建筑企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

1、建筑企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討摘要：本文通過對企業(yè)全面預算管理概念的簡述，分析建筑企業(yè)實施全面預算管理的必要性，分析和探索建筑企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題和對策建議，全面預算管理作為內控管理的基礎，是現代企業(yè)管理的重要管理工具，包括預算的編制分解、執(zhí)行控制、調整分析、績效考核，建筑企業(yè)往往下設若干分子公司，分子公司下設多個項目部，項目部下多個分散項目，項目又存在總包的、分包的、掛靠的，其組織結構復雜，企業(yè)管理難度大劉瑩摘要隨著我國經濟由高速增長向高質量發(fā)展逐步轉變，建筑業(yè)也面臨著由規(guī)?？焖贁U張的發(fā)展模式，向科技創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新等新型建筑產業(yè)化發(fā)展模式轉變，這給傳統(tǒng)的建筑企業(yè)帶來了前

2、所未有的機遇和挑戰(zhàn)。建筑企業(yè)面對日益復雜的外部經濟環(huán)境和多變的市場環(huán)境，加強施工項目的精細化管理，降低成本，提高企業(yè)的經濟效益，規(guī)避風險，保證在市場競爭中立于不敗之地，全面預算管理是重中之重。本文通過對企業(yè)全面預算管理概念的簡述，分析建筑企業(yè)實施全面預算管理的必要性，分析和探索建筑企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題和對策建議。關鍵詞建筑企業(yè)全面預算管理問題對策一、企業(yè)全面預算管理的概念全面預算管理是基于對外部市場環(huán)境的分析和企業(yè)內部生產經營流程的梳理，以企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標為導向，為達到企業(yè)某一特定期間的經營目標，對企業(yè)未來所有生產經營活動進行全面的預算管理。全面預算管理作為內控管理的基礎，是現代

3、企業(yè)管理的重要管理工具，包括預算的編制分解、執(zhí)行控制、調整分析、績效考核。通過預算對企業(yè)內部業(yè)務資源、資金資源、信息資源、人才資源等各種財務和非財務資源進行科學有效的量化分配整合，達到資源的優(yōu)化配置。在執(zhí)行過程中，全方位全過程地組織和協(xié)調企業(yè)內部生產經營活動，實現企業(yè)的經營目標。同時，預算在執(zhí)行中遇到重大的、非正常性、非常規(guī)性預算差異時，可進行一定程度上的微調，以確保經濟效益最優(yōu)化，并分析預算執(zhí)行情況，找出差異成因，為企業(yè)決策提供有力支持，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。（一）信息化大時代的要求全面預算管理是現代企業(yè)管理必不可少的管理模式。隨著信息化大時代的到來，市場環(huán)境可謂瞬息萬變，給企業(yè)帶來不可預估

4、的風險和機遇。同時，數據信息的公開共享，各種信息化手段和工具，為企業(yè)實施更加精細、全面的預算管理提供了保障。有效的全面預算管理能規(guī)避風險，抓住市場機遇，增強企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。（二）提升建筑企業(yè)管理質量建筑企業(yè)具有資金投入大、資金往來頻繁、勞動力流動性大、項目周期長、成本控制困難等問題。資源配置是建筑企業(yè)管理的重要內容。全面預算管理通過對內外部信息的分析，按需分配企業(yè)各部門資源，并在執(zhí)行過程中對各環(huán)節(jié)相關資源進行整合。在開源節(jié)流的前提下確保各部門資源的合理配置，是建筑企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高企業(yè)管理質量的重要手段。建筑企業(yè)往往下設若干分子公司，分子公司下設多個項目部，項目

5、部下多個分散項目，項目又存在總包的、分包的、掛靠的，其組織結構復雜，企業(yè)管理難度大。項目管理是企業(yè)管理的基礎，也是企業(yè)管理的難點和重點。全面預算管理將預算各項指標通過細化、分解、橫向、縱向層層落實到企業(yè)各分公司、各部門、各項目、各環(huán)節(jié)、各崗位，形成全面的責任管理體系，全員參與，責任到人。通過預算指標在施工流程每個環(huán)節(jié)的分解，從根源上規(guī)范和把控建筑企業(yè)各項目，發(fā)揮部門、項目以及員工之間的溝通協(xié)調和聯動性，有效提高企業(yè)內部管理質量，切實有效地降低成本，從而確保預算指標的完成和企業(yè)經營目標的實現。（三）保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現全面預算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，通過對外部經濟環(huán)境和內部資源的優(yōu)化整合

6、，對業(yè)務、收入、成本、費用等量化指標的層層確定，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現提供各方位各角度的行動指南。同時，它實現了企業(yè)的整體化整合，以及內部管理和活動自上而下的全面聯合運營，是企業(yè)戰(zhàn)略目標實現的保障措施。預算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現可謂相輔相成、比肩并行。預算的編制和控制，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現奠定基礎;預算的調整和分析，幫助企業(yè)及時發(fā)現風險和機遇。通過預算數據的分析和比對，及時糾偏，提升戰(zhàn)略管理的應變力，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現和調整提供建議和數據支持。三、建筑企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題（一）各個部門缺乏全員意識全面預算管理的實施涉及企業(yè)各個部門，需要上下配合，全員共同參與。而建筑企業(yè)從管理層

7、到普通員工對全面預算管理的重視度不一致，員工普遍認為預算是形式主義，費時費力卻沒有用處，預算的編制往往以完成任矜的形式草草結束，員工參與度不高。企業(yè)內部員工沒有從本質上區(qū)別全面預算管理和財務預算，認為預算管理是經濟的范疇，和資金相關的，自然是財務的工作。最終全面預算管理只注重財務預算，以財務部門為主，個別相關部門為輔，沒有做到全員、全部門、全方位、全過程的參與，導致全面預算管理流于形式。（二）未設置專門的預算管理機構企業(yè)往往沒有區(qū)分財務預算和全面預算，未配備專門的全面預算管理機構，而是由財務部門替代，缺少完善、有效的預算編制制度和體系。由財務部門負責，以財務為重心的全面預算管理工作，只注重財務

8、預算，忽略業(yè)務、人力、技術、資本等預算，無法保證與其他部門之間信息的對稱。這不能確保預算結果的準確性，不能調動其他職能部門的積極性，也無法對其他部門產生約束，特別是施工項目，存在編造篡改成本費用，導致全面預算無法真正落實，執(zhí)行結果與預算偏差較大。（三）預算的支撐數據不足建筑企業(yè)多采用粗放式管理，項目多且管理水平不一，很多項目的成本費用記錄和管理雜亂，從項目取得的基礎數據往往不完整、不對稱、不真實。近幾年，隨著建筑企業(yè)高速擴展，預算定額的不斷調整，歷年累積的數據資料繁雜且可參考性不強。施工項目因工期較長，涉及的人工成本、材料成本、設備使用費等支出項目的預計都存在很大的不確定性，使預算的支撐數據不

9、足，導致全面預算編制的準確性不夠。（四）預算監(jiān)督不力目前，我國建筑企業(yè)普遍沒有全面預算管理的監(jiān)督意識，缺乏對預算工作全過程、全方位的監(jiān)管，沒有發(fā)揮預算管理的全面管理職能。當預算執(zhí)行與預算指標出現偏差時不能及時發(fā)現，找出原因進行糾偏，對預算執(zhí)行產生的偏差缺少事后分析。企業(yè)雖然建立了考核制度，但是沒有將績效考核與預算執(zhí)行相結合，導致預算工作執(zhí)行性不強，預算編制與預算執(zhí)行結果偏差較大，不能發(fā)揮績效管理機制的引導和激勵作用，導致預算管理無法落實到位。四、加強建筑業(yè)企業(yè)全面預算管理的建議推動全面預算管理的全員意識，要求企業(yè)管理層及相關領導高度重視全面預算管理工作，以自身為表率，積極負責地參與全面預算管理

10、工作，自上而下地踐行和激發(fā)全員參與意識。通過積極有效的制度和獎懲機制，讓全體員工都參與到預算的編制、管理、考核，從而充分調動下屬部門和員工的積極性和能動性。積極開展線上和線下全面預算管理系統(tǒng)的培訓和宣傳，將全面預算管理的內容、實質、特點以及實施的必要性貫徹到企業(yè)的每一個員工，做到人人了解，人人參與，從而調動企業(yè)各個部門的主動性。將企業(yè)的生產、業(yè)務、財務、人力、資本等所有活動融入全面預算管理，真正將全面預算管理融合到企業(yè)的日常經營活動中，將全面預算管理的實施與企業(yè)的完整工作流程緊密相連。（二）建立專門的預算管理機構根據建筑企業(yè)自身情況，建立專門的全面預算管理機構，按需添補專職人員，建立完善的全面

11、預算管理制度;建立涵蓋財務、生產、業(yè)務、人力、技術等各個職能部門的，完整、明確、全面的預算管理體系。自上而下、自下而上地明確各個部門的權責以及考核要求，并且細分細化落實到人，增強部門之間的溝通協(xié)調性和積極能動性，保證預算從編制到控制到調整到分析的全面落實。建筑企業(yè)具有項目多、分散廣，項目之間相對獨立的特點，通過全面預算管理機構的建立，結合分公司、項目分布的地方環(huán)境，對預算指標進行細化分解，才能有效地控制項目、業(yè)務、部門等日?；顒?。通過對預算執(zhí)行中及完成情況的分析，及時發(fā)現問題，找出原因，減少不必要支出，才能實現人、材、機等資源的科學合理配置，發(fā)揮全面預算管理的最大功效，達到企業(yè)經濟效益的最大化

12、。（三）運用現代化信息處理工具在網絡和信息化普及的當下，針對建筑企業(yè)預算管理工作復雜、數據量大、影響因素多的情況，企業(yè)取得有效的預算數據支撐，離不開高效的、智能的信息化手段和工具。借助網絡及時、全面地取得外部及內部相關信息，通過信息化手段對數據進行橫向縱向的比較分析，保證企業(yè)預算從編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考評等各個環(huán)節(jié)數據和信息的真實、完整、有效，并通過信息化手段和大數據的分析，預估可能的影響因素，考慮不可控因素的影響，增強預算的津確性和實用性。運用高科技，將企業(yè)的預算指標細化分解，為企業(yè)日常所有工作提供指導，使建筑企業(yè)從項目招投標，到施工材料支出多少，到施工人員工資支出高低，到機械使用費用增減，都

13、能通過前端網絡的審批流程，及時反映到后端平臺，并橫向比較分析，為決策部門的有效決策提供數據。（四）完善預算監(jiān)管和績效考核制度建筑企業(yè)應結合預算管理工作的各項指標，建立全面完善的預算管理監(jiān)管系統(tǒng)。在監(jiān)管過程中對建筑企業(yè)的資金、成本及時關注，查找漏洞，加強對施工項目的監(jiān)管，避免施工過程中不合理的支出，及時糾偏，確保全面預算的管理措施全面落實。以報表和數據的形式，運用信息化技術，對預算目標與執(zhí)行結果進行比對，科學分析預算執(zhí)行偏差，幫助企業(yè)多方面、多角度的戰(zhàn)略目標及策略的實現，并提出相應的調整建議。建筑企業(yè)應結合預算指標，建立嚴格的考評及激勵機制，從而調動員工的積極性，增強員工的主觀創(chuàng)造性，將預算指標細分到人，將預算執(zhí)行結果與績效考核掛鉤，保證預算目標的實現，確保企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。五、結語隨著市場環(huán)境的日益復雜，建筑行業(yè)競爭的日益激烈。涉及高資金、低回報、高風險的建筑企業(yè)應結合外部經濟環(huán)境和企業(yè)內部環(huán)境，合理地優(yōu)化、改進全面預算管理，做好預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制和考核等各方面工作，充分發(fā)揮全面預算管理的作用和優(yōu)勢，使全面預算管理發(fā)揮最大