會計科目深解讀

1、企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目深度解讀財神爺天財會計網(wǎng)（）您身邊的會計專家最詳細(xì)、最實用、最精彩的財神爺會計科目深度解讀企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目解讀科 目 編 號名 稱深 度 解 讀一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金（備用金），包括庫存的人民幣和外幣等1002銀行存款存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項1003存放中央銀行款項銀行存放于中國人民銀行的各種款項（銀行專用）1011存放同業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項（銀行專用）1009其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款和銀行本票存款等其他貨幣資金100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡10

2、0905 信用證保證金 100906 存出投資款 1021結(jié)算備付金存入指定清算代理機構(gòu)的款項（證券專用）1031存出保證金因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項（金融共用）1101交易性金融資產(chǎn)債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值 110101成本 110102公允價值變動1111買入返售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)所融出的資金（金融共用）1121應(yīng)收票據(jù)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品等收到的商業(yè)匯票112101商業(yè)承兌匯票112102銀行承兌匯票1122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項1123預(yù)付賬款按照合同或協(xié)議的規(guī)定預(yù)先支付給供貨單位或個人的貨款或定金

3、1131應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤1132應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資等應(yīng)收取的利息1201應(yīng)收代位追償款原合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款（保險專用）1211應(yīng)收分保賬款從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項（保險專用）1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金等（保險專用）1221其他應(yīng)收款賠款、罰款、存出保證金、暫借款、備用金等其他應(yīng)收和暫付的款項1231壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備1301貼現(xiàn)資產(chǎn)辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金（保險專用）1302拆出資金拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項（金融共用）1303貸款按規(guī)定發(fā)放

4、的各種客戶貸款（銀行和保險共用）1304貸款損失準(zhǔn)備貸款的減值準(zhǔn)備（銀行和保險共用）1311代理兌付證券接受委托代理兌付到期的證券（銀行和保險共用）1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)1401材料采購采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本1402在途物資企業(yè)已付尚未運達(dá)企業(yè)或未驗收入庫的在途物資1403原材料企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品等1404材料成本差異采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計劃成本與實際成本的差額1405庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本（或售價）1406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商

5、品1407商品進(jìn)銷差價采用售價進(jìn)行日常核算的商品售價與進(jìn)價之間的差額1408委托加工物資委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本1411周轉(zhuǎn)材料包裝物、低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料1421消耗性生物資產(chǎn)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本（農(nóng)業(yè)專用）1431貴金屬持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本（銀行專用）1441抵債資產(chǎn)依法取得并準(zhǔn)備按規(guī)定進(jìn)行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本（金融共用）1451損余物資按原合同約定承擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資成本（保險專用）1461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本1471存貨跌價準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備1501持有至到期投資持有至到期投資的攤余

6、成本1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資的減值準(zhǔn)備1503可供出售金融資產(chǎn)可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)1511長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資151101 股票投資 151102 其他股權(quán)投資 1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備1521投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本1531長期應(yīng)收款企業(yè)的長期應(yīng)收款項1532未實現(xiàn)融資收益分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益1541存出資本保證金按規(guī)定比例繳存的資本保證金（保險專用）1601固定資產(chǎn)使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)1602累計折舊固

7、定資產(chǎn)的累計折舊1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備1604在建工程企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝等在建工程發(fā)生的支出1605工程物資為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本160501 專用材料 160502 專用設(shè)備 160503 預(yù)付大型設(shè)備款 160504 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具 1606固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等1611未擔(dān)保余值企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價（農(nóng)業(yè)專用）1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊（農(nóng)業(yè)專用）1623公益性生物資產(chǎn)持有的公益性生物資產(chǎn)

8、的實際成本（農(nóng)業(yè)專用）1631油氣資產(chǎn)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價（開采專用）1632累計折耗油氣資產(chǎn)的累計折耗（開采專用）1701無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)成本1702累計攤銷對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備1711商譽企業(yè)合并中形成的商譽價值1801長期待攤費用已發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項費用1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)1821獨立賬戶資產(chǎn)對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨立賬戶資產(chǎn)1901待處理財產(chǎn)損溢清

9、查財產(chǎn)中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值190101 待處理流動資產(chǎn)損溢 190102 待處理固定資產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類2001短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）各種借款2002存入保證金收到客戶存入的信用證、承兌匯票、保函、擔(dān)保等各種保證金（金融共用）2003拆入資金從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項（金融共用）2004向中央銀行借款向中央銀行借入的款項（銀行專用）2011吸收存款吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款（銀行專用）2012同業(yè)存放吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款（銀行專用）2021貼現(xiàn)負(fù)債辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金（銀行專用）2101交易

10、性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值2111賣出回購金融資產(chǎn)款按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金（金融共用）2201應(yīng)付票據(jù)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2202應(yīng)付賬款因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項2203預(yù)收賬款銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按合同約定向采購方預(yù)收的款項（可不設(shè)）2211應(yīng)付職工薪酬企業(yè)支付給職工的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用221101工資企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬221102職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除221103社會保險

11、費按照規(guī)定由繳費單位和繳費個人分別按繳費基數(shù)的一定比例向社會保險管理機構(gòu)繳納的費用 22110301 養(yǎng)老保險一般是企業(yè)繳費費率為20%，計費依據(jù)為上月工資總額。 企業(yè)職工個人費率為8%，計費依據(jù)為上年職工月平均工資，由社保經(jīng)辦機構(gòu)核定。 22110302 失業(yè)保險單位繳費費率為2%，個人繳費費率為1%； 計費依據(jù)為上月工資總額。 22110303 工傷保險實行行業(yè)差別費率，工傷保險費繳納比例0.51.2%（個人不繳費） 22110304 醫(yī)療保險單位繳費的費率為8%，職工個人費率為2%。 企業(yè)繳費部分的計費依據(jù)為上月工資總額，機關(guān)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體和職工個人繳費的計費依據(jù)由社

12、保經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)核定。 22110305 生育保險最高不得超過1%（個人不繳費），計費依據(jù)為企業(yè)上月工資總額。221104住房公積金職工和單位繳存比例最低為各5%，一般各12%，最高各15%。繳存基數(shù)為職工本人上年度月平均工資總額。221105工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除221106職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除221107非貨幣性福利企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。221108辭退福利企業(yè)與職工簽訂的勞動合同未到期之前，提前終止勞動合同而辭退員工，根據(jù)勞動

13、合同，企業(yè)需要提供一筆資金作為對被辭退員工的補償。221109股份支付2221應(yīng)交稅費按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費222101 應(yīng)交增值稅 一般納稅人：17%，13%，0%；小規(guī)模納稅人：3% 22210101 進(jìn)項稅額 進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/（1+稅率） 22210102 已交稅金 22210103 轉(zhuǎn)出未交增值稅 22210104 減免稅款 22210105 銷項稅額 銷項稅額=（不含稅）銷售額×稅率銷項稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率 22210106 出口退稅 22210107 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 22210108 進(jìn)口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅

14、額 22210109 轉(zhuǎn)出多交增值稅 222102 未交增值稅 222103 應(yīng)交營業(yè)稅 交通運輸、建筑郵電、文體3%，金融保險、服務(wù)業(yè)5%， 娛樂業(yè)5-20%222104 應(yīng)交消費稅 222105 應(yīng)交資源稅 共設(shè)置7個稅目222106 應(yīng)交所得稅 25%222107 應(yīng)交土地增值稅 四級超率累：30% 、40%、50%、 60%222108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 市區(qū)：7%，縣區(qū)：5%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)：1%（以增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)）222109 應(yīng)交房產(chǎn)稅 原值×（1-減除幅度10%30%）×1.2%，房屋租金×12%222110 應(yīng)交土地使用稅 222111

15、 應(yīng)交車船使用稅 222112 應(yīng)交個人所得稅 7級超額累進(jìn)稅率：3%、10%、20%、25% 、30%、35%、45%2231應(yīng)付利息按照合同約定應(yīng)支付的利息2232應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤2241其他應(yīng)付款其他各項應(yīng)付、暫收的款項2251應(yīng)付保單紅利按原保險合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利（保險專用）2261應(yīng)付分保賬款從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項（保險專用）2311代理買賣證券款代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項（證券專用）2312代理承銷證券款承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金（證券和銀行共用）2313代理兌付證券款接受委托代理兌付證券收到的兌付資金（證券和

16、銀行共用）2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等2401遞延收益企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助2501長期借款向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款2502應(yīng)付債券為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息250201 債券面值 250202 債券溢價 250203 債券折價 250204 應(yīng)付利息 2601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用）2602保險責(zé)任準(zhǔn)備金提取的原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用）2611保戶儲金收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金（保險專用）26

17、21獨立賬戶負(fù)債投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨立賬戶負(fù)債（保險專用）2701長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項2702未確認(rèn)融資費用應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用2711專項應(yīng)付款取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項2801預(yù)計負(fù)債對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等預(yù)計負(fù)債2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債三、共同類3001清算資金往來企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項（銀行專用）3002貨幣兌換采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換（金融專用）3101衍生工具企業(yè)衍生工具的公允價值

18、及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債3201套期工具開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債3202被套期項目開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債四、所有者權(quán)益類4001實收資本接受投資者投入的實收資本，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經(jīng)工商部門批準(zhǔn)。4002資本公積收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，此科目可以轉(zhuǎn)增資本金。400201 資本（或股本）溢價 400202 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 400203 接受現(xiàn)金捐贈 400204 股權(quán)投資準(zhǔn)備 400205 撥款轉(zhuǎn)入 400206 外幣資本

19、折算差額 400207 其他資本公積 4101盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，包括彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配紅利等410101 法定盈余公積 按照凈利潤和法定比例計提。提取比例一般為凈利潤的10%，當(dāng)法定盈余公積累計金額達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。410102 任意盈余公積 提取與否及提取比例由股東會根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強制規(guī)定。410103 法定公益金 提取比例一般為凈利潤的5%至10%。410104 儲備基金 410105 企業(yè)發(fā)展基金 410106 利潤歸還投資 4102一般風(fēng)險準(zhǔn)備按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備（金融共用）4103本年利潤

20、企業(yè)當(dāng)年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤分配）4104利潤分配企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額，本年利潤在借，結(jié)轉(zhuǎn)的利潤分配就在貸；本年利潤在貸，結(jié)轉(zhuǎn)的利潤分配在借。410401 其他轉(zhuǎn)入 410402 提取法定盈余公積 410403 提取法定公益金 410404 提取儲備基金 410405 提取企業(yè)發(fā)展基金 410406 提取職工獎勵及福利基金 企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金410407 利潤歸還投資 410408 應(yīng)付優(yōu)先股股利 410409 提取任意盈余公積 410410 應(yīng)付普通股股利 410411 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 410415

21、未分配利潤 4201庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額五、成本類5001生產(chǎn)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本500101 基本生產(chǎn)成本 50010101直接材料指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料50010102直接人工指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、績效工資、各種補貼及津貼50010103直接福利費是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)員工的福利費50010104制造費用指的是從當(dāng)月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本500102 輔助生產(chǎn)成本 5101制造費用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）510101 工資及福利費指的是生產(chǎn)車間管理人員

22、的工資和績效工資510102 折舊費指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用510103 修理費指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用，包括大修理和經(jīng)常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用510104 辦公費510105 水電費510106 機物料消耗510107 勞動保護(hù)費是指生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護(hù)費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費用510108 停工損失指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。5201勞務(wù)成本 企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本5301研發(fā)支出企業(yè)進(jìn)行

23、研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出5401工程施工企業(yè)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利（建造承包商專用）5402工程結(jié)算根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額（建造承包商專用）5403機械作業(yè)施工單位、機械站等進(jìn)行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用（建造承包商專用）六、損益類（其科目特點：期末無余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤）6001主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入6011利息收入企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入（金融共用）6021手續(xù)費及傭金收入企業(yè)（金融）確認(rèn)的手續(xù)費及傭金收入（金融共用）6031保費收入企業(yè)（保險）確認(rèn)的保費收入（保險專用）6041租賃收入企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入

24、（租賃專用）6051其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入605101 材料銷售605102 代購代銷605103出租固定資產(chǎn)605104出租無形資產(chǎn)605105用材料進(jìn)行非貨幣性交換605106債務(wù)重組605107 出租包裝物和商品6061匯總損益企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益6101公允價值變動損益企業(yè)公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失610101 交易性金融資產(chǎn)610102 交易性金融負(fù)債610103投資性房地產(chǎn)610104衍生工具610105套期保值6111投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失6201攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金從事再保險

25、業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用）6202攤回賠付支出企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的賠付成本（保險專用）6203攤回分保費用企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的分保費用（保險專用）6301營業(yè)外收入企業(yè)非日常活動中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項利得630101 固定資產(chǎn)盤盈630102 處置固定資產(chǎn)凈收益630103 非貨幣交易收益630104出售無形資產(chǎn)凈收益630105捐贈利得630106政府補助企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)630107 罰款凈收入是企業(yè)取得的滯納金和各種形式的罰款收入，在彌補由于對方違反合同或協(xié)議而造成的經(jīng)濟損失后的罰款凈收

26、入6401主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本6402其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本等640201銷售材料的成本640202出租固定資產(chǎn)折舊額640203出租無形資產(chǎn)攤銷額640204出租包裝物的成本或攤銷額6403營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費6411利息支出企業(yè)發(fā)生的利息支出（金融共用）6421手續(xù)費及傭金支出企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出（金融共用）6501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)（保險）提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用）6502提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金

27、（保險專用）6511賠付支出支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項（保險專用）6521保單紅利支出企業(yè)（保險）按原保險合同約定支付給投保人的紅利（保險專用）6531退保金壽險原合同提前解除時按約定應(yīng)退還投保人的保單現(xiàn)金價值（保險專用）6541分出保費企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人分出的保費（保險專用）6541分保費用企業(yè)（再保險接受人）向再保險分出人支付的分保費用（保險專用）6601銷售費用為銷售而發(fā)生或單設(shè)銷售機構(gòu)或售后服務(wù)網(wǎng)點等所有費用660101職工薪酬銷售部門的職工工資、獎金、津貼和福利費等各種薪酬660102職工福利費員工保健、生活、住房、交通等各項補貼（工資14%部分可所

28、得稅前扣除）660103辦公費銷售部門發(fā)生的各種辦公費用660104折舊費銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費（殘值率由3%變更為5%）660105修理費銷售部門所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用660106物料消耗銷售部門日常消耗的機物料，包括銷售服務(wù)車輛消耗的各種油料660107運雜費在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由企業(yè)承擔(dān)的各種運輸費、裝卸費等660108 業(yè)務(wù)費銷售部門為銷售產(chǎn)品而支付的業(yè)務(wù)招待費660109 包裝費銷售部門在銷售產(chǎn)品、部件過程中發(fā)生的包裝費660110 保險費在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由企業(yè)承擔(dān)的貨物保險費及車輛保險費660111 展覽費銷售部門支付的用于產(chǎn)品參加各種

29、展覽所發(fā)生的費用660112 廣告費銷售部門支付的用于產(chǎn)品廣告宣傳的廣告費、資料費660113 差旅費銷售部門職工交通補貼和因公外出的各種差旅費、誤餐費支出等660114租賃費銷售產(chǎn)品而支付的房屋、場地租賃費660115會議費銷售部門會議費用及參加各類產(chǎn)品訂貨會而交納的會議費660116銷售服務(wù)費銷售部門發(fā)生的各項售后服務(wù)費用6602管理費用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用660201管理人員工資管理人員的工資及獎金，包括勤雜、長期脫產(chǎn)外借和學(xué)習(xí)人員的工資660202福利費管理人員的職工福利費660203修理費管理部門所使用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用660204物料消耗管理

30、部門日常消耗的機物料，不含修理固定資產(chǎn)和低值易耗品消耗的物料660205低值易耗品攤銷管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費660206辦公費管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費用660207差旅費企業(yè)管理部門的管理人員因公發(fā)生的差旅費660208會議費企業(yè)和各項目管理部召開各種會議發(fā)生的各項費用660209運雜費企業(yè)管理部門發(fā)生的運雜費660210水電費企業(yè)管理部門耗用的水電費660211綠化衛(wèi)生費企業(yè)對廠區(qū)進(jìn)行綠化、衛(wèi)生清理而發(fā)生的零星綠化費和衛(wèi)生費660212檢驗費檢驗管理產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的各種費用，包括產(chǎn)品檢驗費和產(chǎn)品質(zhì)量測試費660213工會經(jīng)費按企業(yè)管理人員工資總額的2%提取的工會

31、經(jīng)費660214失業(yè)保險費單位按照工資總額的2%繳納，單位職工按照本人工資的1%繳納660215勞動保險費支付職工退休金、6個月以上病假人員工資、死亡喪葬費、撫恤費等660216財產(chǎn)保險費企業(yè)對經(jīng)營管理用財產(chǎn)物資進(jìn)行保險而發(fā)生的財產(chǎn)保險費660217董事會費董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等660218聘請中介機構(gòu)費聘請中國注冊會計師進(jìn)行查賬驗資，以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用660219咨詢費（含顧問費）經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等費用660220訴訟費企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用660221業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，

32、但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5660222稅金核算企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等660223開辦費攤銷開辦費在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額660224排污費企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費用660225折舊費管理部門的各項固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提的折舊費660226技術(shù)轉(zhuǎn)讓費企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用660227礦產(chǎn)資源補償費企業(yè)支付的礦產(chǎn)資源補償費660228無形資產(chǎn)攤銷專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷660229職工教育經(jīng)費各項職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)費用（工資2.5%部分可所得稅前扣除）660230研究與開發(fā)費研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)

33、、新工藝所發(fā)生的費用以及試制失敗損失等費用660231排污費企業(yè)支付的排污費660232存貨盤虧或盤盈企業(yè)存貨發(fā)生盤虧、毀損和報廢的損失660233計提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)按一定比例計提的壞賬損失和實際發(fā)生的壞賬損失660234存貨跌價準(zhǔn)備企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備660235其他不能列入以上各項目的各種管理費用6603財務(wù)費用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機構(gòu)產(chǎn)生的借款費用660301 利息凈支出（減利息收入）企業(yè)發(fā)生的利息凈支出、逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）660302 匯兌凈損失（減匯兌收益）由于匯率變動而造成的應(yīng)由當(dāng)期損益負(fù)擔(dān)的匯兌損失（減匯兌收益）660303 手續(xù)費企業(yè)到銀

34、行辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)而交付給銀行的手續(xù)費6604勘探費用油氣勘探過程中發(fā)生的地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探支出和非成功探井等支出6701資產(chǎn)減值損失企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失6711營業(yè)外支出 企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失671101 固定資產(chǎn)盤虧671102 處置固定資產(chǎn)凈損失671103處置無形資產(chǎn)凈損失671104債務(wù)重組損失671105計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備671106計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備671107計提在建工程減值準(zhǔn)備671108 罰款支出違反經(jīng)濟合同、稅收法規(guī)等規(guī)定而支付的各種罰款。行政罰款（如稅收罰款、工商罰款）不允許稅前扣除，違反經(jīng)濟合同的違約金可稅前扣除

35、671109 捐贈支出（贊助支出）捐贈金額在年度會計利潤12%以內(nèi)允許稅前扣除671110 非常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失6801所得稅費用 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用6901以前年度損益調(diào)整本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項會計實務(wù)出納實務(wù)會計準(zhǔn)則會計入門會計制度財務(wù)管理內(nèi)部控制財務(wù)軟件會計職場稅收實務(wù)稅收籌劃稅收優(yōu)惠稅收征管稅收稽查涉稅會計辦稅指南稅收知識稅務(wù)法規(guī)審計實務(wù)審計準(zhǔn)則政府審計內(nèi)部審計社會審計審計案例審計軟件審計知識審計法規(guī)會計科目企業(yè)會計小企準(zhǔn)則企業(yè)準(zhǔn)則行政會計事業(yè)會計農(nóng)村會計工會會計社團會計行業(yè)會計工業(yè)會計商業(yè)會計餐飲旅游房 地 產(chǎn)金融保險交通物流涉外會計行政事業(yè)會計范本會計流程財務(wù)制度資金管理存貨管理資產(chǎn)管理賬款管理薪酬管理費用管理會計表格會計報表資金表格資產(chǎn)表格存貨表格費用表格薪