企業(yè)納稅風(fēng)險管理與稅收政策運用培訓(xùn)講義

1、編輯ppt企業(yè)納稅風(fēng)險管理與稅收企業(yè)納稅風(fēng)險管理與稅收政策運用政策運用 編輯ppt一、企業(yè)納稅風(fēng)險的含義一、企業(yè)納稅風(fēng)險的含義企業(yè)納稅風(fēng)險，是指納稅人在涉稅活動中遭受企業(yè)納稅風(fēng)險，是指納稅人在涉稅活動中遭受損失或喪失權(quán)益的可能性或?qū)崿F(xiàn)財稅目標(biāo)的不損失或喪失權(quán)益的可能性或?qū)崿F(xiàn)財稅目標(biāo)的不確定性。確定性。 編輯ppt二、企業(yè)納稅習(xí)慣與納稅風(fēng)險二、企業(yè)納稅習(xí)慣與納稅風(fēng)險n(一一)偷稅與納稅風(fēng)險偷稅與納稅風(fēng)險n法律責(zé)任法律責(zé)任n2.偷稅的表現(xiàn)偷稅的表現(xiàn)認(rèn)定認(rèn)定案例案例某生產(chǎn)企業(yè)某生產(chǎn)企業(yè)A為小規(guī)模納稅人，為小規(guī)模納稅人，2007年年4月通過關(guān)系聯(lián)系上為大型企業(yè)月通過關(guān)系聯(lián)系上為大型企業(yè)B供應(yīng)某型零供應(yīng)

2、某型零部件業(yè)務(wù)，但部件業(yè)務(wù)，但B企業(yè)的條件之一是企業(yè)的條件之一是A必須提供必須提供17%的專用發(fā)票。的專用發(fā)票。問題問題A企業(yè)怎樣才能做成這單生意？企業(yè)怎樣才能做成這單生意？ 編輯ppt（二）避稅與納稅風(fēng)險（二）避稅與納稅風(fēng)險1.避稅避稅的含義的含義法律責(zé)任法律責(zé)任審計重點審計重點所謂避稅，是指納稅人鉆稅收法律、法規(guī)的漏洞，在集團(tuán)公司、聯(lián)屬企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，利用控制或被控制關(guān)系，通過人為的轉(zhuǎn)讓定價方式（不具有合理的式（不具有合理的商業(yè)目的商業(yè)目的）轉(zhuǎn)移利潤，以）轉(zhuǎn)移利潤，以達(dá)到不納稅或少納稅的目的。達(dá)到不納稅或少納稅的目的。編輯ppt（三）錯誤理解稅法導(dǎo)致的風(fēng)險（三）錯誤理解稅法導(dǎo)致的風(fēng)險n

3、案例案例某企業(yè)拖欠華夏商貿(mào)公司貨款某企業(yè)拖欠華夏商貿(mào)公司貨款200萬元，萬元，以閑置的機(jī)械設(shè)備一套抵債（設(shè)備現(xiàn)值以閑置的機(jī)械設(shè)備一套抵債（設(shè)備現(xiàn)值200萬萬元）。華夏商貿(mào)公司如收回后直接銷售，應(yīng)依元）。華夏商貿(mào)公司如收回后直接銷售，應(yīng)依法按法按4%的征收率減半計算繳納增值稅，企業(yè)的征收率減半計算繳納增值稅，企業(yè)為避免納這部分稅款，聽取一事務(wù)所建議將機(jī)為避免納這部分稅款，聽取一事務(wù)所建議將機(jī)械設(shè)備收回作固定資產(chǎn)后，再按械設(shè)備收回作固定資產(chǎn)后，再按200萬元的價萬元的價格銷售。格銷售。n問題問題這樣操作是否可行這樣操作是否可行? 編輯ppt財政部財政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增

4、值稅政策的通知關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知文號文號 財稅財稅200229號號 發(fā)文日期發(fā)文日期 2002-3-13一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的納稅人銷售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4的征收率減的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。 二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的二、納稅人

5、銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車、摩托車、增值稅。舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車、摩托車、游艇，按照游艇，按照4的征收率減半征收增值稅。的征收率減半征收增值稅。 三、本通知自三、本通知自2002年年1月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 編輯ppt免稅固定資產(chǎn)的確定（國稅函發(fā)免稅固定資產(chǎn)的確定（國稅函發(fā)1995288號）號） 企業(yè)銷售的同時滿足以下三個條件的固定資產(chǎn)企業(yè)銷售的同時滿足以下三個條件

6、的固定資產(chǎn)免稅：免稅：1.屬于固定資產(chǎn)目錄所列貨物；屬于固定資產(chǎn)目錄所列貨物；2.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；3.銷售價格不超過其原值的貨物。銷售價格不超過其原值的貨物。編輯ppt（四）財務(wù)部門產(chǎn)生的風(fēng)險（四）財務(wù)部門產(chǎn)生的風(fēng)險發(fā)票管理不規(guī)范發(fā)票管理不規(guī)范會計核算不健全會計核算不健全稅額計算不正確稅額計算不正確納稅申報不真實納稅申報不真實編輯ppt（五）放棄合法權(quán)益導(dǎo)致的利益損失（五）放棄合法權(quán)益導(dǎo)致的利益損失稅務(wù)機(jī)關(guān)錯誤做法稅務(wù)機(jī)關(guān)錯誤做法 要求預(yù)交多交稅款要求預(yù)交多交稅款違法核定征收違法核定征收不予給予稅收優(yōu)惠不予給予稅收優(yōu)惠違法進(jìn)行稅務(wù)

7、檢查違法進(jìn)行稅務(wù)檢查涉稅事實認(rèn)定不清涉稅事實認(rèn)定不清適用法律法規(guī)錯誤適用法律法規(guī)錯誤處罰顯失公平處罰顯失公平編輯ppt納稅人的權(quán)利納稅人的權(quán)利知悉權(quán)知悉權(quán)申請減免退稅權(quán)申請減免退稅權(quán)請求回避權(quán)請求回避權(quán)拒絕檢查權(quán)拒絕檢查權(quán)陳述、申辯權(quán)陳述、申辯權(quán)復(fù)議、訴訟權(quán)復(fù)議、訴訟權(quán)請求國家賠償權(quán)請求國家賠償權(quán)（六）濫用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險（六）濫用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險 （七）納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險（七）納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險編輯ppt三、企業(yè)納稅管理的四個目標(biāo)三、企業(yè)納稅管理的四個目標(biāo)（一）防范納稅風(fēng)險（一）防范納稅風(fēng)險（二）節(jié)約稅收成本（二）節(jié)約稅收成本 （三）提高經(jīng)濟(jì)效益（三）提高經(jīng)濟(jì)效益（四）維護(hù)自身權(quán)益（四）維護(hù)自身

8、權(quán)益 編輯ppt四、企業(yè)納稅風(fēng)險管理的主要內(nèi)容四、企業(yè)納稅風(fēng)險管理的主要內(nèi)容（一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度（一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度（二）理清納稅狀況，規(guī)范企業(yè)賬務(wù)（二）理清納稅狀況，規(guī)范企業(yè)賬務(wù)（三）準(zhǔn)確解讀稅收政策，做好納稅遵從工作（三）準(zhǔn)確解讀稅收政策，做好納稅遵從工作（四）正確核算納稅金額并依法進(jìn)行納稅申報（四）正確核算納稅金額并依法進(jìn)行納稅申報（五）熟悉相關(guān)法律法規(guī)，依法溝通、和解、（五）熟悉相關(guān)法律法規(guī)，依法溝通、和解、聽證、復(fù)議、訴訟聽證、復(fù)議、訴訟（六）根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)特點正確選擇（六）根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)特點正確選擇并運用稅收政策并運用稅收政策編輯ppt五、納稅管理的兩個

9、基本手段五、納稅管理的兩個基本手段（一）納稅（一）納稅風(fēng)險控制風(fēng)險控制（二）稅收籌劃（二）稅收籌劃誤區(qū)誤區(qū)1：稅收籌劃就是和稅務(wù)部門兜圈子，利：稅收籌劃就是和稅務(wù)部門兜圈子，利用征管漏洞。用征管漏洞。誤區(qū)誤區(qū)2：稅收籌劃就是設(shè)法利用稅法漏洞，實：稅收籌劃就是設(shè)法利用稅法漏洞，實質(zhì)上就是合理避稅。質(zhì)上就是合理避稅。稅收籌劃：對稅收政策的選擇與運用稅收籌劃：對稅收政策的選擇與運用 編輯ppt稅收籌劃是納稅人在稅收籌劃是納稅人在法律允許法律允許的范圍之內(nèi)，通過對生的范圍之內(nèi)，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀漠a(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪仁孪扔媱澓桶才?，盡計劃和安排，盡可能的節(jié)約稅款，以獲取稅后

10、利潤最大化的行為。可能的節(jié)約稅款，以獲取稅后利潤最大化的行為。納稅管理人員的設(shè)定納稅管理人員的設(shè)定稅務(wù)總監(jiān)及其職責(zé)稅務(wù)總監(jiān)及其職責(zé)1、搞好納稅管理、搞好納稅管理2、進(jìn)行稅負(fù)分析、進(jìn)行稅負(fù)分析3、參與經(jīng)營決策與合同制定、參與經(jīng)營決策與合同制定4、參與涉稅談判、檢查（內(nèi)、參與涉稅談判、檢查（內(nèi)/外）、聽證、復(fù)議、訴外）、聽證、復(fù)議、訴訟訟5、進(jìn)行政策收集、進(jìn)行政策收集/分析并加以運用分析并加以運用 編輯ppt六、稅收政策解析與運用六、稅收政策解析與運用（一）關(guān)于職工福利費財務(wù)制度改革的銜接問題（一）關(guān)于職工福利費財務(wù)制度改革的銜接問題1、余額為赤字的，轉(zhuǎn)入、余額為赤字的，轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利

11、潤，由年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)。以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)。 2、余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)、余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的余使用完畢后，再按照修訂后的企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)財務(wù)通則執(zhí)執(zhí)行。如果企業(yè)實行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)行。如果企業(yè)實行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照按照財政部關(guān)于公司制改建有關(guān)國有資本管理與財政部關(guān)于公司制改建有關(guān)國有資本

12、管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定有關(guān)問題的補(bǔ)充通知財務(wù)處理的暫行規(guī)定有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（財企（財企200512號）轉(zhuǎn)增資本公積。號）轉(zhuǎn)增資本公積。 （財企財企200748號號 ） 編輯ppt（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知通知 國稅發(fā)國稅發(fā)2007104 2007-08-30應(yīng)稅所得率表應(yīng)稅所得率表行業(yè)行業(yè) 應(yīng)稅所得率（應(yīng)稅所得率（%） 1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3102.制造業(yè)制造業(yè) 5153.批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4154.交通運輸業(yè)交通運輸業(yè) 7155.建筑業(yè)建筑業(yè) 8206.飲食業(yè)飲食業(yè)

13、 8257.娛樂業(yè)娛樂業(yè) 15308.其他行業(yè)其他行業(yè) 1030注：注：1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按國稅發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按國稅發(fā)200631號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.本通知自本通知自2007年年1月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行 。 編輯ppt國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知國稅函國稅函20071077號號 2007-11-02為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，減少納稅人辦理涉稅事項時報送的涉稅資料，稅務(wù)總局對國稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)中納稅人依申請程序所報送的資料進(jìn)行了全面清理，并據(jù)此編寫了辦理納稅人涉稅事項操作指南。 一、涉稅資料清理簡并結(jié)

14、果一、涉稅資料清理簡并結(jié)果（一）取消的辦稅業(yè)務(wù)（一）取消的辦稅業(yè)務(wù)31項項（二）減少的主表（二）減少的主表18張張（三）保留的辦稅業(yè)務(wù)共計（三）保留的辦稅業(yè)務(wù)共計218項項四、本四、本通知通知自自2008年年1月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行 編輯ppt國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)于修改年所得關(guān)于修改年所得12萬元以上個萬元以上個人自行納稅申報表的通知人自行納稅申報表的通知 國稅函國稅函20071087號號 2007-11-02 為了進(jìn)一步做好年所得為了進(jìn)一步做好年所得12萬元以上納稅人的自萬元以上納稅人的自行納稅申報工作，提高申報質(zhì)量和數(shù)據(jù)的可采行納稅申報工作，提高申報質(zhì)量和數(shù)據(jù)的可采用度，稅務(wù)總局對

15、用度，稅務(wù)總局對國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）的個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）的通知通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)2006162號）附件號）附件1個人所個人所得稅納稅申報表（適用于年所得得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的萬元以上的納稅人申報）納稅人申報）進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的申進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的申報表（見附件）印發(fā)給你們。報表（見附件）印發(fā)給你們。 自自2008年年1月月1日起，年所得日起，年所得12萬元以上的萬元以上的納稅人，使用納稅人，使用修訂后的申報表修訂后的申報表進(jìn)行申報。進(jìn)行申報。 編輯ppt（三）新建企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（三）新建企業(yè)

16、的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)財稅字根據(jù)財稅字199544號規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)號規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)原料中摻有不少于原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅。稅。國稅函國稅函20031151號號企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自經(jīng)營灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅之日起，免征所得稅5年。財稅字年。財稅字19941號號 編輯ppt財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得

17、稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知財稅財稅20061號號 2006-1-9一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方股東或其他權(quán)益投資方)實實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25。二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方

18、從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計購置的非累計購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金25的，將不再享受相關(guān)企的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。三、本通知自文發(fā)之日起執(zhí)行三、本通知自文發(fā)之日起執(zhí)行編輯ppt國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知國稅發(fā)國稅發(fā)2006103號號 2006-07-13一、一、通知通知中關(guān)于新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，適用于享中關(guān)于新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)內(nèi)資企

19、業(yè)。三、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，三、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)。不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)。五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，做五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，做如下處理：如下處理：（一）符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)（一）符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（二）符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從（二）符合條件的新辦企業(yè)，

20、其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。所得稅優(yōu)惠政策。編輯ppt（四）企業(yè)返利銷售與發(fā)票開具（四）企業(yè)返利銷售與發(fā)票開具 基本案情基本案情生產(chǎn)商為了激勵經(jīng)銷商多銷售自己生產(chǎn)商為了激勵經(jīng)銷商多銷售自己的產(chǎn)品，多采取返利銷售方式。目前，返利有的產(chǎn)品，多采取返利銷售方式。目前，返利有現(xiàn)返、季度返和年返等多種方式，一些企業(yè)也現(xiàn)返、季度返和年返等多種方式，一些企業(yè)也采取了采取了“現(xiàn)返季度返年返現(xiàn)返季度返年返”或或“季度返季度返年返年返”的方式。返利形式有現(xiàn)金返利和實物返的方式。返利形式有現(xiàn)金返利和實物返利兩種。（返

21、利多在銷售之后）利兩種。（返利多在銷售之后）問題問題經(jīng)銷商向供貨商開具服務(wù)業(yè)普通發(fā)票獲經(jīng)銷商向供貨商開具服務(wù)業(yè)普通發(fā)票獲取返利或者生產(chǎn)商直接給與實物返利是否可行？取返利或者生產(chǎn)商直接給與實物返利是否可行？ 編輯ppt案例案例某食品有限公司出售某品牌脆皮冰淇淋，某食品有限公司出售某品牌脆皮冰淇淋，銷售價格為每箱銷售價格為每箱45元元(含稅價格含稅價格)，假如客戶批，假如客戶批量訂貨的數(shù)量為量訂貨的數(shù)量為1 000箱，可以得到箱，可以得到10%的銷的銷售折扣，客戶實得產(chǎn)品數(shù)量為售折扣，客戶實得產(chǎn)品數(shù)量為1 100箱箱(1 0001.1)，企業(yè)實際凈銷售為，企業(yè)實際凈銷售為1 000箱的銷售箱的銷售

22、額。（發(fā)票數(shù)量體現(xiàn)額。（發(fā)票數(shù)量體現(xiàn)1000箱）箱） 問題問題企業(yè)這樣處理是否可行？企業(yè)這樣處理是否可行？ 編輯ppt稅法關(guān)于折扣銷售的規(guī)定稅法關(guān)于折扣銷售的規(guī)定增值稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別增值稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的注明的(普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同)，可，可以按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折以按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售額中減除折扣額。企業(yè)所得稅：如果銷售額和折扣額

23、是在同一張發(fā)票上企業(yè)所得稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的分別注明的(普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同)，可以從銷售額中扣減折扣計算所得稅；如果將折扣額可以從銷售額中扣減折扣計算所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。額中減除折扣額。(國稅函【國稅函【1997】472號號 1997.8.22) 編輯ppt國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知文號文號 國稅發(fā)

24、國稅發(fā)2004136號號 發(fā)文日期發(fā)文日期 2004-10-13一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅則征收增值稅或營業(yè)稅（二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷（二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。 二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得二、商業(yè)企業(yè)向供貨

25、方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。開具增值稅專用發(fā)票。 三、應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：三、應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購所購貨物適用增值稅稅率）貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率所購貨物適用增值稅稅率 四、本通知自四、本通知自2004年年7月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。編輯ppt關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知發(fā)票問題的通知 國稅函國稅函20061279號號 2006-12-29 納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)納

26、稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日垆N貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行扣、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行增值稅專用增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定發(fā)票使用規(guī)定的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。用發(fā)票。 編輯ppt魯?shù)囟惡數(shù)囟惡?00541號號 企業(yè)實際支付給商品銷售（分銷）企業(yè)的銷售返利，有企業(yè)實際支付給商品銷售（分銷）企業(yè)的銷售返利，有明確合同

27、明確合同或協(xié)議標(biāo)明返利金額或比例，或協(xié)議標(biāo)明返利金額或比例，且且從接受返利的企業(yè)取得標(biāo)明是銷從接受返利的企業(yè)取得標(biāo)明是銷售手續(xù)費或銷售返還發(fā)票的售手續(xù)費或銷售返還發(fā)票的，可以稅前扣除。不能同時滿足上述，可以稅前扣除。不能同時滿足上述兩個條件的，不得稅前扣除。兩個條件的，不得稅前扣除。 籌劃思路籌劃思路降低售價，增加數(shù)量，收款額不變。降低售價，增加數(shù)量，收款額不變。籌劃方案籌劃方案 方案方案 單價（含稅）單價（含稅） 發(fā)票數(shù)量發(fā)票數(shù)量 實發(fā)數(shù)量實發(fā)數(shù)量 收款額收款額 原方案原方案 45 1000 1100 45000現(xiàn)方案現(xiàn)方案 45/1.1 1100 1100 45000 籌劃的效果分析籌劃的

28、效果分析編輯ppt（五）資源綜合利用的稅收籌劃（五）資源綜合利用的稅收籌劃 財政部財政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知財稅財稅2006102號號 2006-08-03自自2006年年1月月1日起至日起至2008年年12月月31日止，對日止，對納稅人以納稅人以三剩物和次小薪材三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)部門實行增值稅即征即退綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)部門實行增值稅即征即退辦法。辦法。編輯ppt財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以

29、三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知（財稅值稅優(yōu)惠政策的通知（財稅200172號）同時廢止號）同時廢止 。 實行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄實行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄2006年政策年政策木木(竹竹)纖維板纖維板木木(竹竹)刨花板刨花板細(xì)木工板細(xì)木工板活性炭活性炭栲膠栲膠水解酒精、炭水解酒精、炭棒2001年政策年政策木竹纖維板木竹纖維板木竹刨花板木竹刨花板細(xì)木工板細(xì)木工板木竹片木竹片/地板塊地板塊木旋制品木旋制品水解酒精水解酒精/糠醛糠醛飼料酵母飼料酵母/針葉飼料針葉飼料木炭木炭/活性炭活性

30、炭/栲膠栲膠 編輯ppt（六）農(nóng)產(chǎn)品加工有關(guān)稅收政策及利用（六）農(nóng)產(chǎn)品加工有關(guān)稅收政策及利用基本案情基本案情某乳品加工企業(yè)為增值稅一般納稅某乳品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，附設(shè)有乳品加工廠和奶牛養(yǎng)殖廠。乳品加人，附設(shè)有乳品加工廠和奶牛養(yǎng)殖廠。乳品加工廠使用牧場奶牛生產(chǎn)的原奶加工成花色奶進(jìn)工廠使用牧場奶牛生產(chǎn)的原奶加工成花色奶進(jìn)行銷售。行銷售。2006年從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入草料，年從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入草料，從飼料公司購入精飼料，取得可抵扣進(jìn)項稅額從飼料公司購入精飼料，取得可抵扣進(jìn)項稅額10萬元，其他水電費、修理用配件等進(jìn)項稅額萬元，其他水電費、修理用配件等進(jìn)項稅額8萬元，全年奶制品銷售收入萬元，

31、全年奶制品銷售收入500萬元，應(yīng)納增萬元，應(yīng)納增值稅額為值稅額為67萬元，增值稅稅負(fù)率為萬元，增值稅稅負(fù)率為13.4%.問題問題怎樣降低增值稅稅負(fù)？怎樣降低增值稅稅負(fù)？ 編輯ppt國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動物征收流轉(zhuǎn)稅問題的關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知通知國稅發(fā)國稅發(fā)200717號號2007-02-15 單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。征收增值稅。 上述單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的上述單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的

32、行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將或動物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。植物或動物歸還給委托方的行為。 編輯ppt（七）契稅的計稅價格與合同簽訂（七）契稅的計稅價格與合同簽訂基本案情基本案情甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于2007年年5月份月份開發(fā)了一幢商住樓，與該市某商業(yè)集團(tuán)簽訂銷開發(fā)了一幢商住樓，與該市某商業(yè)集團(tuán)簽訂銷售合同并規(guī)定，商業(yè)集團(tuán)將該樓的一至三層共售合同并規(guī)定，商業(yè)集團(tuán)將該樓的一至三層共5000平方米用作商用房。平方米用作商用房。商業(yè)集團(tuán)要求甲公司聘請裝修公司

33、，按照商業(yè)商業(yè)集團(tuán)要求甲公司聘請裝修公司，按照商業(yè)集團(tuán)的要求和標(biāo)準(zhǔn)對一至三層進(jìn)行裝修，然后集團(tuán)的要求和標(biāo)準(zhǔn)對一至三層進(jìn)行裝修，然后再銷售給該集團(tuán)用作商場經(jīng)營。再銷售給該集團(tuán)用作商場經(jīng)營。編輯ppt雙方約定裝修后每平方米售價雙方約定裝修后每平方米售價3600元，價款合計元，價款合計1800萬元。按照萬元。按照該商業(yè)集團(tuán)的裝修標(biāo)準(zhǔn)和要求，甲公司與乙裝修公司簽定了一至該商業(yè)集團(tuán)的裝修標(biāo)準(zhǔn)和要求，甲公司與乙裝修公司簽定了一至三層的裝修合同，承包總額三層的裝修合同，承包總額800萬元，裝修責(zé)任由甲乙雙方共同承萬元，裝修責(zé)任由甲乙雙方共同承擔(dān)。擔(dān)。該項目甲、乙公司應(yīng)納稅額計算如下：該項目甲、乙公司應(yīng)納稅額

34、計算如下： 甲、乙公司、集團(tuán)應(yīng)納稅額甲、乙公司、集團(tuán)應(yīng)納稅額 單位：萬元 營業(yè)稅營業(yè)稅 附加稅費附加稅費 契稅契稅 稅費合計稅費合計 甲甲 90(18005%) 9010%=9 99 集團(tuán)集團(tuán) 1800*3%=54 問題問題如何降低該項目整體稅負(fù)？如何降低該項目整體稅負(fù)？ 編輯ppt國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于承受裝修房屋契稅計稅價格問題的批復(fù)關(guān)于承受裝修房屋契稅計稅價格問題的批復(fù)國稅函國稅函2007606號號 2007-06-01江蘇省財政廳：江蘇省財政廳：你廳你廳關(guān)于對房屋買賣契稅計稅價格構(gòu)成問題關(guān)于對房屋買賣契稅計稅價格構(gòu)成問題的請示的請示（蘇財基層（蘇財基層20074號）收悉號）收悉,

35、批復(fù)批復(fù)如下：如下：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。 編輯ppt（八）單位低價售房個人所得稅政策及其運用（八）單位低價售房個人所得稅政策及其運用 財政部財政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知財稅的通知財稅2007l3號號 2007-02-08根據(jù)根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法中華人民共和國個人所得稅法及其實及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購置或建造成施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購置

36、或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。項目繳納個人所得稅。 編輯ppt前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額。于該房屋的購置或建造成本價格的差額。本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。此前未征稅款不再追征，本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。此前未征稅款不再追征，已征稅款不予退還。已征稅款不予退還。 企業(yè)所得稅法第八條企業(yè)所得稅法第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與

37、取得收入有企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。實施條例第實施條例第34條條 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。金，準(zhǔn)予在稅前扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)金形式的勞動報酬，包括基本工資、

38、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。有關(guān)的其他支出。 編輯ppt國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知得稅方法問題的通知國稅發(fā)國稅發(fā)20059號號一、一、全年一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪全年一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?？冃ЧべY。二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工二、納稅人取得全年一次性獎金，

39、單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。資、薪金所得計算納稅。三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。法只允許采用一次。 五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定獎金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。繳納個人所得稅。 七、本通知自七、本通知自2005年年1月月1日起實施日起實施. 編輯ppt例：某中國公民例：某中國公民2007年年1月份取得工資收入月份取得工資收入2400元，元，年終獎年終獎6000元，計算

40、其本月應(yīng)納的個人所得稅稅額。元，計算其本月應(yīng)納的個人所得稅稅額。工資：（工資：（2400-1600）*10%-25=55（元）（元）年終獎：年終獎：適用稅率：適用稅率：6000/12=500，5%（10%）適用的速算扣除數(shù)：適用的速算扣除數(shù)：0（25）稅額稅額=6000*5%-0=300(元元)如果年終獎為如果年終獎為6001元呢？元呢？稅額稅額=6001*10%-25=575.1(元元)差額：差額： 575.1-300=275.1(元元)問題問題年終獎是否應(yīng)分次發(fā)放？按月（季）發(fā)放獎金年終獎是否應(yīng)分次發(fā)放？按月（季）發(fā)放獎金是否會多納稅？是否會多納稅？注意注意年終獎適用稅率高于工資適用稅率的

41、情況下，年終獎適用稅率高于工資適用稅率的情況下，部分獎金移作平時發(fā)放可降低稅負(fù)。部分獎金移作平時發(fā)放可降低稅負(fù)。 編輯ppt（九）裝飾勞務(wù)稅收政策及利用（九）裝飾勞務(wù)稅收政策及利用基本案情基本案情 某裝飾工程公司承接甲單位辦公樓某裝飾工程公司承接甲單位辦公樓內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)，合同總價款內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)，合同總價款300萬元，其中人工萬元，其中人工費、管理費和輔助材料費等費、管理費和輔助材料費等120萬元，材料費萬元，材料費180萬元，應(yīng)納營業(yè)稅額萬元，應(yīng)納營業(yè)稅額3003%=9（萬元）。（萬元）。問題問題 如何少納營業(yè)稅？如何少納營業(yè)稅？編輯ppt財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形國家稅務(wù)總局

42、關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知財稅財稅2006114號號 2006-08-17納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款款和設(shè)備價款)確認(rèn)計稅營業(yè)額。確認(rèn)計稅營業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購客戶自行采購，納，納稅人只向客戶收取

43、人工費、管理費及輔助材料稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。費等費用的裝飾勞務(wù)。承接裝修業(yè)務(wù)：承接裝修業(yè)務(wù)：清包工還是全包工清包工還是全包工 編輯ppt（十）新車船稅的納稅人、代繳人、扣繳義務(wù)人（十）新車船稅的納稅人、代繳人、扣繳義務(wù)人中華人民共和國車船稅暫行條例中華人民共和國車船稅暫行條例中華人民共和國國務(wù)院令第中華人民共和國國務(wù)院令第482號號 2006-12-29第一條在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡第一條在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照，應(yīng)當(dāng)依照本條例的

44、規(guī)定繳納車船稅。本條例的規(guī)定繳納車船稅。本條例所稱車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的本條例所稱車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。車船。第七條車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門第七條車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。第九條第九條車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。第十條從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險第十條從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，

45、應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。稅。 編輯ppt（十一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人及年稅額（十一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人及年稅額中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例中華人民共和國國務(wù)院令第中華人民共和國國務(wù)院令第483號號 2006-12-31第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅

46、。地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市（一）大城市1.5元至元至30元；元；（二）中等城市（二）中等城市1.2元至元至24元；元；（三）小城市（三）小城市0.9元至元至18元；元

47、；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至元至12元。元。 編輯ppt（十二）未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題（十二）未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題國家稅務(wù)總局 關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)關(guān)稅收問題的批復(fù) 國稅函國稅函2007645號號 2007-06-14n四川省地方稅務(wù)局：四川省地方稅務(wù)局：n 你局你局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的請示稅收問題的請示（川地稅發(fā)（川地稅發(fā)20077號）收悉，號）收悉，批復(fù)如下：批復(fù)如下：n 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土

48、地，無論其是否土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依

49、照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 編輯ppt（十三）企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅（十三）企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題前扣除問題案例案例企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，部分企業(yè)為企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，部分企業(yè)為員工報銷油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、員工報銷油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放交通保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放交通補(bǔ)貼。補(bǔ)貼。問題問題報銷的費用能否在企業(yè)所得稅前扣除？報銷的費用能否在企業(yè)所得稅前扣除？國家稅務(wù)總局關(guān)于企事

50、業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)國稅函國稅函2007305號號 2007-03-09企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅應(yīng)一律計入企事

51、業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。 編輯ppt（十四）新修訂的個人所得稅法實施后，對個人取得（十四）新修訂的個人所得稅法實施后，對個人取得的公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼是否征收個人所得稅？的公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼是否征收個人所得稅？國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知國國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知國稅發(fā)稅發(fā)199958號號 1999-4-9個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,通訊補(bǔ)貼收入通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后,按照按照工資工資,薪金薪金所得項目計征個

52、人所得稅所得項目計征個人所得稅.按月發(fā)放的按月發(fā)放的,并入當(dāng)月并入當(dāng)月工資工資,薪金薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的,分分解到所屬月份并與該月份解到所屬月份并與該月份工資工資,薪金薪金所得合并后計所得合并后計征個人所得稅征個人所得稅.公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級由省級地方稅務(wù)局地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人根據(jù)納稅人公務(wù)交通公務(wù)交通,通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定級人民政府批準(zhǔn)后確定,并報國家稅務(wù)總局備案并報國家稅務(wù)總局備案. 編輯ppt企事業(yè)單位發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公

53、務(wù)費企事業(yè)單位發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，作為工薪所得計征個人所得稅。月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：用后，作為工薪所得計征個人所得稅。月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：法人代表、總經(jīng)理：不超過法人代表、總經(jīng)理：不超過500元；元；其他個人：不超過其他個人：不超過300元。元。魯?shù)囟惡數(shù)囟惡?00333號號注意注意1.取得補(bǔ)貼又在單位報銷相同性質(zhì)通訊費用的，其取得的相取得補(bǔ)貼又在單位報銷相同性質(zhì)通訊費用的，其取得的相關(guān)補(bǔ)貼不得在個人所得稅前扣除。魯?shù)囟惡P(guān)補(bǔ)貼不得在個人所得稅前扣除。魯?shù)囟惡?00333號號2.企業(yè)據(jù)真實、合法證明為職工報銷的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的企業(yè)據(jù)真實、合法證明為職工報銷的與取得

54、應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用可以據(jù)實在稅前扣除，以辦公通訊費名義向職工發(fā)辦公通訊費用可以據(jù)實在稅前扣除，以辦公通訊費名義向職工發(fā)放的費用不得在稅前扣除。（魯國稅發(fā)放的費用不得在稅前扣除。（魯國稅發(fā)200370號、魯?shù)囟惏l(fā)號、魯?shù)囟惏l(fā)2003119號）號）提示提示報銷的，據(jù)實扣除，列費用；發(fā)現(xiàn)金的，計入工資薪金所得。報銷的，據(jù)實扣除，列費用；發(fā)現(xiàn)金的，計入工資薪金所得。企業(yè)應(yīng)合理確定報銷通訊費人員的范圍，并將報銷通訊費的企業(yè)企業(yè)應(yīng)合理確定報銷通訊費人員的范圍，并將報銷通訊費的企業(yè)管理人員名冊，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。管理人員名冊，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 編輯ppt（十五）商業(yè)企業(yè)促銷方式的稅收籌劃（十

55、五）商業(yè)企業(yè)促銷方式的稅收籌劃基本案情基本案情某商場為增值稅一般納稅人，購貨某商場為增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票。商品銷售利潤率為均能取得增值稅專用發(fā)票。商品銷售利潤率為40%。使用的企業(yè)所得稅稅率為。使用的企業(yè)所得稅稅率為33%。促銷方。促銷方案為三種方式。案為三種方式。(假定購銷均為含稅價假定購銷均為含稅價)問題問題 選擇哪種促銷方式？選擇哪種促銷方式？籌劃分析籌劃分析編輯ppt新企業(yè)所得稅法及其實施條例新企業(yè)所得稅法及其實施條例主要特色：四個統(tǒng)一，兩個過渡，一個特別納稅調(diào)整主要特色：四個統(tǒng)一，兩個過渡，一個特別納稅調(diào)整 依據(jù)依據(jù): 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法及實施條例及實施

56、條例(細(xì)則細(xì)則)的審議稿的審議稿新企業(yè)所得稅法及其實施條例于新企業(yè)所得稅法及其實施條例于2008年年1月月1日起實施。日起實施。1.納稅人：居民納稅人與非居民納稅人納稅人：居民納稅人與非居民納稅人2.稅率：稅率：25%，20%3.收入的確認(rèn)：免稅收入、不征稅收入、投資收益等收入的確認(rèn)：免稅收入、不征稅收入、投資收益等4.扣除項目：工資、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳扣除項目：工資、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、職工福利費等費、職工福利費等 5.資產(chǎn)的稅務(wù)處理：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、改建支出的列支資產(chǎn)的稅務(wù)處理：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、改建支出的列支等等6.反避稅規(guī)定：關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定、預(yù)約定價安排、避反避稅規(guī)定：

57、關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定、預(yù)約定價安排、避稅處罰稅處罰7.稅收優(yōu)惠：減少區(qū)域、擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等都做了較大稅收優(yōu)惠：減少區(qū)域、擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等都做了較大調(diào)整。調(diào)整。編輯ppt財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國企業(yè)所中華人民共和國企業(yè)所得稅法得稅法公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知財稅財稅2007115號號 2007-8-31 一、新稅法第五十七條第一款所稱一、新稅法第五十七條第一款所稱“本法公布前已經(jīng)本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)”，是指在，是指在2007年年3月月16日前經(jīng)工商日前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)。等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的

58、企業(yè)。二、二、2007年年3月月17日至日至2007年年12月月31日期間經(jīng)工商日期間經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)，在等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)，在2007年年12月月31日前，分別依照現(xiàn)行日前，分別依照現(xiàn)行中華人民共和國企業(yè)所得稅暫中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例行條例和和中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法業(yè)所得稅法及其實施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得及其實施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。自稅。自2008年年1月月1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法及國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款及國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新

59、稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。 編輯ppt（一）納稅人、納稅地點（一）納稅人、納稅地點劃分標(biāo)準(zhǔn)：登記注冊地與實際管理機(jī)構(gòu)地劃分標(biāo)準(zhǔn)：登記注冊地與實際管理機(jī)構(gòu)地個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。稅人。居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企

60、業(yè)所得稅。構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。4.提示：子公司與分公司的設(shè)立提示：子公司與分公司的設(shè)立 編輯ppt（二）收入確認(rèn)的稅務(wù)處理與稅收籌劃（二）收入確認(rèn)的稅務(wù)處理與稅收籌劃應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額收入總額-不征稅收入不征稅收入-免稅收入免稅收入-各項各項扣除扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損允許彌補(bǔ)的以前年度虧損收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。源取得的收入?！咀⒁狻渴杖氪_認(rèn)的特殊規(guī)定【注意】收入確認(rèn)的特殊規(guī)定企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐