萊州眾力機(jī)械有限公司-存貨管理與核算改進(jìn)方案會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)設(shè)計畢業(yè)論

1、 畢 業(yè) 設(shè) 計 課題名稱 萊州眾力機(jī)械有限公司 存貨管理與核算改進(jìn)方案 姓 名 學(xué) 號 所在學(xué)院 會計學(xué)院 專業(yè)年級 指導(dǎo)教師 二O一二年五月二十五日目 錄摘要1關(guān)鍵詞1一、眾力機(jī)械有限公司簡介1二、眾力機(jī)械有限公司實(shí)習(xí)崗位描述1三、存貨概述2（一）存貨2（二）存貨管理2四、存貨管理存在問題的原因分析2（一）存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄2（二）內(nèi)部控制制度不健全3（三）流動資金占用額高3（四）非正常存貨儲備量擠占了正常的存貨儲備量3（五）管理不到位3五、眾力機(jī)械存貨管理與核算的改進(jìn)方案3（一）存貨管理應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則3（二）按照相關(guān)會計制度的規(guī)定使用和變更存貨計價方法4總結(jié)6參考

2、文獻(xiàn)67 / 9文檔可自由編輯打印 萊州眾力機(jī)械有限公司存貨管理與核算改進(jìn)方案摘要 存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨的內(nèi)容包括原材料、輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、自制半成品、在產(chǎn)品、委托加工物資等。存貨的會計核算和日常管理是相輔相成的，存貨的會計核算準(zhǔn)確既能夠保證公司財務(wù)報表的真實(shí)性，也能夠保全公司資產(chǎn)，強(qiáng)化了企業(yè)存貨的日常管理；存貨的日常管理規(guī)范也有利于企業(yè)的會計核算，內(nèi)部管理的不善會造成會計核算的混亂，存貨管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。 關(guān)鍵詞 存貨 存貨管理 存貨計

3、價方法一、眾力機(jī)械有限公司簡介萊州市眾力機(jī)械有限公司，成立于2001年，擁有職工200余名，占地面積10萬余平方米，公司位于環(huán)境優(yōu)美的萊州虎頭崖工業(yè)園區(qū)，緊鄰206國道，南鄰?fù)醺咚伲笨咳R龍鐵路，占據(jù)得天獨(dú)厚的地理優(yōu)勢。公司目前已發(fā)展成為具有年產(chǎn)萬臺生產(chǎn)能力的省級重點(diǎn)企業(yè)。眾力機(jī)械的主導(dǎo)產(chǎn)品為“華太”牌系列裝載機(jī)、叉草機(jī)、叉木機(jī)，包括ZL08B、ZL10、ZL12、ZL16、ZL18、ZL20等七大系列10多個品種，均已順利通過國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心型式檢驗(yàn)。公司在裝載機(jī)設(shè)計和制造方面擁有先進(jìn)的設(shè)備和檢測手段，產(chǎn)品已遍布全國，遠(yuǎn)銷海外。公司憑借雄厚的機(jī)械制造基礎(chǔ)、先進(jìn)的自動化控制技術(shù)和完善的服

4、務(wù)體系，特研發(fā)了擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的全自動紙管平卷機(jī)、自動雙頭切管機(jī)、自動刷膠機(jī)、自動送紙機(jī)等系列產(chǎn)品。二、眾力機(jī)械有限公司實(shí)習(xí)崗位描述經(jīng)過3個月的實(shí)習(xí)，我從客觀上對自己在學(xué)校里所學(xué)的知識有了感性的認(rèn)識，使自己更加充分大學(xué)解了理論與實(shí)際的關(guān)系。銷售產(chǎn)品，當(dāng)購買方要求開發(fā)票時，一定注意發(fā)票的編號是否與稅控機(jī)上的一致，還有發(fā)票打印后，要在第二聯(lián)蓋上財務(wù)專用章，交給購買方。報賬，并非所有的原始憑證都可以用來報賬，通過實(shí)習(xí)我知道只有正規(guī)的發(fā)票如帶有發(fā)票專用章，稅務(wù)章的才可以用來報賬。該單位采用手工記賬，這使我從審核原始憑證、編制記賬憑證、登賬、編制會計報表這一流程更加熟悉了。當(dāng)中我也深刻認(rèn)識到會計工作的

5、重要性，會計工作不僅僅是為了報表而已，更是為了掌握好企業(yè)的各個會計資料好用來正確的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業(yè)能長足穩(wěn)定健康的發(fā)展。三、存貨概述（一）存貨存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的、以銷售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴匀惶幱谏a(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程、勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業(yè)流動資金運(yùn)作情況的晴雨表，往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤、偷逃國家稅費(fèi)基金的調(diào)節(jié)器。因?yàn)樗粌H在企業(yè)營運(yùn)資本中占很大比重，而且又是流動性較差的流動資產(chǎn)。存貨管理就是對企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的

6、最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。（二）存貨管理存貨管理就是對企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。烽.火獵頭專家認(rèn)為存貨管理是將廠商的存貨政策和價值鏈的存貨政策進(jìn)行作業(yè)化的綜合過程。反應(yīng)方法或稱拉式存貨方法，是利用顧客需求，通過配送渠道來拉動產(chǎn)品的配送。另一種管理理念是計劃方法，它是按照需求量和產(chǎn)品可得性，主動排定產(chǎn)品在渠道內(nèi)的運(yùn)輸和分配。第三種方法，或稱混合方法，即用邏輯推理將前兩種方法進(jìn)行結(jié)合，形成對產(chǎn)品和市場環(huán)境作出反應(yīng)的存貨管理理念。一項(xiàng)綜合的存貨管理戰(zhàn)略將詳細(xì)說明各種政策，并用于確定何處安排存貨、何時啟動補(bǔ)給裝運(yùn)

7、和分配多少存貨等過程。四、存貨管理存在問題的原因分析（一）存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄材料領(lǐng)用記錄生產(chǎn)成本及費(fèi)用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項(xiàng)目核算上更顯現(xiàn)其弊端。比如，甲、乙兩個工號同時開工，月末核算記錄顯示的是乙工號的材料消耗極少甚至為零，而甲工號的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本：購入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余

8、額。（二）內(nèi)部控制制度不健全 在材料采購、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)往往由同一個人完成采購銷售、付款收款、入庫出庫等全過程，使采購銷售工作無章可依，還會提供暗箱操作的溫床，增加了營私舞弊的可能性。 （三）流動資金占用額高 因庫存量大，導(dǎo)致流動資金占用額高，有的企業(yè)存貨儲備要占到流動資金總額的60%以上，給企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)帶來很大的困難。 （四）非正常存貨儲備量擠占了正常的存貨儲備量 為控制流動資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫存占用量，減少進(jìn)貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的合理存貨儲備量。 （五）管理不到位 毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備在每年一次的清產(chǎn)核資中都要作為重點(diǎn)問題進(jìn)行上報，但每年都是只上報

9、，沒有上級主管部門的批示，沒有處理結(jié)果，致使毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備量像滾雪球一樣越滾越大，沒有從根本上解決問題。五、眾力機(jī)械存貨管理與核算的改進(jìn)方案（一）存貨管理應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第一，加強(qiáng)存貨的管理制度建設(shè)。包括物資采購制度，倉庫管理制度，會計核算制度。物資采購制度主要包括采購計劃的編制，物資的采購過程，存貨的定額管理，存貨的驗(yàn)收管理制度，存貨的領(lǐng)發(fā)及退料管理制度。倉庫管理制度是一個重要環(huán)節(jié)，物資一經(jīng)驗(yàn)收，一切責(zé)任均有倉庫承擔(dān)，倉庫保管員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，秉公辦事，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。財務(wù)人員要選擇合適的存貨計價方法，保證準(zhǔn)確的存貨核算，同時保證賬實(shí)相符。第二，理順各部門的職責(zé)和關(guān)系，制定

10、規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。存貨內(nèi)部控制牽涉的部門較大，包括采購部門，倉庫部門，生產(chǎn)車間，財務(wù)部門。有計劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬賬核對、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個控制點(diǎn)。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多方面，其中采購和領(lǐng)用兩個方面是重點(diǎn)，建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)抓好采購和領(lǐng)用。要設(shè)立專門的材料采購部門，加強(qiáng)材料采購的計劃性，強(qiáng)化材料采購比價招標(biāo)制度，一定要不相容職務(wù)相分離，強(qiáng)化內(nèi)部稽核，加強(qiáng)采購的事前管理，建立完善的材料價格信息檔案，建立健全的供應(yīng)商檔案。加強(qiáng)存貨收發(fā)存管理制度，倉庫保管人員收到材料時要嚴(yán)格把關(guān)，有相應(yīng)的分析驗(yàn)收報告

11、，對于不合格的材料予以退回；應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨臺帳；財會部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，如果是使用了計劃價核算材料成本應(yīng)在月末分?jǐn)偛牧铣杀静町?，分類制證，登記有關(guān)賬務(wù)。第三，制定存貨的計價方法，加強(qiáng)存貨的會計核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理的要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地選擇發(fā)出存貨成本的計價方法，以便于合理確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。確定了存貨計價方法后，財務(wù)部門可以根據(jù)各部門收發(fā)單據(jù)進(jìn)行核算，確定各項(xiàng)存貨成本。在確定存貨成本時，要考慮存貨的采購成本、加工成本和其他成本，根據(jù)存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量的

12、基本模型，合理確定存貨的合理批量和進(jìn)貨時間，使存貨的總成本最低，達(dá)到存貨的管理目的。根據(jù)各部門提供的盤點(diǎn)報表，運(yùn)用正確的成本計算方法，正確結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。對于期末存貨成本的計量，在資產(chǎn)負(fù)債表日，要考慮存貨成本與可變現(xiàn)凈值，確定是否計提存貨跌價準(zhǔn)備。第四，加強(qiáng)各部門相互間的對賬，建立相應(yīng)的盤點(diǎn)制度，并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，保證存貨賬實(shí)相符。存貨盤點(diǎn)可以分為日常性盤點(diǎn)，月底盤點(diǎn)和年終大盤點(diǎn)?？梢杂韶攧?wù)部門牽頭，盤點(diǎn)生產(chǎn)車間的在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，盤點(diǎn)倉庫的材料及產(chǎn)成品，和采購及銷售部門對賬，密切注意材料的暫估與在途，及時催收發(fā)票，并注意各部門相互間的稽核。（二）按照相關(guān)會計制度的規(guī)定使用和變更存貨計價方法

13、1嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符。 存貨管理要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，對貨到發(fā)票未到的存貨，月末應(yīng)及時辦理暫估入庫手續(xù)，使賬、物、卡三相符。 2采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)。 對存貨的日常管理，根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10%15%，資金占存貨總額的80%左右，實(shí)行重點(diǎn)管理，如大型備品備件等。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當(dāng)控制，實(shí)行日常管理，如日常生產(chǎn)消耗用材料等。C類存貨品種占全部存貨的60%65%，資金占存貨總額的5%左右，進(jìn)行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時都可

14、以采購。通過ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。 3加強(qiáng)存貨采購管理，合理運(yùn)作采購資金，控制采購成本。 首先，計劃員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運(yùn)行情況要有充分的了解，掌握設(shè)備維修、備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材料情況，進(jìn)而做出科學(xué)合理的存貨采購計劃。其次，要規(guī)范采購行為，增加采購的透明度。本著節(jié)約的原則，采購員要對供貨單位的品質(zhì)、價格、財務(wù)信譽(yù)動態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類產(chǎn)品貨比多家，以求價格最低、質(zhì)量最優(yōu)；同時對大宗原燃材料、大型備品備件實(shí)行招標(biāo)采購，杜絕暗箱操作。這樣，既確保了生產(chǎn)的正常進(jìn)行

15、，又有效地控制了采購成本，加速了資金周轉(zhuǎn)、提高了資金的使用效率。 4把握內(nèi)控制度所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。從廣義來講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下目的：保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證所有有效交易和事項(xiàng)以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，保證對資產(chǎn)的記錄和處理均經(jīng)過授權(quán)，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有秩序、高效率地進(jìn)行。存貨采購內(nèi)部控制。存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購業(yè)務(wù)

16、按計劃申報程序進(jìn)行，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負(fù)責(zé)人審核后報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。簽訂存貨采購合同內(nèi)部控制。保證存貨采購在授權(quán)下按合同進(jìn)行，要求主管領(lǐng)導(dǎo)對采購人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容;采購人員按計劃簽訂合同，無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送會計和計劃部門審核價格與留存。存貨驗(yàn)收和入庫內(nèi)部控制。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫。存貨采購資金支付結(jié)算內(nèi)部控制。要保證貨款支付正確、合法。財會部門接庫房通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定;驗(yàn)收單、入庫單是

17、否真實(shí)可靠，是否與合同一致;進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行貨款支付結(jié)算。存貨核算內(nèi)部控制。應(yīng)通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實(shí)。采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，庫房應(yīng)登記材料卡片，采購部門登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬，定期將收料單送財務(wù)部門;財務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗(yàn)收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬簿及有關(guān)賬簿，月末與采購部門和庫房管理部門進(jìn)行核對。存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制。應(yīng)保證采購業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。月末將收料單與材料明細(xì)

18、賬核對，同時材料明細(xì)賬還應(yīng)同財務(wù)部門的材料分類賬、總賬核對，由內(nèi)部稽核人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會計制度。存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，且須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字才能領(lǐng)用。存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計劃價格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨臺賬;財會部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分?jǐn)偛牧铣杀静町悾诸愔谱C，登記有關(guān)賬務(wù)?？偨Y(jié)本次實(shí)習(xí)是我大學(xué)生活重要的里程碑，其收獲和意義可見一斑。首先，我可以將自己所學(xué)的知識應(yīng)用于實(shí)際的工作中，