材料、人工、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重新制訂企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額，為自主投標(biāo)報(bào)價(jià)奠定基礎(chǔ)?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略投標(biāo)報(bào)價(jià)管理投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三84;. 3 3、改進(jìn)標(biāo)前工程成本測(cè)算體系、改進(jìn)標(biāo)前工程成本測(cè)算體系 修訂標(biāo)前成本測(cè)算體系，調(diào)整測(cè)算方法。 以企業(yè)內(nèi)部定額為依據(jù)，充分考慮各種因素，將工程成本分解為不含稅工、料、機(jī)、費(fèi)，并確定工、料、機(jī)等進(jìn)項(xiàng)稅額，合理測(cè)算工程成本保

37、底價(jià)，為投標(biāo)決策提供依據(jù)?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略投標(biāo)報(bào)價(jià)管理投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三85;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三86;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三87;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三 【注意】1、接受方需要把公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行、賬號(hào)信息主動(dòng)提供給服務(wù)提供方，用于服務(wù)提供方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2、注意審核供應(yīng)商一般納稅人身份。3、注意勞務(wù)提供方是否屬于“營(yíng)改增”范圍。88;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的

38、應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 89;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三90;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三91;.92;. 【注】材料設(shè)備費(fèi)約占施工企業(yè)工程項(xiàng)目總成本的60%70%，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響大。應(yīng)從招標(biāo)采購(gòu)、合同簽訂、物資設(shè)備調(diào)撥和租賃等方面加強(qiáng)管理。“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的

39、應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三93;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三94;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三95;.1、采購(gòu)模式問(wèn)題“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三96;.2 2、采購(gòu)管理、采購(gòu)管理“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三97;.2 2、采購(gòu)管理、采購(gòu)管理“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三98;.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三3、物資調(diào)撥99;. 4、周轉(zhuǎn)材料、機(jī)械租賃 收款單位與銀行賬號(hào) 付款單位與銀行賬號(hào)4“營(yíng)改增營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資