z第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告講義

1、第一節(jié) 概 述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義 v 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的文件。內(nèi)容由三部分組成：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。（三）財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)是對(duì)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說(shuō)明。第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 （一）可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況。 （二）可供企業(yè)上級(jí)主管部門和國(guó)家管理部門了解所屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行

2、情況。 （三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力。 （四）可供財(cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 二、 財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基本要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 （一）數(shù)據(jù)真實(shí)（一）數(shù)據(jù)真實(shí) （二）內(nèi)容完整（二）內(nèi)容完整 （三）形式規(guī)范（三）形式規(guī)范 （四）報(bào)送及時(shí)（四）報(bào)送及時(shí) 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況（財(cái)務(wù)狀況）的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式賬戶式和報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：表頭、正表（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目

3、的年初數(shù)、期末數(shù)期末數(shù)）二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制（賬戶余額填列）（賬戶余額填列）1 1、直接根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列：、直接根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列：資產(chǎn)類：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積2 2、根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列：、根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)（不同期末）3 3、根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額數(shù)據(jù)、根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額數(shù)據(jù)分析分析計(jì)算填列：計(jì)算填列：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款4 4、根據(jù)總

4、賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列：、根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款5 5、根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列、根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程等表表1200年月日 會(huì)企01表編制單位： 單位： 元 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表 （續(xù)表）（續(xù)表） （續(xù)表）（續(xù)表） （續(xù)表）（續(xù)表） 1. 資產(chǎn)資產(chǎn)按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。2. 負(fù)債負(fù)債按償還期長(zhǎng)短排列。按償還期長(zhǎng)短排列。3. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益按永久性程度高低排列。按永久性程度高低排列。 某企

5、業(yè)某企業(yè)1212月月3131日日總賬余額總賬余額賬戶資料如下：賬戶資料如下：原材料原材料 213460213460（借方）；產(chǎn)成品（借方）；產(chǎn)成品 3726037260（借方）；生產(chǎn)成（借方）；生產(chǎn)成本本6375063750（借方）（借方）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款6000060000（貸方）；應(yīng)收賬款（貸方）；應(yīng)收賬款 4500045000（借方）（借方）明細(xì)賬余額：明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款光華廠光華廠 3000030000（貸方）（貸方） 大田廠大田廠 9500095000（借方）（借方） 民興廠民興廠 2000020000（貸方）（貸方）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款建新廠建新廠 9000090000（貸方

6、）（貸方） 中盛廠中盛廠 10000 10000 （借方）（借方） 金山廠金山廠 2000020000（借方）（借方）要求：計(jì)算并填列以下資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目：要求：計(jì)算并填列以下資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目：存貨：存貨：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：預(yù)收賬款：預(yù)收賬款：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：預(yù)付賬款：預(yù)付賬款：第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制 一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國(guó)現(xiàn)用的是多步式。利潤(rùn)表的內(nèi)容包括表首，基本部分和補(bǔ)充資料三個(gè)方面，基本部分分四個(gè)層次。利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期數(shù)上期數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)

7、收入 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：投資凈收益加：投資凈收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)按利潤(rùn)按利潤(rùn)形成的主形成的主要環(huán)節(jié)，要環(huán)節(jié)，將營(yíng)業(yè)利將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈總額和凈利潤(rùn)分步利潤(rùn)分步計(jì)算計(jì)算,從而從而得出最終得出最終成果成果 能夠能夠體現(xiàn)收入體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)與相關(guān)費(fèi)用之間的用之間的配比關(guān)系配比關(guān)系;明晰區(qū)分明晰

8、區(qū)分了日?；盍巳粘；顒?dòng)與非日動(dòng)與非日?；顒?dòng)利?；顒?dòng)利潤(rùn)內(nèi)容潤(rùn)內(nèi)容日?；顒?dòng)實(shí)日?；顒?dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)現(xiàn)的利潤(rùn) 二、利潤(rùn)表的項(xiàng)目填制基本原則：根據(jù)各損益類賬戶的本期基本原則：根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生發(fā)生額額填列填列營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入= =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本= =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、概念：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)一、概念：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和的報(bào)表，它反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等

9、價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物的流入的流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。二、編制基礎(chǔ)：二、編制基礎(chǔ)：庫(kù)存現(xiàn)金：紙幣和硬幣庫(kù)存現(xiàn)金：紙幣和硬幣銀行存款：存放在金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以用于支付的銀行存款：存放在金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以用于支付的活期活期存款。存款。其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款。證保證金存款、信用卡存款。現(xiàn)金等價(jià)物：期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物：期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的價(jià)值變動(dòng)

10、風(fēng)險(xiǎn)很小的短期債券投資短期債券投資。三、分類三、分類1 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2 2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3 3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、結(jié)構(gòu)四、結(jié)構(gòu)1 1、正表、正表2 2、補(bǔ)充資料、補(bǔ)充資料三、編制方法：三、編制方法：1 1、直接法：通過(guò)分析現(xiàn)金收入和支出主要類別，反、直接法：通過(guò)分析現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量2、間接法間接法將利潤(rùn)表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，將利潤(rùn)表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出（如折舊、攤銷即以凈收益加上未支付

11、的現(xiàn)金支出（如折舊、攤銷等），減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，得出實(shí)等），減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，得出實(shí)際的現(xiàn)金流量。際的現(xiàn)金流量。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表要求采用直接法報(bào)要求采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)算現(xiàn)金流量。算現(xiàn)金流量。 表表3 200年月日 會(huì)企03表 編制單位： 單位： 元 現(xiàn) 金 流 量 表 表表3 （續(xù)表） 表表3 （續(xù)表） 表表3 （續(xù)表）間接法編制 表表3 （續(xù)表） 第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露 一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的定義與披露要求一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的定義與披露要求1.1.附注

12、的定義附注的定義 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是資產(chǎn)負(fù)附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者（股東）權(quán)益變債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的詳細(xì)說(shuō)明等。及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的詳細(xì)說(shuō)明等。 附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量利潤(rùn)表利潤(rùn)表經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表所有者權(quán)益所有者權(quán)益2、 附注披露的基本要求附注披露的基本要求 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量利潤(rùn)表利潤(rùn)表經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)