財務管理-5(高等教育出版社-第四版-主編：張海林)

1、財務管理財務管理財務管理基礎知識1籌資管理2流動資產管理3固定資產、無形資產及投資管理4Contents目目錄錄5營業(yè)收入管理6利潤與利潤分配管理7財務分析第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)CONTENTS營業(yè)收入管理概述商品價格及其制定營業(yè)收入預測及計劃一 營業(yè)收入的概念收入？（一）收入的概念及其特征收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?，包括銷售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利等各項輸入，但不包括為第三方或客戶代收的款項。收入必須與相關的費用配比3特征：收入能夠引起企業(yè)凈資產的增加收入必須能以貨幣進行計量21收入不包括為第三方或客戶代收

2、的款項4收入主要來自于營業(yè)收入51 主營業(yè)務收入也稱基本業(yè)務收入，是指企業(yè)在其主要的或主體的業(yè)務活動中取得的收入。（二）營業(yè)收入的內容2 其他業(yè)務收入屬于附營性營業(yè)收入，是指企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動中所取得的收入。（一）商品銷售收入的確認二 營業(yè)收入的確認過程：一是確定某一經濟事項是否符合收入的定義； 二是確定該經濟事項是否達到實際確認為收入的標準，與銷售相關的經濟利益已經或者將來能夠流入本企業(yè)3本企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制21與銷售相關的收入和成本能夠可靠地計量4（二）勞務收入的確認年度內

3、完成的勞務收入的確認跨年度完成的勞務收入的確定21提供的勞務在同一會計年度內開始并完成，取得的收入應在勞務完成時確認。（1）如果提供勞務的開始和完成屬于不同的會計年度，但在勞務提供過程中每個資產負債表日均能對勞務交易的結果進行可靠的估計，取得的收入應在資產負債表日按照勞務的完成程度（完工百分比法）進行確認。勞務總收入和總成本能夠可靠地計量；與交易相關的經濟利益已經或將來能夠流入企業(yè)；勞務完成程度能夠可靠地確定。（2）如果提供勞務的開始和完成屬于不同的會計年度，但在勞務提供過程中每個資產負債表日不能對勞務交易的結果進行可靠的估計，則應遵循謹慎性要求，分別按已經發(fā)生的勞務成本是否能夠得到補償進行勞

4、務收入的確認和計量。如果已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，就按已經發(fā)生的勞務成本金額確認收入；如果已經發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，就按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入；如果已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償，則不能確認收入。（一）銷售退回是指在交易事項已經終結，營業(yè)收入已經實現(xiàn)以后，由于客戶認為收到的商品的質量或品種不符合合同規(guī)定的要求，或因其他原因向企業(yè)退貨，企業(yè)應為客戶退回貨款。 沖減營業(yè)收入與營業(yè)成本三 營業(yè)收入的抵減項目（二）銷售折讓是指企業(yè)在向客戶交付商品后，由于客戶對所購商品的質量、品種或規(guī)格等不滿意，經企業(yè)與客戶協(xié)商后，客戶同意接受該商品，而企業(yè)對該商品的價格上給

5、予客戶一定的減讓，即適當降價。 沖減營業(yè)收入（三）銷售折扣商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣21是指企業(yè)按公布的價目單上的價格給予客戶一定比例的折扣。按照折扣的金額確認收入是指企業(yè)給予在規(guī)定日期以前付款的客戶在價格方面的優(yōu)惠。 增加當期財務費用是指企業(yè)在賒銷和商業(yè)信用的情況下，為了擴大商品銷售量和及早收回銷貨款，而給予客戶的價格優(yōu)惠及折扣。營業(yè)收入是企業(yè)再生產順利進行的必要條件3（四）營業(yè)收入的作用營業(yè)收入是企業(yè)現(xiàn)金流入的主要組成部分營業(yè)收入是提高企業(yè)資本金利用效果的重要標志21營業(yè)收入是實現(xiàn)企業(yè)盈利并維護有關各方利益的根本保證4有效地實施營業(yè)收入的日常管理3（五）營業(yè)收入的管理要求科學合理地制定商品銷售價格正

6、確進行營業(yè)收入的預測和計劃的編制21返回一 商品價格的概念及影響因素商品價格？商品價格是以貨幣計量的商品價值。商品價格是由商品的制造成本、期間費用、銷售稅金和企業(yè)純收入構成的。影響商品價格的因素： （一）商品價值量因素社會必要勞動時間決定 （二）貨幣價值量因素貨幣升貶值 （三）市場供求因素 （四）成本費用因素 （五）國家政策因素（一）工業(yè)品出廠價格=制造成本+期間費用+銷售稅費+利潤二 商品價格的分類（二）商業(yè)批發(fā)價格=出廠價格+批發(fā)環(huán)節(jié)的流通費用+銷售稅費+利潤（三）市場零售價格=批發(fā)價格+零售環(huán)節(jié)的流通費用+銷售稅費+利潤堅持按質論價的原則3三 商品價格的制定遵守國家價格政策的原則以商品價

7、值為基礎的原則21（一）商品定價原則（二）商品定價策略1定價目標追求盈利最大化；實現(xiàn)預期投資收益率；維護企業(yè)市場形象；擴大企業(yè)市場份額；處理商品，維持營業(yè)。定價技巧2（1）新商品定價技巧市場撇油定價；市場滲透定價（2）競爭商品定價技巧隨行就市定價；驅逐競爭者定價（3）消費心理定價技巧聲譽定價；數(shù)字定價；折扣定價某制造企業(yè)試制成功一種新產品，其單位變動成本為4.87元，平均分攤的固定成本為0.38元，確定的成本利潤率為20%，消費稅稅率為30%。該產品的出廠價格？例11 成本加成定價法（三）商品定價方法單位商品價格=單位變動成本+平均分攤的固定成本 +單位商品銷售稅金+單位商品利潤稅率成本利潤率

8、平均分攤的固定成本單位變動成本單位商品價格-11 （元）單位商品價格9%301%20138. 087. 4某企業(yè)生產一種新產品，市場上同類產品的零售單價為2000元，使用的增值稅稅率為17%，如果零批差率為15%，批出差率為8%，則該新產品的出廠價格？例22 售價倒扣定價法單位商品價格=市場可銷零售單價-零批差價-批出差價 -增值稅稅額增值稅稅率）（批出差率）（零批差價）（市場可銷零售單價單位商品價格111（元）（）（）（單位商品價格12.1298%171%81%1512000某制造企業(yè)擬生產A產品，經市場預測，全年可售出該種產品50，000件，全年發(fā)生的固定費用預計為750，000元，生產該

9、產品的單位變動成本預計為156元，適用的消費稅稅率為10%，如果企業(yè)確定售價加成率為25%，則產品的售價？例33 損益平衡定價法稅率單位變動成本預計銷售量固定費用總額保本售價1加成率）（保本售價加成售價1（元），產品的保本售價190%10115600050000750A（元）（產品加成售價50.237%251190A某公司準備投產N產品，通過市場調查發(fā)現(xiàn)，同類商品市場平均零售單價為650元，若確定其零批差率為16%，批出差率為10%，該類商品適用的增值稅稅率為17%。（1）說明對N產品應采用的定價方法？ N產品應采用售價倒扣定價法（2）根據(jù)上述資料計算確定N產品的出廠價格？計算題課堂練習題課堂

10、練習題（元）（）（）（產品的出廠價格86.407%171%101%161650N某公司新投產系列化妝品P，經市場預測全年可售出該系列化妝品180，000套，并且預計全年用于該項生產的固定費用為2，520，000元，其單位變動成本為98元，適用的消費稅稅率為30%，企業(yè)確定該系列化妝品的售價加成率為75%。（1）采用損益平衡定價法計算P產品的保本售價？ （2）進一步計算并制定P產品的加成售價？計算題課堂練習題課堂練習題（元），產品的保本售價160%301980001800005202P（元）（產品的加成售價280%751160P返回一 營業(yè)收入預測營業(yè)收入預測？是指以市場調查研究為基礎，運用一定

11、的方法，結合企業(yè)歷史銷售資料和市場供求現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，對企業(yè)未來一定期間的可以實現(xiàn)的營業(yè)收入進行預計和測算。（一）營業(yè)收入預測的意義 1 營業(yè)收入預測是市場經濟的客觀要求 2 營業(yè)收入預測是編制營業(yè)收入計劃的依據(jù) 3 營業(yè)收入預測是“以需定產”的前提 4 營業(yè)收入預測是實現(xiàn)企業(yè)利潤的基礎 1 時間序列預測法（二）營業(yè)收入預測的方法營業(yè)收入預測包括銷售量的預測和商品價格的預測。其中，銷售量的預測是營業(yè)收入預測的核心問題。營業(yè)收入預測=預測的銷售量商品單價（1）算數(shù)平均法期數(shù)和過去若干時期銷售量之計劃期銷售量預測值企業(yè)某專利產品2013年各季度實際銷售量分別為122件、140件、156件、150件

12、。采用算數(shù)平均法預測2014年第一季度該產品的銷售量？例4（件）年第一季度預計銷售量14241501561401222014簡便易行，適用于營業(yè)收入在各期較為穩(wěn)定、變動不大的企業(yè)。依據(jù)例4的資料，并以各季度次序數(shù)為權數(shù)，采用加權平均法預測2014年第一季度該產品的銷售量？例5適用于營業(yè)收入在各期變動較大的企業(yè)。各期權數(shù)之和別乘以其權數(shù)后之和過去若干時期銷售量分計劃期銷售量預測值（件）年第一季度預計銷售量147432141503156214011222014（2）加權平均法2 量本利分析預測法（1）保本點預測法（盈虧分界點銷售數(shù)額預測法）保本點銷售量單位售價保本點銷售額單位變動成本單位售價固定成

13、本保本點銷售量某企業(yè)生產的B產品，單位售價12元，單位變動成本7元，年固定成本30，000元。該企業(yè)B產品的保本點銷售量和保本點銷售額？例6（元），產品保本點銷售額（件），產品的保本點銷售量00072000612000671200030BB（2）保利預測法某企業(yè)生產的B產品，單位售價12元，單位變動成本7元，年固定成本30，000元。2014年的目標利潤為13，000元，價格和成本水平同上年完全相同。該企業(yè)為實現(xiàn)目標利潤需達到的銷售量和銷售額是多少？實現(xiàn)目標利潤的銷售量單位售價實現(xiàn)目標利潤的銷售額單位變動成本單位售價目標利潤固定成本實現(xiàn)目標利潤的銷售量例7（元），實現(xiàn)目標利潤的銷售額（件），實

14、現(xiàn)目標利潤的銷售量200103600812600871200013000303 判斷分析預測法專家意見法欣達制衣有限公司擬在2014年度向市場投放面料精良、款式新穎、做工考究的中式上衣“中國風”，確定出廠價格為每件280元?，F(xiàn)對“中國風”2014年內在本市的銷售情況征求專家及有關人員的意見。被征求的專家有：高級服裝設計師4人，零售商場服裝部經理5人，服裝裁剪技師3人，顧客2人，上述人員按照規(guī)定的時間反饋了意見，匯總結果如表5-2？例8最低銷售量預測值=411/14=29.36（萬件）最可能銷售量預測值=486/14=34.71（萬件）最高銷售量預測值=556/14=39.71（萬件）上述三種銷

15、售量的概率分別為0.1、0.7、0.2則“中國風”在該市銷售量的預測結果調整為：29.360.1+34.710.7+39.710.2=35.18（萬件）營業(yè)收入額預測值=28035.18=9，850.4（萬元）比較簡便易行，但預測結果對預測人員個人能力及經驗的依賴性較強，所以需要對其預測值進行適當調整。二 營業(yè)收入計劃（一）主營業(yè)務收入計劃一般采用直接計算法某股份有限公司計劃年度主營業(yè)務收入計劃的編制情況如下表？例9售折讓預計額）該種商品銷售退回、銷該種商品銷售單價量（計劃期某種商品銷售計劃期主營業(yè)務收入商品商品名稱名稱期初結期初結存數(shù)量存數(shù)量（臺）（臺）計劃期計劃期生產量生產量（臺）（臺）期

16、末結期末結存數(shù)量存數(shù)量（臺）（臺）計劃期計劃期銷售量銷售量（臺）（臺）銷售單銷售單價（元）價（元）銷售退銷售退回、銷回、銷售折讓售折讓預計額預計額（元）（元）計劃期計劃期銷售收銷售收入（元）入（元）甲1，0005002030040070000乙20015015050600丙20050019700500100000合計-17000019800150002000080500009030000975000026830000（二）其他業(yè)務收入計劃某股份有限公司上期處理材料、包裝物出租等實現(xiàn)其他業(yè)務收入420，000元，預計計劃期由于銷售量及價格等因素變動，會使該象收入增加1.5%，則計劃期其他業(yè)務收入

17、？例10入增減率）預計計劃期其他業(yè)務收（上期實際其他業(yè)務收入計劃期其他業(yè)務收入1（元），）（，計劃期其他業(yè)務收入300426%5 . 11000420營業(yè)收入計劃營業(yè)收入計劃 項目金額一、主營業(yè)務收入2，683其中：甲產品 乙產品 丙產品二、其他業(yè)務收入42.63三、營業(yè)收入總額2，725.63金額：萬元提高銷售服務質量3三 營業(yè)收入的日常管理簽訂并履行銷售合同加強銷售結算管理21某公司Q專利產品2013年8-12月的實際銷售量如下表（1）根據(jù)上述資料，采用算數(shù)平均數(shù)預測2014年1月Q專利產品的銷售量。（2）根據(jù)上述資料中8-12月的銷售量，順次以1、2、3、4、5為權數(shù)，采用加權平均法預測2014年1月Q專利產品的銷售量。計算題課堂練習題課堂練習題月份月份8月月9月月10月月11月月12月月銷售量（套）1，4401，5801，4901，4201，580（套），專利產品預計銷售量月年502155801420149015801440112014Q（套），專利產品預計銷售量月年5101543215580144201349012580114