X紙業(yè)公司會計管理制度

1、【最新資料， WORD 文檔，可編輯】 會計制度 第一章 總則第一條 主旨及依據：為加強會計核算 ，強化企業(yè)內部管理 ，監(jiān)督控制本公司的一切經濟活動，增強企業(yè)在市場中的競爭力，及時為公司管理層提供經營決策所需的信息，滿足企業(yè)有關各方了解公司財務狀況和經營成果的需要，保護公司資產的安全和完整，根據 中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度 及公司章程的規(guī)定，特制定本制度。第二條 適用范圍：本公司（包括各分公司）范圍內的一切生產經營活動，主要內容包括：款項和有價證券的收付，財物的收發(fā)、增減和使用，債權債務的發(fā)生和結算，資本、基金的增減和經費的收入；收入、費用和成本的計算；財務成果的計算和處理。第三條 制

2、定和修改：會計制度是進行會計工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。公司的會計制度由會計處負責制定和修改，通過總經理、副總經理的批準后付諸實施。會計制度的解釋權屬會計處。第二章 會計機構和會計人員第一條 公司設立會計處，下設普通會計課、成本會計課、審核課，并配備必要的會計人員。第二條 會計處直屬公司總經理、副總經理以及APP 中國總部財會部的領導，并負責辦理公司的一切會計業(yè)務，對公司的一切經濟業(yè)務活動進行核算和監(jiān)督。第三條 會計人員分工原則：建立內部稽核制度和內部牽制制度，管錢的不管帳，管物的不記帳，審核的不兼帳。第四條 會計機構和會計人員的主要職責：進行會計核算，實施會計監(jiān)督，擬定本公司辦理會計

3、事務的具體辦法；參與擬訂經濟計劃、業(yè)務計劃，考核和分析預算、財務計劃的執(zhí)行情況。第五條 會計人員應由具備大專以上專業(yè)知識，并有一定的工作經驗，德才兼?zhèn)涞娜藛T擔任。會計人員的任免由主管提出申請，報總經理、副總經理批準；會計人員工作調動或因故離職時，必須辦理好會計工作移交手續(xù)。第二章主要會計政策第一條 金華盛紙業(yè) （ 蘇州工業(yè)園區(qū)） 有限公司是經蘇州工業(yè)園區(qū)管委會文件批復 , 江蘇省人民政府外經貿批準證書批準, 由新加坡 亞洲漿紙業(yè)股份有限公司出資組建的外商獨資企業(yè),執(zhí)行?中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度?及其補充規(guī)定。第二條會計年度: 自公歷 1 月 1 日起到 12 月 31 日止。第三條記

4、帳原則和計價基礎以權責發(fā)生制為記帳原則，以實際成本為計價基礎。第四條記帳本位幣及外幣換算以人民幣為記帳本位幣。對發(fā)生的外幣經濟業(yè)務，采用當日中國人民銀行公布的市場匯價折合人民幣記帳。期末，對外幣帳戶的外幣余額按當日的市場匯價調整，差額計入籌建期間的匯兌損益。第五條壞帳核算方法按年末應收帳款余額的5%。計提壞帳準備。第六條存貨核算方法發(fā)出材料和產成品按加權平均法計價。低值易耗品的攤銷方法：一次攤銷法。第七條 固定資產及其折舊固定資產的折舊采用直線法平均計算，并按固定資產類別、預計使用年限和預計殘值(原值的10%)確定其折舊年限：折舊年限定資產類別年折舊率(%)1)房屋及建筑物204.5機器設備2

5、5181818公司內部管理報表規(guī)定房屋及建筑物、機器設備的折舊年限均為年。第八條場地使用權攤銷方法3)5)運輸設備辦公設備其他設備101997 年 7 月起分 50 年攤銷。自 1997 年 10 月起每月攤銷額 615130.50 元。第九條 開辦費從生產經營的月份起按5 年平均分攤。第十條 營業(yè)收入的確認商品銷售：以商品已經發(fā)出，商品所有權轉移買方，收到貨款或取得收取貨款的憑據時，作為收入實現。勞務收入：以勞務已經提供，收入價款作為收入實現。第十一條稅法增值稅：稅率為17%；營業(yè)稅：稅率為5%；城建稅：稅率為7%，按應繳流轉稅額計繳；教育費附加：稅率為1%，按應繳流轉稅額計繳；所得稅：稅率

6、為30%，本公司享受五免五減半。第四章會計科目及分類編號第一條會計科目分類按外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定，將會計科目分為五類：1. 資產類； 2. 負債類； 3. 權益類； 4. 成本類； 5. 損益類。第二條 會計科目編號依科目層次分級編號，總帳科目采用四位數字編號，二級科目采用二位數字編號，三級明細采用二位數字編號，科目必須按序編號。第三條 會計科目使用的規(guī)定總帳科目按外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定設置，二級科目會計處確定后統(tǒng)一使用 不得任意改變，三級明細可由會計根據具體業(yè)務報經主管批準后使用。第四條 會計科目名稱及定義資產類科目現金：指公司庫存的現金，用于支付工資、津貼、勞務報酬、差旅費、零星

7、采購等。銀行存款：指公司存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。包括定期、活期存款、保證金存款、信用證存款等。短期投資：能隨時變現，而持有時間不超過一年的有價證券及其他財物。應收帳款：指公司銷售商品、產品或提供勞務應向客戶收取的款項。應收票據：指公司持有的、尚未到期兌現的商業(yè)票據。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。壞帳準備：根據會計期末應收帳款帳面余額按5%。的比率提取的壞帳準備金。存 貨：指公司在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、產成品、商品等。在途商品：指貨款已支付，發(fā)票帳單已到而商品尚未到達或尚未驗收入庫的商品。產成品：指制造完成可供

8、對外銷售的各項制成品。在制品：指尚未完工，要進一步加工的中間產品或正在加工中的產品。原材料：指用于制造產品的材料、輔助材料、修理備件及外購半成品。材料采購：用于歸集材料采購的實際成本，期末余額表示發(fā)票帳單已到而材料未到或尚未驗收入庫的在途材料。預付帳款：指為訂購商品或材料等而預先付給供貨方的款項。長期投資：指持有時間超過一年的債券投資、股票投資和其他投資。2000 元以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。累計折舊：是固定資產的備抵科目，用于計提固定資產折舊額和固定資產增減時，計列折舊額的增減。遞延資產：指已經發(fā)生的、不能全部計入當年損益、

9、應當在以后年度內分攤的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良及大修理支出等。開 辦 費：指公司在籌建期間發(fā)生的、除應計入有關財物價值外，均作為開辦費入帳。負債類科目短期借款：指公司借入的期限在一年以內的各種借款。應付帳款：指因購買原材料、商品或接受勞務等而發(fā)生的債務。應付票據：指由出票人出票，由承兌人允諾在一定期間內支付一定款項的書面證明。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。預收帳款：指由買賣雙方協(xié)商，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項負債。長期借款：指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。內部往來：指公司內部各分支機構與總公司發(fā)生各項業(yè)務及費用往來的核算項目。權益

10、類科目實收資本：投資人作為資本投入到企業(yè)中的各種資產的價值。資本公積：因資本或股票溢價，法定財產重估增值，接受捐贈而增加的資產價值。盈余公積：指依公司法規(guī)定自凈利潤中提取的各種積累資金，分一般盈余 公積金和公益金。本年利潤：核算公司當年實現的利潤。未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度分配的結存利潤。成本類科目生產成本：核算公司進行生產所發(fā)生的各項生產費用，包括生產各種產成品、自制半成品、提供勞務、自制材料、自制工具等發(fā)生的費用。直接材料：指直接用于某種產品生產的原料、輔助原料等直接人工：指為生產車間直接進行生產的工人的薪資津貼、加班費、獎金福利費等。制造費用：指為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費

11、用。損益類科目產品銷售收入：指銷售各類產成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務等所產生的收入。銷售折扣與折讓：指銷售產品時，為提早收回貨款而給予買方的折 扣，或因質量問題等原因給予買方的折讓。銷售退回：指已銷售產品、商品，客戶因故退回的銷售價款。匯兌損益：企業(yè)外幣帳戶由于記帳時間和匯率不同而發(fā)生的折合為 本位幣的差額。其他業(yè)務收入：指除銷售工業(yè)產品以外的其他收入，如運輸業(yè)務的 收入、材料銷售的收入、出租或出售包裝物業(yè)務的收入 等。營業(yè)外收入：指除銷售工業(yè)產品和其他業(yè)務收入以外的各項營業(yè)收 入，如處理固定資產收益、固定資產盤盈、罰款收入 等。產品銷售成本：指銷售各種產品，包括產成品、自制半成品、工業(yè)性

12、勞務等的銷售成本。產品銷售費用：指公司銷售產品、自制半成品、工業(yè)性勞務等過程中，所發(fā)生或與業(yè)務活動有關的各項費用。管理費用：指公司行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用。財務費用：指公司籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用。包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費等。其他業(yè)務支出：指公司發(fā)生的與其他業(yè)務收入相關的各種支出，包括運輸業(yè)務支出、材料銷售成本、出租或出售包裝物攤銷及修理費支出以及相關的稅金的支出。營業(yè)外支出：指與公司生產經營活動沒有直接的關系，但按照規(guī)定應從公司實現利潤中扣除的支出。包括固定資產盤虧、處理固定資產損失、非常損失等。投資收益：反映公司對外投資所獲得的收益或損

13、失。費用明細科目薪資津貼：指按月支付給公司正式員工的本薪、職務津貼、各項補貼等。加班費：指超過正常上班時數所發(fā)給的津貼。獎金：指按月支付的獎金。公積金：按園區(qū)公積金制度規(guī)定公司繳納工資額的20%。折舊：指各部門使用固定資產按規(guī)定每月應提取的折舊，并攤入各項費用。廣 告 費：指為宣傳公司、公司產品等而發(fā)生的培訓費用：指為推廣業(yè)務，改進生產技能而支付的訓練費用。水 電費：指自來水、地下水取用費，動力、照明設備等用電支 出。燃 料費：指公司耗用的燃煤及重油。保 險費：指公司人、財、物等在保險公司投保而付出的費用支 出。運 輸費：指運送產品、原料等財物所發(fā)生的費用支出。汽車費用：指公司所有的車輛所發(fā)生

14、的養(yǎng)路費、汽油費、通行費、 過路費、修理費等支出。交際費用：指因公司業(yè)務需要，招待客人或贈送禮品等所發(fā)生的費 用支出。勞 務費：指支付律師、審計師、建筑師、顧問費等的支出。差 旅費：指公司員工為公務出差所報支的交通費、食宿費、誤 餐費、雜費等。郵 電費：指郵資、郵票等郵政費用。租 金：指租用店面、倉庫、辦公室、宿舍或專柜等費用， 租賃機器的租金。稅 捐：指支付政府的各項稅捐，如車船稅、房產稅、印花 稅等。捐 贈：指捐給政府、團體、個人等的支出。檢 驗費：指委托檢驗機構的分析、檢驗費用、及公司品管部門 所發(fā)生的費用支出。壞帳損失：因客戶倒閉、逃匿、破產等原因，導致公司債權部分或 全部不能收回的。

15、報 關 費：為出口貨物，向海關申請驗關放行所發(fā)生的海關規(guī) 費，進出倉裝卸費、理貨費用、倉儲費及報關行手續(xù)費 等。傭金：指支付委托代銷商品或介紹外銷客戶或其他介紹報酬費等支出。職工福利費：指支付公司員工餐費、醫(yī)藥費或員工其他福利的各項 支出。遞延資產攤銷：遞延資產按規(guī)定期間攤銷的費用。辦 公 費：指各部門領取的辦公用品或直接外購的辦公用品。 工會經費：指依照薪資一定比率提取的，用于支付工會各項費用的 開支。雜費：指已發(fā)生的無法明確劃分類別的費用支出。土地使用權攤銷：指為取得土地使用權支付的費用按照一定年限攤 銷的費用。第五章 會計憑證及會計帳簿第一條 會計憑證包括原始憑證與記帳憑證。原始憑證包括

16、外來的和自制的 兩種。當經濟業(yè)務發(fā)生時，都應當取得和填制合法的原始憑證為依 據，內容要真實完整，手續(xù)齊備，數據準確，經過會計處審核無誤 后，才可以編制記帳憑證。記帳憑證分為收款憑證、付款憑證和轉 帳憑證。第二條 記帳憑證的編制應以原始憑證為依據，采用借貸復式記帳法，對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，所記載的會計事項及金額，應與原始憑證相 符。第三條 會計帳簿設置序時帳簿、分類帳簿。序時帳簿分為普通序時帳 簿、特種序時帳簿；分類帳分為總帳和明細分類帳。必要時的設置輔助性的備查帳簿。第四條 會計帳簿啟用時，在首頁標明公司名稱、帳簿名稱、啟用日期，并 由主管簽名蓋章。會計帳簿的帳頁均應順序編號，不得撕毀。如發(fā)

17、 現有錯誤，要及時按規(guī)定更正，不得帳簿上挖補擦刮或用藥水涂 改。第五條 會計憑證和會計帳簿應妥善保管，如有丟失、損壞等，要追究相 關人員的責任。第六章會計帳務處理程序及方法第一條會計程序及會計處理方法是在會計原則的指導下對某一經濟業(yè)務或 會計事項確認、計量與報告的會計技術方法。第二條 會計計算方法，應前后一致，不得隨意變更。如有必要變更，一般 應當在新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。第三條 會計計價采用歷史成本的原則，物價變動時，除國家另有規(guī)定外， 不得隨意調整其帳面價值。第四條某些經濟業(yè)務或會計事項存在不同的會計處理方法和程序可供選擇 時，應采取謹慎性原則，以盡可能選

18、用一種不虛增利潤和夸大所有 者權益的會計處理方法和程序進行會計處理，要合理核算可能發(fā)生 的損失和費用。第五條 在一個會計期間內，各項收入與其相關的成本、費用，應當相互 配比。第六條合理劃分收益性支出與資本性支出，正確地計算企業(yè)當期損益。第七條會計作業(yè)過程及會計報告編制程度：外來憑證內部憑證付款憑證收款憑證現金日記 明細分類總分類帳科目匯總表銀行存款日記帳 ：總分類帳外銷售明細 存貨明細成本計算表固定資缶在建工程細明銀行余冊節(jié)試算平衡現是流量第七章應收帳款管理第一條 應收帳款指企業(yè)因銷售商品、產品、或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務 的客戶收取的款項或代墊的運雜費。第二條嚴格遵照信用管制作

19、業(yè)規(guī)范，嚴禁無授信放帳和超授信放帳，明確交易方式只有四種：現款現貨、抵押擔保授信、純信用授信、預付損益表資產負債表第三條 及時編制應收帳款帳齡分析表，并呈報公司結果和銷售主管、報送APP信用管理部第四條及時登記應收帳款，對本公司、各人公司每天的出倉單進行檢查，對已出貨部分立即開發(fā)票并在“應收帳款”科目反映，對未收回的應收帳款作了解和說明，督促責任人進行催收，并向主管報告第五條 應收帳款壞帳準備按國家有關規(guī)定 5 %。提取o第八章存貨的核算與管理第一條 存貨是指公司在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、產成品、商品等。第二條 存貨核算的目

20、的：確定期末存貨數量，計算列入資產負債表中的存貨的價值，計算確定銷貨成本，以便和當期營業(yè)收入相配比，從而正確合理地確定本期損益。第三條 存貨入帳價值：各種存貨應當按取得時的實際成本記帳。存貨在流動資產或全部資產中占有很大的比率，存貨數量及價值的計算，直接影響到資產負債表中資產價值的真實性。 第四條 存貨發(fā)出的計價：采用加權平均法。 第五條 本公司存貨盤存方法：永續(xù)盤存制。指對存貨按項目設置經常性的庫存記錄，即按大類分別品名、規(guī)格設置存貨明細帳，逐筆或逐 日登記收入、發(fā)出的存貨。通過會計帳簿資料，就可完整地反映存 貨的收入、發(fā)出、結存情況。為核對存貨帳面記錄每月末應進行一 次監(jiān)盤，每年至少應對存

21、貨進行一次全面盤點。第六條 存貨清查：通過對存貨的實物盤查，并與帳面資料比較，確定各 項存貨帳物是否相符的一種方法。存貨清查盤點，應編制“存貨盤存報告”，對于盤盈、盤虧的存貨記入“待處理財產損益”科目，待查明原因后處理。 第七條 存貨盤盈、盤虧的帳務處理： 對盤盈的存貨：通常是由于企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的， 按規(guī)定手續(xù)報經批準后可沖減管理費用。會計分錄：借：存貨貸：待處理財產損益借：待處理財產損益貸：管理費用對于盤虧的存貨：根據“存貨盤存報告單”編制會計分錄：借：待處理財產損益貸：原材料、包裝物、產成品、低值易耗品等按規(guī)定手續(xù)報經批準后轉列“管理費用”。借：管理費用貸：待處理財產

22、損益屬于定額內損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。第八條 為規(guī)范存貨管理，對客戶或分公司的提貨流程嚴格按照如下操作：業(yè)務員接單并,營管確認提供定貨確認或銷售合同給財務，帶客戶付款或傳匯款憑證至財務財務確認付款或客戶沒有超授信或無授信后，營管開提貨單V營管開出提貨單經財務復核后，通知倉庫發(fā)貨-倉庫發(fā)貨后將有關聯單返還財務和營管，財務開出票、登記應收帳款營管與財務每月分別與分公司以及相互之間進行存貨和應收帳款的對帳第九章固定資產管理第一條 固定資產是指使用期限在一年以上，單位價值在 2000元以上的房 屋、建筑物、機器及運輸設備、辦公設備以及其他設備。第二條 固定資產的計價：按

23、原始價值或歷史成本入帳。第三條 固定資產價值構成：企業(yè)購入的固定資產，按實際支付的買價或 售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）加上支付的運雜費、包裝 費、保險費、稅金和安裝成本作為原價。自行建造的固定資產， 按建造過程中實際發(fā)出的全部支出作為原價。融資租入的固定資 產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、保險費、安裝調試費等 支出記帳。固定資產請購、采購、驗收、交付使用管理流程圖:第四條購No第十章請購計劃到期或清固定資產理時產清+到期 單一No請匯單、合會計植患解限藤庫T理第一條會計報表是綜合F期間財務狀固定資產艮廢、清理管理與使 用司定資產 清單單證齊全況和經營付款入帳成果的書面文件，是會計

24、核算過程中最后提出的結果，也是會計核 算工作的總結。第二條 編制會計報表的目的向公司最高管理層、投資者、債權人、政府及其機構、其他潛在的投資者和債券人提供其在經濟決策中有用的信息。第三條會計報表必須便于理解、真實可靠、相關可比、全面完整、及時編報。第四條依照公司法的規(guī)定，會計報表主要包括的內容資產負債表損益表現金流量表利潤分配表各種附表和附注說明按APPfl團公司規(guī)定，需報送FRP報表、管理報表第五條 會計報表編制時間月報在月度終了后 10 日內報出，年度報表應于年度終了后 4 個月內連同注冊會計師的查帳報告一并報出。第六條在一個會計期間結束后，要及時將本期所有的會計資料進行歸檔，以便在以后能

25、夠查找。第七條會計處由專人負責會計資料的整理和裝訂工作，并分類編號收藏。第八條凡是任何人需要抽調、查閱會計資料，均須辦理借調手續(xù)經主管批準后，才能取走會計資料，用完后要及時歸還；檔案管理員必須妥善保管會計資料，如有遺失或損毀的，應立即向主管匯報，查明原因，追究責任。第九條 會計檔案保管期限一般會計憑證15會計帳簿15發(fā)票存根5月度會計報表15年度會計報表永久公司重要文檔、合同、查帳報告等永久第十條 會計檔案保管的期限滿后，需銷毀的，應抄具清單，報經董事會、主管部門、稅務機關批準后，才能銷毀。銷毀會計檔案的清單應永久保存。第十一章 費用與成本的管理第一條費用是指企業(yè)在生產、經營、管理過程中所發(fā)生

26、的管理費用、銷售費用、財務費用。第二條本公司按各部門、處、課設立成本中心，將發(fā)生的一切費用支出歸入相應的成本中心代碼，每月公布一次，并對各部門的費用進行考核和分析。第三條 對各分公司的費用，分為可控費用與不可控費用，對可控費用部分，將根據分公司的銷售額的一定百分比進行考核，不可控費用應根據審批程序和核決權限辦理。第四條財會部對發(fā)生的一切費用和支出，都有要進行審核和監(jiān)督，杜絕一切不合理的開支。第五條產品成本核算的一般程序：1 、 費 用的確認按權責發(fā)生制原則。2 、 對 生產費用審核和控制，確定計入產品成本的界限。3 、 將 應計入當月成本的各種費用，在各產品間按成本項目進行分配和歸集，計算出各

27、種產品成本。4 、 將 月初在產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，計算完工產品成本。5 、 根 據完工產量和完工產品成本，計算出各產品的單位成本。第十二章 負債的管理第一條負債是指企業(yè)所能承擔的，能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。第二條負債按償付期限的長短，分為流動負債和長期負債流動負債主要有短期借款、應付票據、應付帳款和其他應付款、預收帳款。長期負債主要有長期借款。第三條 對各類借款，應分列貸款種類和貸款方進行明細核算，載明貸款額度、提取額貸款期限、利率、對應付票據，除了進行明細核算外，還應設立備查簿，詳細登記每一票據的種類、號數、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額，合同交易號，收款人姓名或單位名稱、以及付款日期和金額。應付票據到期付清后，應在各備查簿中注銷。第四條 對預收的貨款，不單獨設置“預收貨款”科目，在“應收帳款”科目的貸方反映。月本，對