方案設(shè)計(jì)—方案預(yù)算設(shè)計(jì)ppt課件

1、方案設(shè)計(jì)課程第九、十章方案設(shè)計(jì)方案設(shè)計(jì)方案預(yù)算設(shè)計(jì)方案預(yù)算設(shè)計(jì)張 紉方案設(shè)計(jì)課程第九、十章預(yù)算功能預(yù)算功能 預(yù)算可視為方案資源的分配或配置Allocation） 預(yù)算的功能包括計(jì)畫、管理、控制、評(píng)估（p:206；第十章）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章預(yù)算類型預(yù)算類型 方案計(jì)畫與預(yù)算系統(tǒng)program planning and budgeting system，簡(jiǎn)稱PPBS） 源於美國(guó)國(guó)防部預(yù)算管理體系 概念的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而對(duì)於預(yù)算系統(tǒng)運(yùn)作方式的變更 預(yù)算將過(guò)去著重於支出之編列，改為針對(duì)方案成效績(jī)效而編列的方式 /comptroller/icenter/budget/ppbsi

2、nt.htm方案設(shè)計(jì)課程第九、十章預(yù)算類型預(yù)算類型 零基預(yù)算zero-based budgeting，簡(jiǎn)稱ZBB） 每一年每個(gè)組織或部門的預(yù)算，都需要從零算起，編製預(yù)算書，都需要有充分理由說(shuō)明預(yù)算編列的基礎(chǔ)。 過(guò)去只需針對(duì)今年超過(guò)去年預(yù)算所編列的項(xiàng)目部份，進(jìn)行說(shuō)明即可 每一個(gè)部門都必須具體呈現(xiàn)，這些預(yù)算可以如何有效協(xié)助其部門達(dá)成目標(biāo) 公部門特別需要說(shuō)明，以免無(wú)限制擴(kuò)張預(yù)算方案設(shè)計(jì)課程第九、十章社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型 非預(yù)算系統(tǒng)Non-budgeting system） 單項(xiàng)預(yù)算Line-item budgeting） 功能預(yù)算Functional budgetin

3、g） 方案預(yù)算Program budgeting） 表9-1呈現(xiàn)上述預(yù)算的簡(jiǎn)要格式p:208）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型 非預(yù)算系統(tǒng)與單項(xiàng)預(yù)算純粹說(shuō)明機(jī)構(gòu)之收入與支出 非預(yù)算系統(tǒng)Non-budgeting system） 以總額lump-sum方式描述收入與支出 單項(xiàng)預(yù)算Line-item budgeting） 將收入與支出以類別或項(xiàng)目方式呈現(xiàn)p:207）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型 功能預(yù)算與方案預(yù)算是為了了解方案其他資訊而設(shè)計(jì) 功能預(yù)算Functional budgeting） 檢視機(jī)構(gòu)提供服務(wù)及

4、產(chǎn)出之成本支出 方案預(yù)算Program budgeting） 檢視機(jī)構(gòu)達(dá)成方案目標(biāo)背後之成本支出 （p:208）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型 四種預(yù)算類型與邏輯模式之關(guān)係見p:209表9-2預(yù)算系統(tǒng)之分類邏輯模式非預(yù)算輸入單項(xiàng)預(yù)算輸入與運(yùn)作過(guò)程功能預(yù)算運(yùn)作過(guò)程與輸出方案預(yù)算輸出與成果方案設(shè)計(jì)課程第九、十章社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型 非預(yù)算系統(tǒng) 關(guān)注收入部分輸入），因此也稱輸入預(yù)算系統(tǒng)（input budgeting） 缺乏一套標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算制訂程序 缺乏標(biāo)準(zhǔn)之預(yù)算呈現(xiàn)格式 缺乏標(biāo)準(zhǔn)之預(yù)算定義 使用金額加總方式來(lái)呈現(xiàn)收入和支出方案

5、設(shè)計(jì)課程第九、十章社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型 單項(xiàng)、功能、方案預(yù)算系統(tǒng) 均具備一套標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算制訂程序 使用標(biāo)準(zhǔn)化之預(yù)算呈現(xiàn)格式 使用標(biāo)準(zhǔn)之預(yù)算定義 單項(xiàng)預(yù)算雖然關(guān)注收入輸入和支出運(yùn)作系統(tǒng)），但是偏重支出，所以也稱運(yùn)作預(yù)算系統(tǒng)（throughput budgeting） 功能預(yù)算系統(tǒng)關(guān)注機(jī)構(gòu)的產(chǎn)出輸出與所提供的服務(wù)，又可稱為輸出預(yù)算系統(tǒng)（output budgeting） 方案預(yù)算系統(tǒng)重視是否達(dá)成機(jī)構(gòu)的目的與目標(biāo)成效或成果），又可稱為成效預(yù)算系統(tǒng)（outcome budgeting） （p:209）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)常用的預(yù)算類型

6、 預(yù)算制定時(shí)間 以一個(gè)會(huì)計(jì)年度作為時(shí)間架構(gòu)12個(gè)月份） 包括三種架構(gòu) 曆年制：1月1日12月31日 學(xué)年制：8月1日7月31日 國(guó)外公司：10月1日9月30日方案設(shè)計(jì)課程第九、十章單項(xiàng)預(yù)算的制定單項(xiàng)預(yù)算的制定 設(shè)計(jì)一套標(biāo)準(zhǔn)化之單項(xiàng)預(yù)算格式 發(fā)展一套共同使用之預(yù)算科目及定義 確認(rèn)所有預(yù)期可得的收入及預(yù)定之支出 確認(rèn)預(yù)算中之收入、支出是否平衡 若不平衡則修正預(yù)算支出，以達(dá)到平衡 （p:212）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章單項(xiàng)預(yù)算的制定單項(xiàng)預(yù)算的制定 設(shè)計(jì)一套標(biāo)準(zhǔn)化之單項(xiàng)預(yù)算格式 收入與支出的類目科目必須符合兩個(gè)條件 互斥性mutually exclusive） 所有收入或支出項(xiàng)目只能屬於某一個(gè)類別 周延

7、性exhaustive） 類目必須充分足夠，可以包含所有可能的收入及支出項(xiàng)目 （p:212）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章單項(xiàng)預(yù)算的制定單項(xiàng)預(yù)算的制定 發(fā)展一套共同使用之預(yù)算科目及定義 見p:213表9-3的範(fàn)例 定義每一類收入與支出項(xiàng)目，以利實(shí)際經(jīng)費(fèi)歸類的依循準(zhǔn)則 要包括一項(xiàng)其他其他（miscellaneous），以確保所有之預(yù)算項(xiàng)目皆可以被分類歸屬方案設(shè)計(jì)課程第九、十章單項(xiàng)預(yù)算的制定單項(xiàng)預(yù)算的制定 確認(rèn)所有預(yù)期可得的收入及預(yù)定之支出 許多機(jī)構(gòu)只列出預(yù)期支出，這種方式無(wú)法正確管理預(yù)算 預(yù)期收入總額須等於或大於支出總額方案設(shè)計(jì)課程第九、十章單項(xiàng)預(yù)算的制定單項(xiàng)預(yù)算的制定 確認(rèn)預(yù)算中之收入、支出是否平衡

8、確認(rèn)調(diào)整一年度之收入及支出的平衡 避免假性平衡 高估預(yù)期收入 低報(bào)預(yù)定支出p:214215）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章功能或方案預(yù)算的制定功能或方案預(yù)算的制定 功能與方案預(yù)算，仍須先編列單項(xiàng)預(yù)算開始 步驟 發(fā)展單項(xiàng)預(yù)算，顯示所有支出項(xiàng)目 確認(rèn)方案架構(gòu) 確認(rèn)直接與間接支出成本 配置直接與間接成本給每個(gè)方案 確認(rèn)每個(gè)方案總支出方案設(shè)計(jì)課程第九、十章功能或方案預(yù)算的制定功能或方案預(yù)算的制定 發(fā)展單項(xiàng)預(yù)算，顯示所有支出項(xiàng)目 確認(rèn)方案架構(gòu) 列出機(jī)構(gòu)中各種服務(wù)方案 例如：圖9-1p:217） 有些方案僅包含單一服務(wù)或活動(dòng) 例如：老人送餐 有些方案包含數(shù)種服務(wù)或活動(dòng) 例如：老人日間照顧，包括：交通服務(wù)、健康活動(dòng)

9、、集中用餐、休閒活動(dòng)等方案設(shè)計(jì)課程第九、十章功能或方案預(yù)算的制定功能或方案預(yù)算的制定 確認(rèn)直接與間接支出 直接支出direct cost） 僅用於某一個(gè)特定方案的支出項(xiàng)目 例如：僅參與一個(gè)方案的員工薪資，某一特定方案使用的設(shè)施、設(shè)備、教材、差旅費(fèi)用等 間接支出indirect cost） 支出項(xiàng)目同於用在兩個(gè)以上的方案 常被稱為行政支出或行政費(fèi)用overhead costs） 例如：主管或行政人員之薪資、辦公室租金、水電、管理費(fèi)、影印文具費(fèi) （p:218）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章功能或方案預(yù)算的制定功能或方案預(yù)算的制定 配置直接支出至各個(gè)方案 直接計(jì)算每個(gè)方案會(huì)用到的經(jīng)費(fèi)，依照單項(xiàng)項(xiàng)目編列 人力

10、的計(jì)算 可以用全職人力（Full-time equivalency，簡(jiǎn)稱FTE為計(jì)算基礎(chǔ) 若一位全職工作人員運(yùn)用在兩個(gè)方案 將其薪資全數(shù)當(dāng)作間接支出 將其薪資分為兩個(gè)1/2FTE，然後每個(gè)方案都配置一個(gè)1/2FTE，當(dāng)作直接支出 （p:219220）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章功能或方案預(yù)算的制定功能或方案預(yù)算的制定 配置間接支出至各個(gè)方案 先計(jì)算出所有的間接支出稱為間接支出總額） 將間接支出總額分配到不同方案，稱為支出配置cost allocation） 三種配置方法 以總直接支出為基底total direct costs） 以人事費(fèi)用支出為基底personnel costs） 將間接支出轉(zhuǎn)換成直

11、接支出 （p:220）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章功能或方案預(yù)算的制定功能或方案預(yù)算的制定 以總直接支出為基底total direct costs） 計(jì)算出每個(gè)方案的直接支出 將所有方案的直接支出進(jìn)行加總 計(jì)算每個(gè)方案佔(zhàn)總直接支出的相對(duì)百分比 將間接支出乘以每個(gè)方案的相對(duì)百分比，得出間接支出在每個(gè)方案所佔(zhàn)的費(fèi)用數(shù)額 將每個(gè)方案的直接支出加上相對(duì)配置的間接支出，即為每個(gè)方案的預(yù)算總數(shù) 範(fàn)例見p:221表9-5方案設(shè)計(jì)課程第九、十章功能或方案預(yù)算的制定功能或方案預(yù)算的制定 以人事費(fèi)用支出為基底personnel costs） 概念與計(jì)算總直接支出相似，只是以人事費(fèi)用總額作為計(jì)算的母數(shù)基礎(chǔ) 將所有方案的人

12、事費(fèi)用支出進(jìn)行加總 計(jì)算每個(gè)方案的人力佔(zhàn)總?cè)耸轮С龅南鄬?duì)百分比 將間接支出乘以每個(gè)方案的人事費(fèi)用相對(duì)百分比，得出間接支出在每個(gè)方案所佔(zhàn)的費(fèi)用數(shù)額 將每個(gè)方案的直接支出加上相對(duì)配置的間接支出，即為每個(gè)方案的預(yù)算總數(shù) 範(fàn)例見p:223表9-6方案設(shè)計(jì)課程第九、十章功能或方案預(yù)算的制定功能或方案預(yù)算的制定 將間接支出轉(zhuǎn)換成直接支出 先要決定每個(gè)單項(xiàng)支出計(jì)算的基底 範(fàn)例見p:224表9-7 每個(gè)單項(xiàng)項(xiàng)目配置在不同方案的比例，需要建立一套標(biāo)準(zhǔn) 決定辦公室電話機(jī)總數(shù) 決定每個(gè)方案用到的電話機(jī)數(shù) 將電話費(fèi)用依據(jù)每個(gè)方案所使用的電話機(jī)數(shù)之百分比配置 將計(jì)算出來(lái)的電話費(fèi)轉(zhuǎn)換成為該方案之直接成本方案設(shè)計(jì)課程第九、

13、十章功能或方案預(yù)算的制定功能或方案預(yù)算的制定 何種計(jì)算方法較佳 總直接支出 簡(jiǎn)單，所有方案共同負(fù)擔(dān) 總?cè)耸沦M(fèi)用支出 符合社會(huì)服務(wù)方案的本質(zhì)人力成本高） 間接轉(zhuǎn)換直接支出 最接近真實(shí)狀況 但是計(jì)算耗時(shí)且複雜p:225）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章功能或方案預(yù)算的制定功能或方案預(yù)算的制定 功能預(yù)算 將方案總成本除以方案的服務(wù)總數(shù)outputs） 方案預(yù)算 將方案總成本除以方案的成效總數(shù)outcomes） （p:227231）方案設(shè)計(jì)課程第九、十章附錄附錄 PPBS定義 ZBB定義方案設(shè)計(jì)課程第九、十章方案計(jì)畫與預(yù)算系統(tǒng)方案計(jì)畫與預(yù)算系統(tǒng)program planning and budgeting sys

14、tem，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱PPBS） The Historical Context In the early part of the 20th century, the federal budget process emphasized the control of actual expenditures. Budget estimates were totals of expenses for items such as salaries, spare parts, or office supplies. DoD lacked a mission or functional structure to

15、 classify costs. In addition, the DoD system was highly decentralized, and resource formulation and allocation processes across the services were duplicative, inequitable, and limited to consideration of a single budget year. 方案設(shè)計(jì)課程第九、十章方案計(jì)畫與預(yù)算系統(tǒng)方案計(jì)畫與預(yù)算系統(tǒng)program planning and budgeting system，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱PP

16、BS） The Historical Context In the 1940s and 50s, a number of reforms shifted the focus from budget estimates to performance measurement. Performance measures of effectiveness were developed (for example, miles of road paved per day), and the budget was based upon functions, activities, and projects.

17、 However, there still did not exist a systematic way to ensure that the budget supported the mission or plans of DoD. Consequently, when the budget changed hands or when new issues were given precedence, objectives or planned courses of action changed also, thwarting continuity from year to year. 方案

18、設(shè)計(jì)課程第九、十章方案計(jì)畫與預(yù)算系統(tǒng)方案計(jì)畫與預(yù)算系統(tǒng)program planning and budgeting system，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱PPBS） PPBS Introduced to Improve the Budgeting Process The Planning, Programming, and Budgeting System (PPBS) had its birth in 1962 under then Secretary of Defense Robert McNamara. Proponents of PPBS believed that efficiencies and

19、 improvements in government operations could be achieved through a common approach for: Establishing long-range planning objectives Analyzing the costs and benefits of alternative programs that would meet those objectives Translating programs into budget and legislative proposals and long-term proje

20、ctions.方案設(shè)計(jì)課程第九、十章方案計(jì)畫與預(yù)算系統(tǒng)方案計(jì)畫與預(yù)算系統(tǒng)program planning and budgeting system，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱PPBS） PPBS Introduced to Improve the Budgeting Process PPBS differed from the traditional budgeting process that preceded it in two significant ways. Emphasized objectivesPPBS focused less on the existing base and annual

21、incremental improvements to it, and more on the objectives and long-term alternative means for achieving them. As a result of this shift in focus, PPBS was elevated to a level on par with budgetary management and control. Linked planning and budgetingby means of programming, PPBS instilled a process

22、 that essentially defines a procedure for distributing available resources equitably among the many competing or possible programs.方案設(shè)計(jì)課程第九、十章零基預(yù)算零基預(yù)算zero-based budgeting，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱ZBB） A method of budgeting in which all expenditures must be justified each new period, as opposed to only explaining the amounts requested in excess of the previous periods funding. For example, if an organization used ZBB, each de